نصائح ضريبية ضرورية لمكاسب وخسائر رأس المال
ما هو الأصول الرأسمالية؟
الأصول الرأسمالية هي استثمارات مثل الأسهم ، صناديق الاستثمار المشتركة ، السندات ، العقارات ، المعادن الثمينة ، العملات المعدنية ، الفنون الجميلة ، والمقتنيات الأخرى.
عندما يتم بيع الأصول الرأسمالية ، إذا كان استثمارك لديه زيادة أو نقصان في القيمة ، فسيتم فرض ضرائب عليك عند تغيير قيمة هذا الأصل. قد تنتج الاستثمارات أيضًا دخلًا على شكل فوائد ، وأرباح الأسهم ، والإيجارات ، والإتاوات. يتم فرض ضريبة الدخل الناتج عن الاستثمارات مع توليد الدخل.
ما هو أساس التكلفة؟
أساس التكلفة هو السعر الأصلي الذي يدفعه الشخص مقابل أصل رأسمالي. يشمل أساس التكلفة سعر الشراء وأي تكاليف شراء مرتبطة (مثل العمولات المدفوعة للوسطاء).
في بعض الحالات ، يجب تعديل أساس تكلفة الأصل لأعلى أو لأسفل ليعكس التكلفة الحقيقية للأغراض الضريبية. يتم حساب الأساس المعدل ببدء أساس التكلفة الأصلية للأصل ، ومن ثم إجراء تعديلات إما على أساس الزيادة أو النقصان.
على سبيل المثال ، اشترى ستيفن وماري منزلًا في عام 1986 مقابل 100000 دولار. على مر السنين ، قاموا باستبدال السقف ، وتركيب تكييف جديد ، وإجراء العديد من التحسينات الأخرى.
تكلفة تلك التحسينات تزيد من أساسها في المنزل. لبضعة سنوات ، استأجروا المنزل. تخفيضات الاستهلاك التي اتخذتها لتلك السنوات تقلل من أساسها.
للحصول على إرشادات مفصلة حول الأساس والتعديلات على الأساس ، انظر:
- أساس الأصول (المنشور 551) ،
- الفصل 4 من الإيرادات والمصروفات الاستثمارية (المنشور 550) ، و
- قسم الأساس وحفظ الدفاتر في تعليمات الجدول الزمني د.
المعالجة الضريبية لمكاسب رأس المال
تعتمد الطريقة التي يتم بها فرض ضريبة على أرباح رأس المال على نوع الأصول الرأسمالية التي استثمرتها والمدة التي تملك فيها الأصل.
أنواع الأصول الرأسمالية
هناك معدلات ضريبية خاصة تنطبق على بيع المقتنيات ، والعقارات القابلة للاستهلاك ، ومخزونات الشركات الصغيرة.
يتم فرض ضرائب على الاستثمارات طويلة الأجل في المقتنيات عند 28٪. يتم فرض ضرائب على الاستثمارات قصيرة الأجل في المقتنيات كأرباح رأسمالية قصيرة الأجل في معدلات ضريبة الدخل العادية. تتضمن المقتنيات العناصر التالية:
- طوابع بريدية،
- عملات معدنية،
- المعادن الثمينة،
- الأحجار الكريمة،
- سجاد نادر
- التحف،
- المشروبات الكحولية ، و
- فن راقي.
ومع ذلك ، فإن بعض العملات المعدنية الثمينة والسبائك تعتبر أصولا استثمارية منتظمة ولا تعتبر مقتنيات لأغراض ضريبية بموجب قانون الإيرادات الداخلية ، القسم 408 (م) (3). انظر أيضًا ، المنشور رقم 17 ، ضريبة الدخل الفيدرالية ، الفصل 16.
إن اﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎت اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ اﺳﺘﻬﻼﻛﻬﺎ ﺗﺨﻀﻊ ﻟﻀﺮﻳﺒﺔ اﺳﺘﺮداد ﺧﺎﺻﺔ. ينطبق معدل ضريبي خاص بنسبة 25٪ على مبلغ الربح المتعلق باستقطاعات الاستهلاك التي تم المطالبة بها أو كان يمكن المطالبة بها على عقار. وسيتم فرض الضريبة على الباقي من المكسب في معدلات الضرائب العادية أو معدلات ضريبة المكسب على المدى الطويل ، وهذا يتوقف على مدة عقد الملكية.
لمزيد من التفاصيل حول استرداد القيمة ، راجع المنشور 544 ، المبيعات والتخلص من الأصول الأخرى ، الفصل 3 ، القسم الخاص باستهلاك الإهلاك.
قد تكون الأرباح والخسائر الرأسمالية على أسهم الشركات الصغيرة مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية تفضيلية. على وجه الخصوص ، ينطبق هذا التخفيض الضريبي على الشركات الصغيرة التي يتم تنظيمها على أنها شركات تابعة لشركة C. قد يتم استبعاد الأرباح بشكل جزئي أو كلي من الضريبة بموجب قانون الإيرادات الداخلية رقم 1202 إذا كان إجمالي أصول الشركة يبلغ 50 مليون دولار أو أقل عندما تم إصدار الأسهم. قد تعامل الخسائر على أسهم الشركات الصغيرة C كخسائر عادية تصل إلى 50.000 دولار في السنة تحت بند 1244 إذا كان لدى الشركة إجمالي رأس مال مدفوع قدره 1 مليون دولار أو أقل. يمكن للمستثمرين من الشركات الصغيرة أن يطلبوا من الشركات أن تصادق على أسهمها كمؤهلات بموجب المادة 1202 ، القسم 1244 ، أو كليهما ، في الوقت الذي يقومون فيه بالاستثمار في الشركة.
لمزيد من التفاصيل حول هذين المخصصين لسهم الشركات الصغيرة ، يرجى الرجوع إلى المنشور رقم 550 ، إيرادات ونفقات الاستثمار ، الفصل 4 ، وخاصة القسم الخاص بالمكاسب على أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة.
يتم فرض الضريبة على الأصول الثابتة المستخدمة في عملك كمكاسب عادية. تشمل الأصول التجارية جميع الأثاث والمعدات والآلات المستخدمة في مشروع تجاري. وتشمل الأمثلة أجهزة الكمبيوتر والمكاتب والكراسي وآلات النسخ. يتم الإبلاغ عن المكاسب العادية على نموذج IRS 4797 . راجع المنشور 544 ، المبيعات والتخلص من الأصول الأخرى لمزيد من التفاصيل حول بيع أصول العمل.
العقود الرأسمالية المربحة: فترات طويلة وقصيرة الأجل
تقيس فترة الاحتجاز مدة امتلاك الشخص لأحد الأصول.
تبدأ فترة الاحتجاز في اليوم التالي للشخص الذي يشتري استثمارا حتى تاريخ قيام الشخص ببيع الاستثمار. تنص مصلحة الضرائب الأمريكية ، " لتحديد المدة التي أملك فيها العقار الاستثماري ، ابدأ في الاعتماد على التاريخ بعد اليوم الذي حصلت فيه على العقار. اليوم الذي تم فيه التصرف في العقار هو جزء من فترة احتجازك " (المنشور 550 ؛ راجع أيضًا الايرادات حكم 70-598.)
لأغراض ضريبية ، نقوم بتجميع مكاسب رأس المال في فترات احتجاز قصيرة الأجل وطويلة الأجل.
فترة الاحتفاظ قصيرة الأجل هي سنة واحدة أو أقل . يتم فرض ضرائب على مكاسب رأس المال قصيرة الأجل بمعدلات ضريبة الدخل العادية ، والتي تتراوح من 10٪ إلى 39.6٪ لعام 2016 .
فترة الاحتفاظ طويلة الأجل أكثر من سنة واحدة . يتم فرض ضرائب على مكاسب رأس المال طويلة الأجل في معدلات مكاسب رأس المال طويلة الأجل ، والتي تكون عادة أقل من معدلات الضرائب العادية. معدل الضريبة على الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل هو إما صفر بالمائة ، 15٪ ، أو 20٪ ، اعتمادًا على شريحة الضرائب الهامشية الخاصة بك.
- نسبة 0٪ تنطبق على المكاسب على المدى الطويل ودخل الأرباح إذا كان الشخص في أقواس الضريبة 10٪ و 15٪ ،
- ينطبق 15 ٪ على المكاسب على المدى الطويل ودخل الأرباح إذا كان الشخص في 25 ٪ ، 28 ٪ ، 33 ٪ ، أو 35 ٪ من الأقواس الضريبية ، و
- ينطبق 20 ٪ على المكاسب على المدى الطويل ودخل التوزيعات إذا كان الشخص في الشريحة الضريبية 39.6 ٪.
معدلات ضريبة أرباح رأس المال
| إذا كانت فئتك الضريبية هي: | ثم يتم فرض ضرائب على مكاسب قصيرة الأجل في: | ويتم فرض ضرائب على المكاسب على المدى الطويل في: |
| 10٪ | 10٪ | 0٪ |
| 15٪ | 15٪ | 0٪ |
| 25٪ | 25٪ | 15٪ |
| 28٪ | 28٪ | 15٪ |
| 33٪ | 33٪ | 15٪ |
| 35٪ | 35٪ | 15٪ |
| 39.6٪ | 39.6٪ | 20٪ |
| باستثناء الأنواع التالية من الأصول: | ||
| المقتنيات | معدلات الضرائب العادية | 28٪ |
| الاستيلاء على الاسترداد | معدلات الضرائب العادية | 25٪ |
| أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة | معدلات الضرائب العادية | 28 ٪ بعد الاستبعاد |
أيضا ، قد يكون دافعي الضرائب ذات الدخل المرتفع ضريبة الدخل غير المكتسبة 3.8 ٪ الرعاية الطبية تطبق على مكاسبهم الرأسمالية وغيرها من الدخل الاستثماري الصافي. وبالتالي فإن أعلى معدل للضريبة يمكن أن ينطبق على الدخل من الأرباح الرأسمالية هو 39.6 + 3.8 = 43.4٪ على المكاسب قصيرة الأجل التي تفرض ضرائب على المعدلات العادية أو 23.8٪ (20٪ + 3.8٪) على المكاسب طويلة الأجل.
يركز التخطيط الضريبي للمستثمرين على تأجيل بيع الاستثمارات المربحة إلى أن تصبح مؤهلاً للحصول على معدل ضريبة مكاسب رأس المال طويلة الأجل المخصومة.
حفظ سجلات الاستثمار
يحتاج المستثمرون إلى متابعة جميع استثماراتهم. هذه المعلومات ضرورية لحساب مقدار كسب رأس المال لديك. يجب أن تعرف ما اشتريت ، وكم استثمرت ، ورسوم الوساطة والعمولات ، وعندما اشتريت الاستثمار. يجب عليك أيضًا معرفة تاريخ البيع لاستثمارك ، إجمالي العائدات من البيع ، وأي رسوم أو عمولات قمت بدفعها للبيع.
قد ترغب في استخدام جدول بيانات أو برنامج تمويل شخصي لتتبع هذه المعلومات. يمكن أن توفر برامج التمويل الشخصي ميزات تتبع استثمار أكثر قوة من جدول البيانات. قد يكون لدى وسيطك أيضًا أدوات لتتبع أساس التكلفة والمكاسب والخسائر. هناك أيضا برامج حفظ السجلات الاستثمارية المتخصصة ، مثل GainsKeeper.
يجب عليك أيضًا الاحتفاظ بأي تقارير وتأكيدات تجارية كوثائق احتياطية. التقارير السنوية من وسيطك مفيدة بشكل خاص ، ويجب الاحتفاظ بها مع المستندات الأخرى المتعلقة بالضرائب. ستكون تأكيدات التجارة وتقارير الربح / الخسارة مفيدة عند إعداد إقرارك الضريبي.
نماذج الضرائب الفيدرالية المتعلقة بالمكاسب الرأسمالية
يتم تسجيل الأرباح الرأسمالية باستخدام الجدول D والنموذج 8949. قد يحتاج دافعو الضرائب إلى استخدام ورقة العمل الخاصة بتوزيع الأرباح المؤهلة وربح الأرباح الرأسمالية ، الموجودة في صفحة 44 من التعليمات الخاصة بالنموذج 1040 ، عند حساب المبلغ المناسب لضريبة الدخل الفيدرالية.
يتم الإبلاغ عن جميع التفاصيل المتعلقة بالصفقات الفردية في النموذج 8949 ، ثم يتم تلخيص الإجماليات من النموذج 8949 في الجدول D ، ثم يتم تحويلها إلى نموذج 1040. تم تنظيم النموذج 8949 مثل جدول البيانات ، مع جميع المعلومات الأساسية عن كل استثمار قمت ببيعه خلال السنة. يتم الإبلاغ عن الربح أو الخسارة الرأسمالية لكل معاملة. ثم يتم احتساب إجمالي المكاسب أو الخسائر. سيكون لديك إما صافي الربح أو خسارة صافية من جميع الصفقات الخاصة بك. هناك قواعد خاصة لخسائر رأس المال ، مثل القيود السنوية على خسائر رأس المال وقواعد غسل البيع .