توقعات حول مستقبل الضرائب العقارية وضرائب الهدايا وضرائب ضريبة السلع والخدمات
ملخص قوانين ضريبة العقارات الحالية
قبل مناقشة مستقبل الضرائب العقارية ، من المهم أن نفهم ما الذي توفره قواعد الضرائب العقارية الفيدرالية الحالية وما إذا كان من المحتمل تغيير هذه القواعد في المستقبل القريب.
بموجب القانون السابق ، كان من المفترض أن يتم تخفيض الإعفاء الضريبي الفيدرالي بشكل كبير من 5،120،000 دولار في عام 2012 إلى 1،000،000 دولار في عام 2013 ، ومن المقرر أن يقفز معدل الضريبة العقارية من 35 ٪ إلى 55 ٪. ولكن في وقت مبكر جدا من عام 2013 ، تم تمرير قانون تعويض دافعي الضرائب الأمريكي (أو ATRA) ، والذي ، كما ذكر أعلاه ، من المفترض أن القوانين التي تحكم الضرائب على الممتلكات الفدرالية ، وضرائب الهبة ، والضرائب على نقل التخييل دائمة لعام 2013 وما بعده.
بموجب ATRA ، تم تحديد ضريبة الأملاك الفدرالية وضريبة الهدية وإعفاءات ضريبة نقل التخيير بمبلغ 5000،000 دولار أمريكي ، ولكن يجب فهرستها للتضخم بداية من عام 2011. وهذا يعني أن كل إعفاء قد بلغ 5،340،000 دولار في عام 2014 وارتفع إلى 5،430،000 دولار في عام 2015.
ومن المرجح أن تستمر هذه الزيادة في مبلغ الإعفاء طبقاً لمعدلات التضخم في أن يكون هذا هو الاتجاه إلى الأمام. بالإضافة إلى ذلك ، حددت ATRA الضريبة العقارية وضريبة الهدية وضريبة نقل التخويل بنسبة 40٪ وجعلت قابلية الإعفاء من الضريبة العقارية والإعفاءات الضريبية للهدايا بين المتزوجين الدائمين لعام 2013 والسنوات المستقبلية.
كم من العقارات دفع الضرائب العقارية؟
ومع وجود هذه الإعفاءات عند هذه الأعداد الكبيرة ، فقد تم تقديرها من قبل مركز السياسة الضريبية أن 3،800 عقار فقط اضطرت لدفع ضرائب العقارات في عام 2013. لذلك مع هذا العدد الصغير من دافعي الضرائب المتوفين الخاضعين للضريبة العقارية الفيدرالية ، فمن السهل توقع أن الكونغرس يمكن أن ينتقل للحد من الإعفاءات وزيادة أعلى معدلات الضرائب من أجل زيادة الإيرادات. من أجل إثارة أي إيرادات كبيرة ، سيحتاج الكونغرس إلى تحديد الإعفاءات بعدد قليل للغاية ، مثل العودة إلى 1،000،000 دولار ، وتحديد معدل الضريبة مرتفع للغاية ، مثل 55٪. منذ أن أتيحت الفرصة بالفعل للكونغرس للسماح بدخول هذه الأرقام الدقيقة حيز التنفيذ في 1 يناير 2013 ، ولكنهم بدلاً من ذلك اختاروا زيادة الإعفاء إلى 5،000،000 دولار ، وإحصاء معدل الضريبة فقط وزيادة طفيفة من 35٪ إلى 40٪ ، ومن المستبعد جدًا أنه سيتم تغيير الإعفاءات والمعدلات في المستقبل القريب ، كما أنه من غير المحتمل أن يتم إلغاء الضريبة العقارية بالكامل في المستقبل القريب لأن الإعفاءات تعتبر بالفعل سخية للغاية وستستمر في الزيادة فقط.
إغلاق الضريبة العقارية التخطيط "ثغرات"
إذاً ، إذا لم يكن من المحتمل أن يتم التغاضي عن مبلغ الإعفاء في أي وقت قريب ، فعندئذ ما الذي يمكن أن يفعله الكونغرس في مجال الضرائب العقارية لزيادة الإيرادات بشكل كبير؟
نظرة على مقترحات الرئيس أوباما بشأن الميزانية خلال فترة رئاسته توفر خارطة طريق للكونغرس للعمل على إغلاق العديد من "ثغرات" تخطيط الضرائب العقارية التي سمحت للأثرياء الأثرياء بتحويل الأصول المرتفعة خارج ممتلكاتهم ، وبالتالي تقليل القيم من ممتلكاتهم لأغراض الضريبة العقارية ، وخلق " اسرة ترست " التي ستستمر لسنوات عديدة في المستقبل ولن يتم فرض ضرائب عليها مرة أخرى لأغراض الضرائب العقارية الاتحادية.
فيما يلي ملخص لمقترحات الموازنة الأخيرة التي يمكن أن ينفذها الكونجرس فيما يتعلق بجمع المليارات من عائدات الضرائب على الموت والهدية إلى جانب عدد قليل من تلك الزيادة في عائدات ضريبة الدخل.
تغيير القواعد التي تحكم GRATs
يحتفظ المانح بالثقة السنوية (GRAT) بنوع خاص من الثقة غير القابلة للإلغاء ، والتي إذا تم تنظيمها وإدارتها بشكل صحيح ، فإنها ستنقل الأصول إلى المستفيدين من GRAT بدون ضرائب الهدية وتخفيض قيمة ملكية المانح.
في ترتيب GRAT النموذجي ، ينقل المانح أصولاً محددة باسم GRAT ثم يحتفظ بالحق في تلقي دفعة سنوية سنوية لفترة محددة من السنوات. عندما تنتهي مدة برنامج GRAT ، يتم توزيع ما تبقى في GRAT على المستفيدين من الثقة (الأطفال أو المستفيدين الآخرين من اختيار المانح).
لماذا يفعل شخص ما هذا - إنشاء ثقة لصالح شخص آخر ولكن الحصول على جميع الأصول مرة أخرى في شكل دفعات الأقساط؟ ولأن إعداد نظام GRAT هو مقامرة لأن المانح يراهن حقيقة على أن الأصول المنقولة إلى GRAT ستقدر قيمتها أعلى من الحد الأدنى لسعر الفائدة المطلوب دفعه في شكل الأقساط. وهكذا ، فبينما يعيد المانح بعض الأصول المنقولة إلى GRAT في شكل مدفوعات سنوية ، فإن تقدير الأصول في GRAT أعلاه وما بعد دفعات الأقساط المطلوبة سوف ينتقل إلى المستفيدين من GRAT خارج حوزة المانح. خالية من ضرائب الهدايا.
ومن المفاهيم الأخرى التي تجعل من GRAT طريقة جذابة لتمرير الثروة ، بينما عادة ما يكون نقل الأصول المملوكة لشخص ما في ثقة غير قابلة للنقض لصالح شخص آخر يعتبر هدية لأهداف ضريبة الهدايا الفيدرالية ، مع GRAT منذ كل شيء نظريا ويمكن أن تعود قيمة الموجودات المنقولة إلى المانح ، وستكون قيمة الهدية المقدمة إلى المستفيدين من GRAT عند أو تقارب 0 دولار. وبالتالي ، من الممكن إنشاء ما يشار إليه على أنه "ضريبة الدخل الشامل" (صفر). ومن ناحية أخرى ، فإن العائق الكبير لاستخدام هذا القرض هو حقيقة أنه إذا توفي المانح خلال المدة ، فإن جميع الأصول في سيتم سحب GRAT مرة أخرى إلى الحوزة خاضعة للضريبة المانح لأغراض الضريبة العقارية . ومن ثم ، فعادة ما تكون للقوات المذكورة مساهمات قصيرة ، مثل سنتين أو ثلاث سنوات.
كيف يمكن للكونغرس العبث مع GRATs لجعلها غير جذابة؟ مقترحات الميزانية للرئيس أوباما هاجمت GRATs على جبهتين: بواسطة (1) تتطلب من GRATs أن يكون الحد الأدنى لمدة 10 سنوات ، مما يزيد من فرصة أن المانح سيموت خلال الفصل ويؤدي إلى سحب أصول GRAT مرة أخرى إلى المانح الخاضع للضريبة الحوزة ، و (2) القضاء على GRATs صفر من خلال طلب التحويلات إلى GRATs أن يكون لها بعض القيمة لأغراض ضريبة الهدايا. كل من هذه التغييرات من شأنه أن يحد بشدة من فعالية GRATs كتقنية لخفض الضرائب العقارية .
القضاء على فوائد المبيعات لصناديق المنح المعيبة عن قصد
أسلوب آخر يستخدم لتحريك تقدير الأصول خارج الممتلكات الخاضعة للضريبة للشخص هو البيع إلى ثقة المانح المعيبة عن قصد (IDGT). وبهذا الأسلوب ، تكون الثقة غير القابلة للإلغاء "معطوبة عن قصد" عن طريق مطالبة المانح بدفع ضرائب الدخل المتولدة من موجودات الأمانة لأغراض ضريبة الدخل ، ولكن في نفس الوقت ، لن يتم إدراج الموجودات في صندوق الائتمان غير القابل للإلغاء. ملكية المانح الخاضعة للضريبة لأغراض الضريبة العقارية. بالإضافة إلى ذلك ، لأن IDGT هي ثقة المانح لأغراض ضريبة الدخل ، يمكن أن تتم المعاملات بين المانح والثقة ، مثل بيع الدفعة إلى الثقة مقابل سند أذني باستخدام أسعار الفائدة المنخفضة اليوم ، دون مكاسب رأسمالية و مدفوعات فوائد خاضعة للضريبة.
كيف يمكن للكونغرس العبث بالمبيعات إلى IDGT لجعلها غير جذابة؟ هاجمت مقترحات الميزانية للرئيس أوباما هذه التقنية على جبهتين: بواسطة (1) تتطلب دفع ضريبة هدية على أي توزيعات من IDGT ، و (2) بما في ذلك الأصول المتبقية في IDGT في وفاة المانح في الحوزة الخاضعة للضريبة المانح. كل من هذه التغييرات من شأنه أن يلغي فوائد تخفيض الضرائب العقارية للمبيعات إلى IDGTs.
القضاء على فوائد الصناديق الاستثنائية للصحة والتعليم
صندوق الاستثناء من الصحة والتعليم (HEET) هو نوع خاص من الثقة غير القابلة للإلغاء والمصممة للسماح لمانح الضمان بتقديم مبالغ مقابل بعض النفقات التعليمية والطبية للأحفاد والأبناء الأحفاد ، وخالية من ضرائب الهبات ونفقات التخطي ضرائب ( ضرائب GST). يربط نظام HEET مفهوم " الهدايا التي ليست هدايا حقًا " مع "تحويلات GST التي ليست في الحقيقة عمليات تحويل ضريبة السلع والخدمات" كما هو مصرح به في قانون الضرائب الداخلي وقوانين الولاية التي تسمح لـ "Dynasty Trusts" بمنح المانح القدرة لتوفير بعض النفقات التعليمية والطبية للعائلة لعدة أجيال قادمة.
فكيف يمكن للكونغرس العبث مع HEET لجعلها غير جذابة؟ مقترحات الميزانية للرئيس أوباما هاجم HEETs من خلال جعل التوزيعات منها تخضع لضرائب السلع والخدمات . بالإضافة إلى ذلك ، سيصبح ذلك ساريًا في التاريخ الذي يتم فيه تقديم الفاتورة وتطبيقها على أنظمة HEET الجديدة بالإضافة إلى أي توزيعات تتم بعد تاريخ السريان من أنظمة HEET الموجودة مسبقًا. كل من هذه التغييرات من شأنه القضاء على الضريبة العقارية وضريبة الهدية وفوائد الضرائب ضريبة السلع والخدمات من HEETs.
الحد من اسرة ترست 90 عاما
إن شركة Dynasty Trust هي عبارة عن ثقة غير قابلة للنقض من جيل إلى آخر تتجنب ضرائب العقارات وضرائب ضريبة السلع والخدمات مع مرور كل جيل وتنتقل الأصول المتبقية في الثقة ضمن نطاق الثقة إلى الجيل التالي. تسمح بعض الولايات لـ Dynasty Trusts بالاستمرار لعدد غير محدود من السنوات ، بينما تسمح لها ولايات أخرى ، مثل ولاية فلوريدا ، بالاستمرار لعدد كبير من السنوات (360 عامًا في فلوريدا).
إذاً ، كيف يمكن للكونغرس أن يتعامل مع "Dynasty Trusts" لجعلها غير جذابة؟ مقترحات الميزانية للرئيس أوباما هاجمت Dynasty Trusts من خلال مطالبتها بإنهاء في غضون 90 عاما. على الرغم من أن هذا قد يبدو وكأنه وقت طويل حتى تستمر الثقة في الضرائب العقارية وضريبة الهدية وضريبة السلع والخدمات ، فإن القواعد الحالية التي تحكم الضرائب على السلع والخدمات الضريبية قد تتسبب في فقدان العديد من صناديق Dynasty الموجودة حالتها الضريبية. وعلى الرغم من أن الحد من سندات Dynasty Trusts إلى 90 عامًا لن يؤدي إلى إزالتها تمامًا كأداة للتخطيط الضريبي العقاري ، إلا أنها ستقلل من قيمتها إلى حد كبير على الأجيال القادمة.
الحد من المبلغ المتراكم في حساب التقاعد الضريبي المفضل
الحد من المبلغ الذي يمكن للفرد أن يتراكم في حساب تقاعد مفضل للضرائب كان مقترحًا جديدًا في ميزانية 2014. ووفقًا لملخص هذا الاقتراح ، فإن "حسابات التقاعد الفردية وغيرها من آليات الادخار المفضلة للضرائب تهدف إلى مساعدة عائلات الطبقة المتوسطة على الادخار للتقاعد. ولكن بموجب القوانين الحالية ، يستطيع بعض الأفراد الأثرياء جمع ملايين الدولارات في هذه الحسابات. أكثر بكثير مما هو مطلوب لتمويل المستويات المعقولة من ادخار التقاعد. سوف تحد الميزانية من إجمالي رصيد الفرد عبر الحسابات المفضلة للضرائب إلى مبلغ كافي لتمويل قسط سنوي لا يزيد عن 205،000 دولار سنوياً في التقاعد ، أو حوالي 3 مليون دولار شخص ما يتقاعد في عام 2013. "
لاحظ أنه باستخدام المصطلح المفضل من جانب الضرائب ، يشتمل الاقتراح على كل من IRAs التقليدي و Roth IRAs ، ولكن مع هذا الحد المرتفع في المقام الأول ، لن يؤثر هذا المقترح إلا على الأفراد ذوي الملاءة المالية العالية للغاية من خلال منعهم من تقديم مساهمات إضافية بمجرد الوصول إلى الحد الأقصى.
القضاء على "امتداد الجيش الجمهوري الايرلندي"
يشير مصطلح " امتداد IRA " إلى حساب تقاعد فردي موروث من قبل مستفيد مؤهل لأخذ الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة من الحساب على مدى العمر المتوقع للمستفيد. وهذا يشمل أي نوع من المستفيدين الفرديين (مثل الأطفال ، والأحفاد ، وأبناء الأخوة ، وأبناء الأخوة ، وحتى الأصدقاء) ، ولكن ليس المستفيدين من الأعمال الخيرية لأنهم ليس لديهم متوسط العمر المتوقع . كما أنه لا ينطبق على الأزواج الباقين على قيد الحياة ، الذين يمكنهم ببساطة اختيار أخذ حساب من الجيش الجمهوري الايرلندي الموروث من الزوج المتوفى ودفعه إلى حسابهم الخاص.
تكمن الفائدة من الجيش الجمهوري الايرلندي الذي يمتد من منظور التخطيط العقاري في أنه إذا غادر جده الجيش الجمهوري الايرلندي إلى حفيد ، فيمكن للجيش الجمهوري الايرلندي أن يستمر في النمو بدون ضرائب لفائدة الحفيد ، لأن العمر المتوقع للحفيد يتطلب من الحفيد الانسحاب نسبيًا صغير الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة على مدى سنوات عديدة ، وترك الرئيسي والكثير من النمو المعفى من الضرائب داخل الجيش الجمهوري الايرلندي.
فكيف يمكن للكونغرس العبث مع الجيش الجمهوري الايرلندي تمتد لجعلها غير جذابة؟ لقد هاجمت مقترحات ميزانية الرئيس أوباما الجيش الجمهوري الايرلندي الذي يمتد من خلال مطالبة الجيش الجمهوري الأيرلندي الوراثي بأن يتم صرفه بالكامل خلال السنوات الخمس التي تلت وفاة مالك الجيش الجمهوري الإيرلندي. هذا ، بدوره ، سيجبر المستفيد على دفع ضرائب الدخل على السحوبات على مدى خمس سنوات والتخلص من مفهوم الجيش الجمهوري الايرلندي تمتد.
الحد من حقوق الانسحاب "Crummey"
اقترحت ميزانية 2015 إلغاء شرط الفائدة الحالي للهدايا المؤهلة لاستبعاد ضريبة القيمة السنوية (حاليًا 14000 دولار لكل فرد). وفقا للاقتراح ، بدلا من ذلك سيتم إنشاء فئة جديدة من التحويلات (بغض النظر عن وجود أي حقوق سحب "Crummey" أو وضع الحقوق) ، وسوف تفرض حدا سنويا قدره 50،000 دولار لكل مانح على عمليات نقل الملكية للمتبرع داخل هذا فئة جديدة مؤهلة للحصول على الاستبعاد السنوي من ضريبة الهدايا. وهذا من شأنه أن يؤدي إلى نقل المانحين في الفئة الجديدة في أي سنة معينة تتجاوز قيمتها الإجمالية 50،000 دولار أمريكي ، حيث يتم التعامل معها كهدية خاضعة للضريبة ، حتى إذا لم تتجاوز الهدايا الإجمالية لكل فرد تم تعيينه 14000 دولار. وتشمل هذه الفئة الجديدة التحويلات في الأمانة ، وتحويل المصالح في الكيانات الممرولة ، وتحويل المصالح الخاضعة لحظر البيع ، وغير ذلك من عمليات نقل الممتلكات التي ، دون اعتبار للسحب ، أو غيرها من الحقوق في المدينين ، لا يمكن تصفية على الفور من قبل الموهوبين. الحد من حقوق سحب Crummey إلى 50،000 دولار في السنة من شأنه أن يجعل التحويلات الفائضة الهدايا الخاضعة للضريبة التي من شأنها أن تقلل من الإعفاء الضريبي هدية المانح العمر وبالتالي زيادة ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة .
أين نذهب من هنا؟
كما ذكر في البداية ، يحتاج الكونغرس إلى المزيد من العائدات لدعم عادات الإنفاق المتزايدة في الحكومة الأمريكية. سيبحث الكونغرس عن طرق "إبداعية" لزيادة العائدات. قدمت مقترحات الرئيس أوباما الخاصة بالميزانية للكونجرس خارطة طريق لتطبيق التشريعات التي لن تؤثر إلا على عدد قليل من دافعي الضرائب ، ولكن كان من الممكن أن تؤدي إلى مليارات الدولارات من الإيرادات الجديدة. وقد خضع العديد من هذه المقترحات للجدل الدائر حول الإصلاح الضريبي الشامل ، وسيظل الكثير منها في دائرة الضوء.
وكما هو الحال دائمًا ، سوف تستمر الرئاسات المستقبلية والكونجرس في التأثير بشكل كبير على الضرائب العقارية. سيظل من المهم الحفاظ على الاقتراحات التي تدر على الإيرادات والمناقشات الجارية حول مراجعة قانون الإيرادات الداخلية لتجنب التعرض للعمى من خلال تغيير من شأنه أن يؤثر على التزاماتك المتعلقة بضريبة الدخل وأهداف التخطيط العقاري.