هذا الموسم الضريبي الماضي كنت حقا بالاحباط. هنا ، كنت جالسًا على الكمبيوتر ، مع مجموعة من المستندات الضريبية للدخول إلى برنامج الضرائب الخاص بي. كنت أضع في العميل W-2. كل شيء يسير على ما يرام حتى تصل إلى الصندوق 14. هذا هو المكان الذي تضع فيه خدمة رواتب صاحب العمل جميع أنواع المعلومات "الأخرى". هذا W-2 خاص لديه الرقم العددي بجانب خطابات RSU.
كنت أعرف أن RSU يعني وحدات المخزون المقيدة. لكن بالنسبة لي ، لم أتذكر كيفية الحصول على معلومات RSU من W-2 إلى الإقرار الضريبي. هل أحتاج إلى إدخال شيء في قسم W-2 من برنامج الضرائب الخاص بي؟ هل أحتاج إلى إدخال هذه المعلومات في مكان آخر حول الإقرار الضريبي؟
كان برنامجي لا يساعد. فضولي ، التفت إلى محرك البحث الافتراضي الخاص بي. لقد كتبت في "RSU on W-2" - ولم تكشف نتائج البحث التي ظهرت مرة أخرى عن أي شيء مفيد احتجت إلى معرفته. حاولت البحث مرارًا وتكرارًا. في كل مرة ، وجدت الكثير من بلاه بلاه بلاه ، ولكن لا توجد معلومات حقيقية. من خلال المعلومات الحقيقية أعني المعلومات التي من شأنها مساعدتي ، الآن ، الانتهاء من العمل على الإقرار الضريبي لعميلي.
لذلك بحثت في هذه المسألة بنفسي. وأنا أشارك ملاحظاتي البحثية معك ، أيها القارئ العزيز. آمل أن تجد هذا مفيدًا ، وسوف يقلل من إحباطك ، ويساعدك في إعداد الإقرارات الضريبية بشكل أكثر ثقة ودقة.
الآن ، دعونا نضع أنفسنا.
المبلغ المدفوع في المربع 14 الخاص بـ RSUs متضمن بالفعل في صندوق 1 الأجور. [1]
على سبيل المثال ، إذا كان لدينا مبلغ 234،567 دولار تم تسجيله في المربع 1 كأجور ، وكان لدينا مبلغ 12،345 دولار تم تسجيله في المربع 14 المسمى كـ RSUs ، ثم تم تضمين مبلغ 12،345 $ بالفعل في مبلغ 234،567 $.
يتم تضمين المخزون المقيّد و وحدات الأسهم المقيدة في الأجور الخاضعة للضريبة للموظف عند حدوث أحد أمرين:
- الأسهم المقيد الأسهم ، وبالتالي تصبح غير مقيدة. في هذه الحالة ، تكون القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت الاستحقاق (ناقص أي تكلفة لشراء الأسهم المقيدة) هي مقدار الدخل المتضمن في أجور الموظف. [2]
- في الوقت الذي يتم فيه نقل المخزون المقيد إلى الموظف ويقوم الموظف بإجراء انتخابات 83 (ب). في هذه الحالة ، يتم تضمين القيمة السوقية العادلة للسهم عند نقل المخزون المقيد (ناقص أي تكلفة لشراء الأسهم المقيدة) في أجور الموظف. [3]
المقبل ، سجل أساس في الأسهم المقيدة للرجوع إليها في المستقبل
الأساس في الأسهم المقيدة هو المبلغ المدفوع للسهم بالإضافة إلى المبلغ المدرج كدخل خاضع للضريبة.
في المثال أعلاه ، يمتلك دافع الضرائب ما لا يقل عن 12،345 دولارًا من الأساس في المخزون المقيد ، نظرًا لأن هذا المبلغ المبلغ عنه في النموذج W-2. (أقول على الأقل لأن دافعي الضرائب ربما كانوا قد دفعوا نقوداً نقدية من أجل الأسهم. وسوف نطلب من العميل معرفة ذلك).
هذه المعلومات الأساسية ستكون مفيدة عندما يتم بيع هذه الأسهم. عندما يتم بيع الأسهم ، سنقوم بحساب الربح أو الخسارة على الاستثمار عن طريق طرح أساس من عائدات المبيعات.
مؤشر الممارسة: مشاهدة حجب
تخضع الأسهم المقيدة والوحدات المالية المقيدة لضريبة الدخل على مستوى الحكومة والولاية ، ولضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية (FICA) ، وأي ضرائب أخرى متعلقة بالمرتبات.
هذا يمكن أن يشكل تحديا لعملائنا. لماذا ا؟ لأن الأسهم المقيدة هي تحويل للقيمة غير النقدية.
يقوم صاحب العمل بتحويل أسهم أسهمه إلى الموظف. يتم وضع قيود على المخزون ، لذلك لا يمكن للموظف بيع أو نقل هذا المخزون حتى وقت ما في المستقبل عندما يرتدي الأسهم. يتم تضمين قيمة هذا المخزون المقيد في دخل الموظف (إما في الوقت الذي ترتفع فيه الأسهم ، أو في حالة إجراء انتخابات 83 (ب) ، في وقت النقل. حتى الآن لم يتغير أي نقود. لكن قيمة الأسهم المقيدة تخضع للخصم. ويجب أن يكون حجب الأموال نقدًا. لذا فإن حجب الأموال سيأتي من مصادر أخرى - على الأرجح من راتب الموظف العادي. [4]
هناك آخر حجب snafu ليكون على بينة من. يمكن لصاحب العمل وضع دخل المخزون المقيد في الأجر العادي لفترة الدفع.
سيؤدي ذلك إلى خصم نسبة أعلى من راتب الموظف من أجل خصم الضرائب. وقد يؤدي ذلك إلى الإفراط في حجب الموظف. بدلا من ذلك ، يمكن لصاحب العمل وضع دخل المخزون المقيد كمكافأة أو فترة دفع إضافية. في هذه الحالة ، من الممكن أن يتم احتجاز الموظف. أرباب العمل يحتجزون بنسبة 25٪ على أول 1 مليون دولار من الأجور الإضافية المدفوعة خلال السنة التقويمية. بعد الوصول إلى هذا الحد (أي ، بمجرد أن تتعدى الأجور الإضافية للعام الواحد مليون دولار) ، يحتفظ أصحاب العمل بسعر ثابت يبلغ 39.6٪. [5]
خذ مثالنا من فوق. يبلغ عملاؤنا 234،567 دولارًا أمريكيًا من إجمالي الأجور للسنة - وهو ما يضع عميلنا في الشريحة الضريبية 33٪ أو 35٪ للسنة ، وفقًا لحالة الإيداع الخاصة بهم. وبحسب التعريف ، سيتم حجب هذا الموظف إذا قام صاحب العمل باحتجاز 25٪ فقط من الضرائب الفيدرالية. سوف يحتاج الموظف لتعويض الفرق من خلال الضرائب المقدرة إذا كانوا يريدون تجنب يرجع الفضل في أبريل. وإذا لم تكن ستفعل التقديرات ، فقد يرغب العميل في تعديل فترة الاستقطاع حتى يتم سحب المزيد من الضرائب أو إجراء دفعة في الربيع التالي.
بالمناسبة ، RSUs غير منسق مع نموذج 3921 أو نموذج 3922.
نموذج 3921 تقارير المعلومات الأساسية لخيارات الأسهم الحافز.
يقدم نموذج 3922 معلومات أساسية عن أسهم خطة شراء أسهم الموظف.
لا يرتبط الأسهم المقيدة بأي من هذين النموذجين.
RSUs الذهاب في الجدول الزمني عندما بيعها.
يتم تضمين المبلغ الموضح في النموذج W-2 كجزء من أساس تكلفة الشخص في الأسهم. سيتم الإبلاغ عن ذلك في الجدول D والنموذج 8949 في السنة التي يبيع فيها دافع الضرائب المخزون الأساسي.
باختصار
- إذا رأيت RSUs أو مخزونًا مقيدًا في نموذج W-2 بجوار مبلغ بالدولار ، فسيتم تضمين المبلغ بالدولار كجزء من أجور الموظف الموضحة في الصناديق 1 و 3 و 5.
- تأكد من تضمين هذا المبلغ نفسه في سجلات التكاليف الخاصة بك لهذا المخزون في سجلاتك الشخصية.
- لا يوجد شيء آخر يمكن القيام به فيما يتعلق بإعداد النموذج 1040. يتم إضافة أجور صندوق 1 إلى دخل الأجور المبلغ عنه في السطر 7 من 1040 ، تمامًا كالعادة.
- يجب أن تكون على دراية بأي مشكلات استقطاع في السنة القادمة. لقد فات الأوان لإصلاح أي مشكلات استقطاع في العام الماضي. لكن بالنسبة للسنة الضريبية التالية ، ساعد دافعي الضرائب في التنبه. عندما يتلقون المنح من الأسهم المقيدة ، ينبغي أن يفكروا في إجراء انتخابات 83 (ب). وعندما يكون الصندوق مقيدًا ، يجب عليه مراجعة اقتطاعه لمعرفة مقدار الضريبة الإضافية التي سيلزم دفعها من خلال التقديرات أو مدفوعات الإرشاد.
مصادر:
[1] دليل المحاسبة من أجل التعويض القائم على الأسهم: نهج متعدد التخصصات. (PricewaterhouseCoopers LLP، March 31، 2013. PDF. صفحة 4-57. http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] البند 83 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية وقانون الخزانة ، القسم 1.83-1.
[3] البند 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية وقانون الخزانة ، القسم 1.83-2
[4] كاي توماس. "المنح أو جوائز الأسهم." فيرمارك ، لا موعد. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm؛ و "الامتناع عن تعويض المخزون". فيرمارك ، لا موعد. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] دليل الضريبة لأصحاب العمل (المنشور 15 ، التعميم E). دائرة الإيرادات الداخلية ، للسنة الضريبية 2015. القسم المتعلق بالأجور الإضافية. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
قراءة متعمقة:
- البند 83 من قانون الإيرادات الداخلية ، الملكية المنقولة في اتصال مع أداء الخدمات
- قسم الخزانة القسم 1.83-1 ، نقل الملكية في اتصال مع أداء الخدمات
- قسم الخزانة ، القسم 1.83-2 ، الانتخاب ليشمل في الدخل الإجمالي في سنة النقل
- قسم الخزانة القسم 1.83-3 ، معنى واستخدام شروط معينة
- قسم الخزانة القسم 1.83-4 ، قواعد خاصة
- G. Edgar Adkins، Jr.، and Jeffrey A. Martin. "الأسهم المقيدة: الأثر الضريبي على أصحاب العمل والموظفين". جرانت ثورنتون ، بدون تاريخ. PDF.
إد ميت ، جون أولد ، وسارة رومي. "تعويضات." دائرة الإيرادات الداخلية ، صيف 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
ضريبة الدخل الاتحادية الخاصة بك (المنشور 17). دائرة الإيرادات الداخلية ، للسنة الضريبية 2014. القسم على الممتلكات المحظورة. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281