إيرادات تأجير السيارات

الدخل المكتسب عن طريق تأجير السيارات والشاحنات هو الخاضع للضريبة.

الدخل المدفوع عن طريق استئجار سيارة من خلال خدمات مشاركة نظير إلى نظير مثل JustShareIt أو Getaround أو Turo يخضع للضريبة. كما يمكن لمالك السيارة خصم النفقات المتعلقة باستئجار السيارة ، مثل الإهلاك والعمولات والنفقات التسويقية. تعتمد طريقة احتساب الإيرادات والمصروفات على ما إذا كان هذا النشاط الاقتصادي يعتبر نشاطًا تجاريًا أم لا.

هذه طريقة جديدة وناشئة للأشخاص لجني الأموال ، وليس لدى مصلحة الضرائب سوى كمية محدودة من المعلومات حول هذا الموضوع.

نحن نراجع جميع المعلومات المتوفرة المتعلقة بتوليد الدخل عن طريق استئجار سيارة شخصية.

النقاط الرئيسيه

• يسمى الدخل الإيجارات من الممتلكات الشخصية:
  • هو دخل عادي يخضع لضريبة الدخل الاتحادية وضريبة دخل الدولة.
  • ربما تخضع لضريبة التوظيف الذاتي.
• يتم تصنيف هذا الدخل إما كدخل تجاري أو كدخل غير تجاري:
  • يتم الإبلاغ عن دخل الأعمال في الجدول (ج) ويخضع لضريبة التوظيف الذاتي.
  • يتم الإبلاغ عن الدخل غير التجاري على الخط 21 من النموذج 1040 ؛
  • يتم تصنيف الدخل من غير الأنشطة التجارية إما على أنه نشاط ربحي أو كنشاط غير هادف للربح (هواية)
• يتم خصم المصروفات:
  • كنفقات تجارية ، تم تسجيلها مباشرة مقابل دخل الأعمال في الجدول C.
  • كمصاريف غير تجارية ، أدخل على السطر 36 من نموذج 1040 وقم بالتمييز كـ "طاعون المجترات الصغيرة".
  • أو كنفقات غير هادفة للربح
    • في الجدول A خصم تفصيلي متنوع يخضع إلى 2 ٪ من عتبة AGI
    • محدودة: لا يمكن أن تكون النفقات أكثر من الدخل الذي تبلغ عنه
  • ماذا يمكن أن تقتطع؟
    • الاستهلاك
    • المصروفات الفعلية: موزعة حسب الاستخدام للإيجار
    • أو معدل الأميال القياسية
    • نفقات التسويق / اللجان للشبكات
    • فائدة
    • يغسل السيارة
    • إصلاحات

• مشكلة تقنية:
  • هل هذه تجارة أو عمل؟
  • إذا تكبدت الشركة خسارة ، فهل هذه الخسارة سلبية أم غير سلبية؟
  • إذا كان نشاط الإيجار يتكبد خسارة ، فهل تريد إجراء انتخابات خاصة للحصول على مزيد من الوقت لتحديد ما إذا كان نشاطك يستوفي الاختبار الخاص بالربح؟

في مصطلحات IRS ، فإن ما نتعامل معه هو ما يسمى الإيجارات من الملكية الشخصية .

دعنا نقرأ ما يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية قوله بشأن هذا الموضوع ، وبعد ذلك سنطرد ما تعنيه.

الإيجارات من الممتلكات الشخصية - مقتطفات من المنشور 17

"إذا قمت بتأجير ممتلكات شخصية ، مثل المعدات أو المركبات ، فإن الطريقة التي تبلغ بها عن دخلك ونفقاتك يتم تحديدها في معظم الحالات من خلال: ما إذا كان نشاط الإيجار نشاطًا تجاريًا أم لا سواء تم أو لم يتم تنفيذ نشاط الإيجار من أجل الربح. "في معظم الحالات ، إذا كان غرضك الأساسي هو الدخل أو الربح وكنت تشارك في نشاط الإيجار مع استمرارية وانتظام ، فإن نشاط الإيجار الخاص بك هو عمل. أنظر المطبوعات 535 ، نفقات الأعمال ، للحصول على تفاصيل حول خصم النفقات لكل من الأعمال وليس لأنشطة الربح. "الإبلاغ عن الدخل والمصروفات التجارية. إذا كنت تعمل في تأجير الممتلكات الشخصية ، فأبلغ عن دخلك ونفقاتك في الجدول C أو الجدول C-EZ (نموذج 1040). تحتوي إرشادات النموذج على معلومات حول كيفية إكمالها. "الإبلاغ عن دخل غير تجاري. إذا لم تكن في الأعمال التجارية لاستئجار الممتلكات الشخصية ، أبلغ عن إيرادات الإيجار في نموذج 1040 ، السطر 21. قم بكتابة نوع ومقدار الدخل على الخط المنقط بجوار السطر 21. "الإبلاغ عن النفقات غير المتعلقة بالأعمال. إذا قمت باستئجار ممتلكات شخصية من أجل الربح ، قم بتضمين مصروفات الإيجار في المبلغ الإجمالي الذي أدخلته في نموذج 1040 ، السطر 36 ، واطلع على التعليمات هناك. "إذا لم تقم باستئجار ممتلكات شخصية من أجل الربح ، فسيكون اقتطاعك محدودًا ولا يمكنك الإبلاغ عن خسارة لتعويض الدخل الآخر. راجع النشاط ليس للربح ، ضمن" الدخل الآخر " ، لاحقًا."

IRS.gov ، ضريبة الدخل الفيدرالية (المنشور 17) ، الفصل 12 (الدخل الآخر) ، القسم الخاص بالإيجارات من الملكية الشخصية ؛ صفحات 91-92 في إصدار PDF .

أساسيات

• أولا ، تحديد ما إذا كان نشاط تأجير السيارات الخاص بك هو عمل تجاري.
• ثانيًا ، إذا كان نشاط التأجير نشاطًا تجاريًا ، فحدد ما إذا كنت تشارك فعليًا في النشاط التجاري.
• ثالثًا ، إذا لم يكن نشاط التأجير نشاطًا تجاريًا ، فحدد ما إذا كان نشاط تأجير سيارتك يتم من أجل الربح.

من خلال هذه الأسئلة الثلاثة ، يمكننا معرفة كيفية فرض ضريبة على الدخل والإبلاغ عن إقرارك الضريبي.

إذا كان استئجار سيارة شخصية هو عمل تجاري أو تجاري ، يتم فرض ضرائب على دخل الإيجار مثلما هو الحال مع دخل الأعمال الآخر. أنت تبلغ عن إجمالي الإيجارات في الجدول C. أنت أيضا خصم أي نفقات تتعلق مباشرة بأعمالك تأجير السيارات. كما يتم الإبلاغ عن ذلك في الجدول C. يخضع الدخل الصافي (بعد الخصومات) لضريبة الدخل الفيدرالية وضريبة التوظيف الذاتي وأية ضرائب حكومية.

إذا تكبدت خسارة في عملك الإيجار ، نحن بحاجة لمعرفة متى ومقدار تلك الخسائر يمكن خصمها.

ما في العمل هي القيود خسارة النشاط السلبي . تتحكم قيود خسارة النشاط السلبي عندما (في السنة الضريبية) ومقدار الخسائر (إلى حد الدخل الآخر السلبي). هناك ثلاثة قواعد خاصة نحتاج إلى الاهتمام بها. تنص القاعدة العامة على أن "النشاط الإيجاري هو نشاط سلبي حتى لو شاركت فعليًا في هذا النشاط" (منشور 925 ، النشاط السلبي وقواعد المخاطر ، قسم الأنشطة السلبية ، صفحة 3 من إصدار PDF ). ومع ذلك ، هناك قاعدتان خاصتان تقدمان استثناءات: الاستثناءات الخمسة لأنشطة التأجير ، واختبار مشاركة المواد. من خلال العمل من خلال هذه القواعد الخاصة ، نقرر كيفية التعامل مع أي خسائر في أعمال تأجير السيارات.

لدينا طريقة من شقين لتحديد متى وإلى أي مدى تكون خسائر شركة تأجير قابلة للخصم. تنظر الطريقة الأولى إلى الاستثناءات من قواعد نشاط التأجير. الطريقة الثانية تتطلع إلى ما إذا كنت قد "شاركت ماديًا" في أعمال التأجير.

إذا كان استئجار سيارة شخصية ليس عملاً تجارياً ، فإن دخل الإيجار يخضع للضريبة كدخل عادي. أنت تبلغ عن إجمالي الإيجارات على الخط 21 (الدخل الآخر) للنموذج 1040 ؛ يتم الإبلاغ عن النفقات على الخط 36. تشير إلى أن الدخل من استئجار الممتلكات الشخصية ، وبالتالي سوف تعرف مصلحة الضرائب أي نوع من الدخل الذي تبلغ عنه هناك. أشر إلى المصاريف على الخط المنقط لـ Form 1040 Line 36. ستلاحظ أن الخط 36 هو السطر الذي نقوم فيه بإدراج كل التسويات في الدخل. ستلاحظ أيضًا أنه لا يوجد بند من السطر 23 إلى 35 لهذه الأنواع من النفقات. ووفقًا لذلك ، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية توعز إلينا ، "على السطر المنقوط بجوار السطر 36 ، أدخل مقدار خصمك وحدده كما هو محدد." وعلى وجه التحديد ، تستمر مصلحة الضرائب في القول ، "النفقات القابلة للخصم المتعلقة بالإيرادات المبلغ عنها في السطر 21 من تأجير الممتلكات الشخصية التي تعمل من أجل الربح. تعرف على أنها" طاعون المجترات الصغيرة ". ( تعليمات للنموذج 1040 ، طبعة 2015 ، صفحة 38) .

يخضع الدخل غير التجاري لضريبة الدخل الاتحادية وأية ضرائب حكومية ؛ لا يخضع لضريبة التوظيف الذاتي.

إذا لم يكن نشاط تأجير السيارات نشاطًا تجاريًا ولم يتم إجراؤه لتحقيق الربح ، فيتم التعامل مع إيرادات ونفقات الإيجار على أنها هواية لا تهدف إلى الربح. يتم الإبلاغ عن إيرادات الإيجار على الخط 21 (إيرادات أخرى) من النموذج 1040. يتم الإبلاغ عن المصروفات المتعلقة بنشاط الإيجار في الجدول أ كخصومات متنوعة تخضع ل 2٪ من إجمالي الدخل المعدل. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ النفقات التي تبلغ عنها مبلغ إيرادات الإيجار التي أبلغت عنها. وعلاوة على ذلك ، فإن مصروفات الإيجار ، عند إضافتها إلى أي خصومات أخرى متنوعة ، ستنخفض بنسبة 2٪ من إجمالي الدخل المعدل. دخل الإيجار هو دخل عادي يخضع لضريبة الدخل الاتحادية وأية ضرائب حكومية ؛ لا يخضع لضريبة التوظيف الذاتي. يبدو أن هذا القيد محدد للأنشطة غير الربحية فقط. إذا تجاوزت المصروفات إجمالي الدخل من النشاط ، فهناك إجراءات لتحديد أي أمر يأخذ الخصومات في. ( انظر ، منشور 535 ، نفقات العمل ، قسم الحد على الاستقطاعات ؛ الصفحة 6 من إصدار PDF .)

على سبيل المثال ، لنفترض أن Sallie تستأجر سيارتها وتكسب 5،000 دولار من إجمالي الإيجارات. نفقاتها المتعلقة بنشاط الإيجار 2500 دولار. ويبلغ إجمالي دخلها المعدل 100 ألف دولار. إذا لم يكن نشاط الإيجار هذا نشاطًا تجاريًا ولم يتم تحقيقه من أجل الربح ، فإنه يتم الإبلاغ عن نفقاتها في الجدول A 23. إذا لم يكن لدى Sallie أي استقطاعات متنوعة أخرى ، فستتخلى عن خصمها المتنوعة إلى 2،500 دولار ، ويتم تخفيض هذا بنسبة 2٪ من قيمتها. الإيرادات الإجمالية المعدلة من 100،000 دولار ، أو تخفيض قدره 2000 دولار. المبلغ الصافي لخصوماتها المتنوعة ، بعد هذه "2٪ من حلاقة الشعر" ، هو 500 دولار. هذا هو المبلغ الذي يتم خصمه من الضرائب من مصروف الإيجار. الباقي غير قابلة للخصم.

مخطط
كيف يتم الدخل من تأجير سيارة ضريبة؟
هل هي تجارة أم تجارة؟
نعم فعلا.	تقرير الدخل والنفقات في الجدول C.
هل كان لديك ربح؟
نعم فعلا.	صافي الدخل الخاضع لضريبة الدخل الاتحادية + ضريبة التوظيف الذاتي + ضريبة الدخل الحكومية
لا.	هل تفي بأي من الاستثناءات الخمسة لنشاط التأجير؟
نعم فعلا.	لا تقتصر الخسائر في الجدول C على القيود المفروضة على فقدان النشاط السلبي (PALL). خصم الخسارة بالكامل.
لا.	هل شاركت ماديًا؟
نعم فعلا.	تعامل على أنه عمل غير سلبي. الخسائر على الجدول C غير محدودة بـ PALL. خصم الخسارة بالكامل.
لا.	الأعمال السلبية. الخسائر في الجدول C محدودة بـ PALL. املأ النموذج رقم 8582 لمعرفة كيفية التعامل مع الخسائر.
لا.	هل تم تنفيذ النشاط من أجل الربح؟ (راجع 9 عوامل.)
نعم فعلا.	تخضع لضريبة الدخل الاتحادية + ضريبة الدخل الحكومية. تقرير الدخل على الخط 21 باسم "تأجير الممتلكات الشخصية." تقرير المصروفات على الخط 36 باسم "طاعون المجترات الصغيرة".
لا.	تخضع لضريبة الدخل الاتحادية + ضريبة الدخل الحكومية. تقرير الدخل على الخط 21 باسم "تأجير الممتلكات الشخصية." مصروفات التقرير على الجدول A ، السطر 23 باسم "Expensive Hobby Expenses".

هل نشاطك لتأجير السيارات هو عمل أم لا؟

السؤال الأول المهم هو ما إذا كان نشاطك في تأجير سيارتك أو شاحنتنا هو عمل تجاري. وهذا يحدث فرقا كبيرا في كيفية فرض ضريبة على الدخل وحيث يتم الإبلاغ عن الإيرادات والنفقات على الإقرار الضريبي. دعونا نرى ما الذي يجب أن تقوله مصلحة الضرائب عن هذه المسألة.

• "في معظم الحالات ، إذا كان غرضك الأساسي هو الدخل أو الربح وكنت تشارك في نشاط الإيجار مع استمرارية وانتظام ، فإن نشاط الإيجار الخاص بك هو عمل. أنظر المطبوعات 535 ، نفقات الأعمال ، للحصول على تفاصيل حول خصم النفقات لكل من الأعمال وليس أنشطة ربحية "(المنشور رقم 17 ، ضريبة الدخل الفيدرالية).

لاحظ هنا ما يقوله مصلحة الضرائب:

• إذا كان هدفك الأساسي هو توليد الدخل أو الربح
• وتشارك في نشاط التأجير مع استمرارية وانتظام ،
• ثم نشاط التأجير الخاص بك هو عمل.

ما هي الأدوات والمعايير الأخرى التي نستخدمها لتحديد ما إذا كان النشاط التجاري أو التجارة؟ إن مسألة كيفية تحديد ما يشكل مجرد تجارة أو عمل هي قضية ظلت شركة IRS في الماضي صامتة بشأنها. انظر ، على سبيل المثال ، نقاش جو كريستان حول ما إذا كان تأجير العقارات هو تجارة أو عمل. (ملاحظة: هذه ليست القضية نفسها ، ولكنها قضية ذات صلة.)

فيما يلي القضايا كما نراها:

هو نشاط لتأجير السيارات الخاصة بك تمارس من أجل الربح؟

• "عند تحديد ما إذا كنت تمارس نشاطًا من أجل الربح ، يتم أخذ عدة عوامل بعين الاعتبار. لا يوجد عامل واحد فقط حاسم. من بين العوامل التي يجب مراعاتها ما إذا كان: ..." (المنشور 535 ، نفقات الأعمال ، قسم على Not- الأنشطة الهادفة للربح ، صفحة 5 من نسخة PDF ).

من الأسهل كثيرًا معرفة ما إذا كان النشاط يتم تنفيذه من أجل الربح. بعد كل شيء ، يمكنك معرفة فقط من خلال مراقبة ما إذا كان نشاط الإيجار يولد الأرباح من خلال قياس الدخل الإجمالي ، وطرح النفقات ذات الصلة ، ومن ثم معرفة ما إذا كانت هناك أي أرباح المتبقية.

تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية تسعة عوامل لاختبار ما إذا كان النشاط يتم على أساس الربح.

• "أنت تمارس النشاط بطريقة تجارية ،
• "إن الوقت والجهد اللذين تضعهما في النشاط يشيران إلى أنك تنوي جعله مربحًا ،
• "أنت تعتمد على الدخل لمصدر رزقك ،
• "تعزى خسائرك إلى ظروف خارجة عن إرادتك (أو تكون طبيعية في مرحلة البدء لنوع عملك) ،
• "يمكنك تغيير أساليب عملك في محاولة لتحسين الربحية ،
• "أنت (أو مستشاريكم) لديهم المعرفة اللازمة لتنفيذ النشاط كعمل تجاري ناجح ،
• "لقد نجحت في تحقيق ربح في أنشطة مماثلة في الماضي ،
• "يحقق النشاط ربحًا في بعض السنوات ، و
• "يمكنك توقع تحقيق أرباح مستقبلية من تقدير الأصول المستخدمة في النشاط" (المنشور 535).

قاعدة الإبهام: هل أنت مربح في 3 من أصل 5 سنوات؟

ويقولون إن مصلحة الضرائب الأمريكية تفترض ، على حد قولهم ، أن نشاطًا يتم تنفيذه لتحقيق الربح إذا حقق النشاط أرباحًا خلال ثلاث سنوات على الأقل من آخر خمس سنوات ، بما في ذلك السنة الحالية (المنشور 535).

في سياق نشاط تأجير السيارات ، يعني هذا أن مصلحة الضرائب الأمريكية ستفترض أنه صحيح أن نشاط تأجير السيارات يتم من أجل الربح إذا كان نشاط تأجير السيارات مربحًا لمدة ثلاث سنوات على الأقل من أي فترة اختبار مدتها خمس سنوات. كما رأينا أعلاه ، إما أن ضريبة الممتلكات الشخصية التي يتم إجراؤها من أجل الربح هي إما ضريبة دخل أعمال تخضع لضريبة العمل الحر أو كدخل عادي لا يخضع لضريبة العمل الحر مع مصروفات قابلة للخصم بالكامل كتعديلات على الدخل.

إذا فشل نشاط تأجير السيارات في هذا الاختبار لمدة 3 سنوات من أصل 5 سنوات ، فقد تبدأ مصلحة الضرائب في التساؤل عما إذا كان نشاط تأجير السيارات هو فعلاً نشاط غير ربحي. يتم التعامل مع الأنشطة غير الربحية مثل الهوايات: الدخل يخضع للضريبة بالكامل في المعدلات العادية ، وتكون المصروفات قابلة للخصم كخصوم متنوعة في الجدول A ولا يمكن أن تتجاوز مبلغ إيرادات تأجير السيارات المبلغ عنها في مقدمة النموذج 1040. اعتمادًا على الوضع الضريبي للشخص ، يمكن أن يؤدي التعامل مع نشاط تأجير السيارات كهواية غير ربحية إلى زيادة الضرائب. هذا لأن الجميع لا يستفيد من تفصيل استقطاعاتهم ، إما لأنهم لا يمتلكون خصومات كافية لتصنيفها أو لأن خصوماتهم المفصلة يتم التخلص منها بشكل كبير لدرجة أن أخذ الخصم القياسي يكون أفضل.

يمكنك أن تطلب من مصلحة الضرائب الأمريكية التوقف عن اتخاذ أي قرار بشأن ما إذا كان نشاط تأجير السيارات الخاص بك يتم من أجل الربح. في المصطلحات الفنية ، يسمى هذا إجراء الانتخابات. بموجب هذه الانتخابات ، تطلب من مصلحة الضرائب الانتظار حتى تمر خمس سنوات من النشاط. بعد ذلك ، يمكنك أنت والمصلحة الإيرانية للمراجعة مراجعة السنوات الخمس الكاملة لمعرفة ما إذا كان نشاط تأجير السيارات قد حقق أرباحًا في ثلاث من هذه السنوات الخمس على الأقل. يتم إجراء هذه الانتخابات من خلال تقديم نموذج 5213 مع الإقرار الضريبي. ما تحصل عليه عن طريق إجراء هذه الانتخابات هو أن "مصلحة الضرائب لن تتساءل فورًا عما إذا كان نشاطك ينخرط في الربح. وبناءًا على ذلك ، فإنه لن يقيد الاستقطاعات" ، تشرح مصلحة الضرائب الأمريكية في Publication 535. في المقابل ، تتخلى عنك أو تتنازل النظام الأساسي لمدة ثلاث سنوات للتقييدات على عمليات التدقيق ، وتمديد هذا إلى سنتين بعد تاريخ استحقاق العائد للسنة الأخيرة في فترة الخمس سنوات. ومع ذلك ، لا يسري قانون التقادم المطول للمراجعة إلا فيما يتعلق بالخصومات المتعلقة بنشاط تأجير السيارات وأي استقطاعات ذات صلة قد تتأثر رياضياً عن طريق تغيير خصومات تأجير السيارات. ما زالت بقية إقراراتنا الضريبية محمية بموجب قانون التقادم الطبيعي لمدة ثلاث سنوات.

لمزيد من التفاصيل حول هذه الانتخابات الخاصة ، راجع قسم الأنشطة غير الهادفة للربح في المنشور 535 (صفحة 5 من نسخة PDF ).

هل نشاطك التجاري نشاط سلبي؟

إذا لم يشارك مالك الشركة فعليًا في نشاط تأجير السيارات للشركة ، وكان النشاط التجاري يتكبد خسارة للسنة ، فقد يتم تعليق تلك الخسارة بموجب قواعد الحد من خسارة النشاط السلبي (PALL). يتم توضيح هذه القواعد بالتفصيل في قواعد النشر 925 ، والنشاط السلبي وقواعد الخطر.

لكن لنكن واضحين بشأن الوضع. لقد حددت بالفعل أن نشاط تأجير سيارتك هو نشاط تجاري ويتم إجراؤه لتحقيق الربح. أنت تقوم بالإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات في الجدول (ج). بعد خصم جميع النفقات المتعلقة بنشاط تأجير السيارات ، يكون لديك صافي دخل سلبي (خسارة). في هذه المرحلة ، عليك أن تسأل نفسك: هل هذه الخسارة محدودة بقواعد النشاط السلبي؟

إذا لم يكن الأمر كذلك ، فسيتم تحويل المبلغ الكامل للخسارة إلى الجزء الأمامي من النموذج 1040 ، حيث تقوم الخسارة بتعويض أي دخل آخر يتم الإبلاغ عنه في هذا النموذج.

إذا كانت الإجابة بنعم ، عندها يتم تعليق الخسارة. لا يتم ترحيل الخسارة إلى مقدمة النموذج 1040. وبدلاً من ذلك ، يتم ترحيل مبلغ خسارة الخسارة (يتم ترحيله) إلى الإقرار الضريبي للسنة المقبلة ، حيث يتم تعويض أي دخل إيجابي صافي على جدول تأجير السيارات العام المقبل.

إذن ، كيف يمكننا تحديد ما إذا كان نشاط تأجير السيارات هو نشاط سلبي؟ يجب أن نقرر ما إذا كنت أنت ، الشخص الذي يستأجر سيارته ، تشارك ماديًا في النشاط التجاري. ولكي نقرر ذلك ، نقوم بمراجعة 7 اختبارات للمشاركة المادية ، والتي ترد بالتفصيل في منشور 925 (صفحة 5 من نسخة PDF ). الاختبار الذي يتذكره معظم العاملين في مجال الضرائب هو الاختبار الأول: "لقد شاركت في النشاط لأكثر من 500 ساعة" خلال السنة الضريبية. قد تكون خمسمائة ساعة هدفًا مرتفعًا للغاية للقاء الأشخاص الذين يستأجرون سياراتهم من خلال منصة اقتصادية مشتركة.

لحسن الحظ ، يحتاج دافعو الضرائب إلى مقابلة واحدة فقط من اختبارات SEVEN لمشاركة المواد. خمسمائة ساعة من النشاط هو اختبار واحد. ﯾﺳﺄل اﻻﺧﺗﺑﺎر اﻟﺛﺎﻟث ﻣﺎ إذا ﮐﺎن اﻟﻣﮐﻟف ﻗد ﺷﺎرك ﻓﻲ اﻟﻧﺷﺎط ﻷﮐﺛر ﻣن 100 ﺳﺎﻋﺔ ﺧﻼل اﻟﻌﺎم وﮐﺎن ﻣﺳﺗوى ﻣﺷﺎرﮐﺔ اﻟﻣﮐﻟﻔﯾن ﻋﻟﯽ اﻷﻗل ﮐﻣﺎ ﻓﻲ أي ﺷﺧص آﺧر ، ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ذﻟك أي ﻏﯾر ﻣﺎﻟﮐﯾن. قد يكون هذا الاختبار الثالث هدفاً أكثر ملاءمة للأشخاص الذين يستأجرون سياراتهم.

ماذا لو لم يكن لدى الشخص مائة ساعة من المشاركة؟ دعونا ننظر في الاختبار الثاني. هذا يسأل عما إذا كانت مشاركة دافع الضرائب في نشاط السنة كانت بشكل أساسي كل المشاركة في نشاط جميع الأفراد (بما في ذلك غير المالكين) للسنة. وبعبارة أخرى ، فإن هذا الاختبار يسأل عما إذا كان دافع الضرائب قد أنجز جميع أعمال تأجير السيارة. إذا كان الأمر كذلك ، فإن دافع الضرائب يشارك ماديًا في النشاط التجاري.

وبناءً على ذلك ، نوصي العملاء بتتبع عدد الساعات لكل شخص (المالك والموظفين والمقاولين) الذين يعملون في الشركة.

لاحظ المنطق التالي:

• "يعد نشاط التأجير نشاطًا سلبيًا حتى لو شاركت فعليًا في النشاط"
• "النشاط هو نشاط إيجار إذا كان العقار الملموس (الحقيقي أو الشخصي) يستخدم من قبل العملاء أو محتفظ به للاستخدام من قبل العملاء ويمثل إجمالي الدخل (أو الدخل الإجمالي المتوقع) من النشاط المبالغ المدفوعة (أو التي سيتم دفعها) بشكل أساسي استخدام العقار ".
  • ينطبق على الممتلكات الشخصية الملموسة ، مثل السيارات
• إلا
  1. "متوسط ​​الفترة الزمنية لاستخدام العميل هو
     • "7 أيام أو أقل ، أو
     • "30 يومًا أو أقل ، وتم توفير خدمات شخصية مهمة في إتاحة خاصية التأجير لاستخدام العميل
  2. "تم توفير خدمات شخصية غير عادية في جعل العقار المستأجر متاحًا لاستخدام العملاء.
  3. "استئجار الممتلكات هو عرضي لنشاط غير عابي.
  4. "عادة ما تجعل العقار المؤجر متاحًا خلال ساعات العمل المحددة للاستخدام غير الحصري من قبل العملاء المتعددين.
  5. "يمكنك توفير خاصية للاستخدام في نشاط غير ربحي لشراكة ، أو شركة S ، أو مشروع مشترك بصفتك مالكًا ..."
     • من تعليمات الاستمارة 8582 (pdf)
• استنتاج،
  • يخضع تأجير الممتلكات الشخصية (السيارات) باعتبارها شركة ربحية لخسائر النشاط السلبي
    • حتى إذا شارك المالك ماديًا ،
    • وبالتالي يتم تحديد أي خسائر بواسطة PALL.
  • باستثناء ما إذا كان أي من العبارات من 1 إلى 5 (أعلاه) صحيحًا ، فعندئذ لن يتم التعامل مع النشاط كنشاط مستأجر ، وبالتالي لا يتم تحديد أي خسائر بواسطة PALL.
    • استثناء 1 تبدو واعدة هنا.

نصيحة: تتبع عدد الأيام لكل تأجير ، وفي نهاية العام ، خذ متوسطًا لمعرفة ما إذا كان قد يكون أقل من 7 أيام. إذا كان الأمر كذلك ، فإن أي خسائر في أعمال تأجير السيارات لا تقتصر على قيود خسارة النشاط المنفعل. وهذا يعني أن صافي الخسارة من الجدول C سوف يتدفق إلى مقدمة النموذج 1040 ، حيث ستعوض تلك الخسارة أنواع الدخل الأخرى.

"إذا كان النشاط خارج تعريف التأجير ، فإنه يكون سلبيًا أو غير سلبي بناءً على ما إذا كان دافع الضرائب يشارك فعليًا." (IRS.gov ، دليل تقنية تدقيق خسارة النشاط الضار ، فبراير 2005 ، PDF ، الصفحة 2-3.)

"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): ستة استثناءات لتعريف الإيجار. إذا تم تطبيق استثناء ، يتم التعامل مع نشاط الإيجار على أنه نشاط تجاري وقواعد المشاركة المادية تطبيق." (صفحة 2-8)

الخسائر السلبية تعوض الدخل السلبي الإيجابي.

حفظ السجلات

1. سجل ساعات العمل - اسم الشخص ، وعدد ساعات العمل
   • الاستخدام: إجمالي عدد ساعات العمل لكل شخص
   • للمالك ، هل هم فوق 500؟ أكثر من 100 وعلى الأقل بقدر أي شخص آخر؟ بشكل كبير كل شيء؟
2. سجل الإيجارات ،
   • قياس عدد الأيام التي يتم تأجير السيارة بها في كل مرة.
     • الاستخدام: خذ متوسط ​​في نهاية العام.
   • وقياس عدد الأميال المدفوعة في كل مرة
     • الاستخدام: للحصول على معدل الأميال القياسي
   • وقياس إجمالي الأميال التي كانت تقودها السيارة لهذا العام
     • الاستخدام: لقياس إجمالي الأميال
     • لقياس استخدام الإيجار (في حالة أخذ النفقات الفعلية)
3. إجمالي الإيصالات (الدخل)
4. مصاريف ، مصنفة حسب النوع ، مثل
   • نفقات السيارة ، مثل
     • الأساس والاستهلاك
     • تكاليف التمويل (الفائدة)
     • أو دفعات الإيجار
     • الغازولين
     • إصلاحات
     • الإطارات
     • تغييرات الزيت والصيانة الروتينية الأخرى
     • التأمين على السيارات
     • يغسل السيارة / التفاصيل
     • وقوف السيارات / الرسوم (إن وجدت)
     • الاستشهادات / التذاكر ليست قابلة للخصم.
   • العمولات (المدفوعة لشركات مشاركة السيارات)
   • رسوم الخدمة الشهرية أو رسوم الوصول أو رسوم خدمة البيانات
   • رسوم تركيب المعدات
   • تكلفة المفاتيح الإضافية اللازمة للتأجير
   • التصوير الاحترافي (لالتقاط صورة لسيارة)
   • المعدات أو الخدمات الخاصة (راديو القمر الصناعي ، نظام تحديد المواقع ، إلخ.)
   • الرسوم المهنية (المحامون والمحاسبون)
   • أي نفقة أخرى معقولة وعادية نظرا لطبيعة العمل.

نُشر لأول مرة في 31 كانون الأول 2015. تم تعديله في 23 شباط 2016. الإصدار 1.1. الأسئلة؟ تعليقات؟ يمكنك إرسال بريد إلكتروني للمؤلف ، أو إرسال رسالة عبر Twitter.