نظرة عامة على المعاملة الضريبية لخطط شراء أسهم الموظف
خطة شراء أسهم الموظف (ESPP) هي نوع من المزايا الإضافية المقدمة لموظفي الشركة. وبموجب الخطة ، يمنح العمل لموظفيه خيار شراء أسهم الشركة باستخدام خصومات ما بعد خصم الضرائب من رواتبهم. يمكن أن تحدد الخطة أن السعر الذي يدفعه الموظفون للسهم أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم. يمكن لخطة ESPP المؤهلة (أي التي تلبي جميع القواعد المنصوص عليها في المادة 423 من قانون الإيرادات الداخلية) أن تقدم خصومات تصل إلى 15٪ على سعر شراء السهم.
تمر ESPP عبر أربع مراحل: المنحة ، فترة العرض ، النقل ، التصرف.
مرحلة المنحة
يمنح صاحب العمل لموظفيه خيار شراء أسهم في شركة صاحب العمل (أو الشركة الأم) بسعر محدد سلفاً.
عرض الفترة
فترة العرض هي الفترة التي يقوم خلالها الموظفون بتجميع المدخرات لشراء أسهم الشركة في المستقبل. يختار الموظفون الحصول على نسبة مئوية أو مبلغ محدد بالدولار يتم خصمه من كل شيك من شيكاتهم. هذه الخصومات على الرواتب تحدث على أساس بعد الضرائب. وهذا يعني أن ضريبة الدخل وضريبة FICA قد تم استبعادها بالفعل من راتبك قبل أن يتم تخصيص الأموال لمشتريات ESPP.
مرحلة النقل
في نهاية فترة العرض ، يأخذ صاحب العمل جميع الأموال التي تم توفيرها ويستخدم تلك الأموال لشراء أسهم الشركة.
تقوم الوساطة في الأوراق المالية التي تدير خطة ESPP بشراء أسهم أسهم الشركة ونقل ملكية الأسهم إلى الموظفين المشاركين.
أي مبالغ نقدية غير مستخدمة لشراء الأسهم يتم ردها إلى الموظف.
إلى جانب نقل ملكية الأسهم ، تقوم الشركة بإصدار الوثائق لموظفيها. ترسل الشركة النموذج 3922 ، ونسخة واحدة إلى الموظف ونسخة أخرى إلى مصلحة الضرائب ، لتوثيق المعلومات المتعلقة بنقل الأسهم.
سوف يرسل لك أيضًا الوسيط الذي يدير ESPP تأكيدات التجارة.
تقوم الشركة بإعداد حسابات الوساطة للموظفين المشاركين ، وتودع الأسهم المشتراة بموجب ESPP هناك.
لا يوجد تأثير ضريبي عند شراء الأسهم ونقلها إليك. ستكون هناك تأثيرات ضريبية في المستقبل ، عند بيع أسهم ESPP أو التصرف فيها بطريقة أخرى.
مرحلة التخلص
بعد نقل الأسهم إلى اسمك ، أنت حر في أن تفعل معهم ما تشاء. يجوز لك البيع أو التبادل أو التبادل أو التحويل أو التخلي عنها. يؤدي التخلص من أسهم ESPP إلى التأثيرات الضريبية.
يعتمد التأثير الضريبي على ثلاثة عوامل:
- كم مضى على ملكية هذا السهم
- سعر البيع
- كم عدد الأسهم التي يتم بيعها
يحدد هذان العاملان الأخيران مقدار الدخل الذي يكسبه الشخص من بيع السهم. سعر البيع مضروبًا في عدد الأسهم المباعة في إجمالي العائدات من معاملة المبيعات. سعر البيع أيضا العوامل في حساب إيرادات التعويض ، والتي سنناقش أدناه.
يحدد طول المدة التي يملكها الشخص المشاركات كيفية تصنيف معاملة المبيعات. كيفية تصنيف المعاملة بدورها تحدد المعاملة الضريبية.
هناك فترتان للتعليق:
- من تاريخ المنحة إلى اليوم المباعة
- من تاريخ النقل إلى اليوم المباعة
عقد فترات تحدد كيف يتم قياس الدخل والضرائب
يتم تصنيف أسهم ESPP مرتين. نقوم بتصنيف كل بيع لأسهم ESPP إما كتصنيفات مؤهلة أو غير مؤهلة ؛ وككسب قصير الأجل أو طويل الأجل.
التصرف المؤهل هو أي بيع أو نقل ملكية لأسهم ESPP بعد احتفاظ الشخص بالسهم:
- أكثر من سنة بعد تاريخ النقل و
- بعد أكثر من عامين من تاريخ منح الخيارات.
(يظهر تاريخ النقل في المربع 7 من النموذج 3922 ؛ تاريخ المنحة ، في المربع 1 من النموذج 3922.)
التصرف غير المؤهل هو بيع أو نقل ملكية أسهم ESPP التي لا تستوفي معايير التصفيات المؤهلة الموضحة أعلاه. بعبارة أخرى ، تكون التصرفات غير المؤهلة هي بيع أسهم ESPP التي تحدث قبل وبعد مرور عام واحد من تاريخ النقل أو قبل وبعد مرور عامين على تاريخ المنحة.
البيع على المدى الطويل هو أي بيع حيث يملك الشخص الأسهم لأكثر من سنة واحدة. (تبدأ فترة الاحتفاظ لتحديد ما إذا كان السهم طويل أو قصير الأجل من اليوم التالي لشراء الأسهم وينتهي في تاريخ البيع.) [2]
البيع على المدى القصير هو أي بيع حيث يملك الشخص الأسهم لمدة سنة واحدة أو أقل.
يمكننا التعبير عن فترات الاحتجاز هذه عن طريق استخدام الرياضيات القصيرة مثل:
التصفيات المؤهلة | تاريخ البيع> 1 سنة بعد تاريخ النقل و تاريخ البيع> 2 سنة بعد تاريخ المنحة |
غير مؤهل التخلص إذا | تاريخ البيع ≤ سنة بعد تاريخ النقل أو تاريخ البيع ≤ 2 سنة بعد تاريخ المنحة |
تطبق الأسعار طويلة الأجل على مكاسب رأس المال إذا | تاريخ البيع> 1 سنة + يوم واحد بعد تاريخ النقل |
تنطبق الأسعار العادية على مكاسب رأس المال قصيرة الأجل إذا | تاريخ البيع ≤ سنة بعد تاريخ النقل |
فصل دخل التعويض عن دخل رأس المال
الآن دعونا نجمع القصة حتى الآن ونرى أين يقودنا هذا من حيث المعاملة الضريبية. موظف يعمل في شركة. قامت الشركة بإعداد ESPP. وكان الموظف قد اقتطع من المال (بعد الضرائب) من كل شيك أجر ، وكانت تلك الأموال تستخدم لشراء أسهم في أسهم الشركة. الآن يبيع الموظف السهم.
في هذه المرحلة من القصة ، نحتاج إلى إجراء بعض التمييز. هل قام الموظف بشراء الأسهم بسعر مخفض؟ يتم تحصيل هذا الخصم كدخل تعويض عندما يتم بيع الأسهم. الباقي الزيادة (أو النقصان) في قيمة الأسهم هي دخل مكاسب رأس المال. هذا له مجموعة كاملة من الآثار. في الوقت الحالي سنركز على جانب واحد فقط: وهو كيفية قياس دخل التعويض.
إليك ما أقصده: لنفترض أن عميلنا يحصل على سهم واحد من أسهم XYZ مقابل 85 دولارًا. في ذلك اليوم ، كان سهم XYZ بقيمة 100 دولار للسهم الواحد. حصل الموظف على خصم 15٪ على سعر الشراء. الآن يبيع حصته 1 من XYZ مقابل 125 دولارًا. بشكل عام ، يكسب عميلنا 40 دولارًا على هذا الاستثمار: 125 دولارًا أمريكيًا باعها للسهم مقابل 85 دولارًا دفعها للسهم. ما نفعله الآن هو فصل دخل 40 دولار هذا إلى عنصرين: دخل التعويض ومكاسب رأس المال.
كيف يتم قياس دخل التعويض؟ لدينا ثلاث صيغ. هل تريد أن تعرف هذا؟ نعم ولماذا. رأيت منازل الوساطة تقرير أساس خاطئ على نموذج 1099-B. في بعض الأحيان يحصلون عليه بشكل صحيح. في بعض الأحيان يخطئون. إذا كنت تعرف دخل التعويض ، فيمكنك الحصول على حساب دقيق للأصول. ومن ثم ستكون في وضع يسمح لك بوضع الأرقام الصحيحة في إقرارك الضريبي.
هناك ثلاث صيغ لقياس دخل التعويض. تعتمد الصيغ التي نستخدمها على ما إذا كان لدينا تصفيق مؤهل أو تصرف غير مؤهل.
بالنسبة للتراخيص التصحيحية ، فإن دخل التعويض هو أقل من:
أ. القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ منح الخيار ، مطروحًا منه السعر المدفوع لممارسة هذا الخيار.
ب. القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ بيع السهم ، مطروحًا منه السعر المدفوع لممارسة هذا الخيار.
بالنسبة للتراخيص غير المؤهلة ، يكون دخل التعويض هو:
القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة الخيار ، مطروحًا منه السعر المدفوع لممارسة هذا الخيار.
لحسن الحظ ، ليس علينا أن نذهب للبحث عن هذه المعلومات. تم العثور على معظم هذه البيانات في نموذج 3922. يقوم أصحاب العمل بإعداد هذا النموذج وإصداره لموظفيهم كلما تم نقل المخزون بموجب خطة شراء أسهم الموظف.
ما هي المعلومات غير الموجودة في نموذج 3922؟ القيمة السوقية العادلة في تاريخ قيام العميل ببيع السهم. ذلك لأن نموذج 3922 يتم إعداده وإصداره عند نقل أسهم ESPP إلى الموظف ، وهو الأمر المطلوب للصيغة B ، أعلاه. سوف تظهر القيمة السوقية العادلة للسهم في التاريخ المباع على نموذج 1099-B من السمسرة.
لذلك سيكون هذا هو الوقت المناسب للتعرف على هذا النموذج.
العمل مع نموذج 3922
نموذج 3922 هو بعنوان "نقل المخزون المكتسبة من خلال خطة شراء أسهم الموظف تحت القسم 423 (ج)."
تقوم الشركات بإصدار نموذج 3922 لموظفيها بالتفصيل المعلومات المتعلقة بنقل المخزون بموجب خطة شراء أسهم الموظف. يحتوي نموذج 3922 على معظم نقاط البيانات التي نحتاجها لتشغيل أي حسابات تتعلق بأسهم ESPP.
يحتوي نموذج 3922 على حقول البيانات التالية:
المربع 1 | خيار التاريخ الممنوح |
المربع 2 | تمارس خيار التاريخ |
المربع 3 | القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في تاريخ المنحة |
المربع 4 | القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في تاريخ التمرين |
المربع 5 | سعر التمرين المدفوع لكل سهم |
المربع 6 | عدد الاسهم المحولة |
المربع 7 | تاريخ نقل العنوان القانوني |
المربع 8 | تم تحديد سعر التمرين للسهم كما لو تم استخدام الخيار في التاريخ الموضح في المربع 1 (تاريخ المنحة) |
يحتوي النموذج 3922 على المعلومات التي نحتاجها لحساب دخل وتعويض ومقدار التعويض الخاص بالتأهيل في أسهم ESPP. سأعطيك الرياضيات ذات الصلة للقيام بهذه الحسابات. والجزء الوحيد من المعلومات التي لا يملكها نموذج 3922 هو سعر البيع لأسهم ESPP.
سأعطيك الرياضيات في شكل مختصر هنا. ثم سنوضح التفاصيل والتأثيرات لاحقًا.
Basic ESPP Math باستخدام نموذج 3922 | |
عقد حسابات الفترة | |
تاريخ تحول أسهم ESPP من غير مؤهلة إلى مؤهلة | (المربع 7) + عام واحد (المربع 1) + عامين (أيهما تاريخ لاحق) |
التاريخ الذي تتحول فيه أسهم ESPP من فوارق زمنية إلى مكاسب على المدى الطويل | (المربع 7) + عام واحد + يوم واحد |
3 حسابات دخل تعويضات مختلفة | |
دخل التعويض على التصفيات المؤهلة ، أقل من: | (المربع 3) - (المربع 5) * (المربع 6) |
أو: | ((معدل دخل الفرد لكل سهم في حالة التخلص) - (المربع 5)) * (المربع 6) |
دخل التعويض على التصرف غير المؤهل | ((المربع 4) - (المربع 5)) * (المربع 6) |
أساس | ((المربع 5) * (المربع 6)) + دخل التعويض + العمولات والرسوم لشراء وبيع الأسهم |
أثر الضرائب على التصفيات المؤهلة
إذا قام الموظف بشراء السهم بسعر مخفض ، فإننا نقيس مقدار دخل التعويض.
نحن نحسب دخل التعويض باستخدام المعادلتين A و B أعلاه. أيهما أقل هو مقدار دخل التعويض. يتم فرض ضريبة على دخل التعويض كمعدلات ضريبية عادية ، والتي تتراوح حاليًا من 10٪ إلى 39.6٪.
ثم نقيس الربح أو الخسارة الرأسمالية. كسب هو الفرق بين العائدات التي حصلت عليها من بيع الأسهم وأساسك في الأسهم. الأساس هو المبلغ المدفوع في الأصل للسهم (سعر الخيار) بالإضافة إلى دخل التعويض بالإضافة إلى العمولات والرسوم المدفوعة لشراء وبيع السهم. بعبارات أخرى،
- إجمالي العائدات - سعر الخيار - دخل التعويض - العمولات والرسوم = الربح أو الخسارة الرأسمالية
إذا دفع الموظف الثمن الكامل للسهم ، فإننا نقيس الربح أو الخسارة. لا يوجد دخل تعويض ، لأن الموظف لم يحصل على خصم على سعر الشراء. نحن نحسب الربح أو الخسارة على النحو الوارد أعلاه. ولكن بما أن دخل التعويض هو صفر ، فإن المعادلة تبسط إلى إجمالي العائدات - سعر الخيار - العمولات.
يتم فرض ضرائب على المكاسب على الحيازات طويلة الأجل عند معدلات ضريبة المكاسب الرأسمالية الخاصة طويلة الأجل البالغة 0٪ أو 15٪ أو 20٪. قد تخضع المكاسب للضريبة بنسبة 3.9٪ على دخل الاستثمار.
الأثر الضريبي للتخلص غير المؤهّل
إذا قام الموظف بشراء السهم بسعر مخفض ، فإننا نقيس مقدار دخل التعويض.
نحن نحسب دخل التعويض باستخدام المعادلة C ، أعلاه. يتم فرض ضريبة على دخل التعويض كمعدلات ضريبية عادية ، والتي تتراوح حاليًا من 10٪ إلى 39.6٪.
ثم نقيس الربح أو الخسارة الرأسمالية. كسب هو الفرق بين العائدات التي حصلت عليها من بيع الأسهم وأساسك في الأسهم. الأساس هو المبلغ المدفوع في الأصل للسهم (سعر الخيار) بالإضافة إلى دخل التعويض بالإضافة إلى العمولات والرسوم المدفوعة لشراء وبيع السهم. بعبارات أخرى،
- إجمالي العائدات - سعر الخيار - دخل التعويض - العمولات والرسوم = الربح أو الخسارة الرأسمالية
ماذا يعني دخل التعويضات
يتم فصل الزيادة في القيمة في أسهم ESPP إلى دخل التعويض وكسب رأس المال.
يتم فرض ضرائب على دخل التعويض كأجور إضافية لمعدلات ضريبة الدخل العادية ، والتي تتراوح حاليًا من 10٪ إلى 39.6٪. ويضاف دخل التعويضات إلى راتبك ويبلغ عن النموذج W-2. يخضع دخل التعويض لضريبة الدخل الفيدرالية (وأي ضرائب دخل حكومية). لا يخضع دخل التعويض لضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية ("FICA"). يتم إدراج دخل التعويض في الأجور الواردة في المربع 1 من النموذج W-2. لا يتم تضمين دخل التعويضات في مبالغ أجور صندوق 3 أو مربع 5.
دعونا ننظر إلى نفس المعاملة الضريبية من منظور الإجراء. تخبرنا الفقرة السابقة كيف يتم التعامل مع التعويض بطريقة مفاهيمية. إليك كيف تلعب في الحياة الحقيقية. تذهب لبيع بعض أسهم ESPP. قمت بتسجيل الدخول إلى موقع الويب الخاص بك وسيط ، ووضع في أمر بيع. يعالج الوسيط الصفقة ، يتبادل بعض أسهمك نقدًا. يتعاون الوسيط وصاحب العمل الخاص بك على جانب الإبلاغ عن الأشياء. المحاسبون يقومون ببعض الرياضيات. وهم الآن يعرفون كل البيانات المطلوبة: سعر البيع ، وإيرادات تعويضاتك ، وتكلفة خيارك ، وأساسك ، وفترات عقدك ، وما إذا كانت المعاملة مؤهلة أو غير مؤهلة ، وما إذا كانت قصيرة الأجل أو طويلة الأجل. يحصل المحاسبون على العمل ويعرفون كل هذا. يمكنك الحصول على النقد في حساب الوساطة الخاص بك. ويضاف بعض الدخل إلى أجرك. (لكن راتبك لا يرتفع ، تذكر أنك حصلت بالفعل على النقد في حساب الوساطة الخاص بك). لذلك لأغراض إعداد التقارير ، يتم إضافة هذا المبلغ لك شيك أجر. ولأغراض إعداد التقارير ، يقوم الوسيط بالإبلاغ عن المعاملة والدخل في نموذج 1099-B. لذلك في نهاية العام ، ستحتاج إلى جمع هذين التقريرين معًا للتأكد من أن الدخل يخضع للضريبة مرة واحدة فقط ، وبالطريقة الصحيحة.
الحصول على ESPPs على الإقرار الضريبي
أولاً ، قم بحساب دخل التعويض من البداية ، باستخدام جميع بيانات الوساطة والمستندات الضريبية التي يقدمها العميل. قارن بين الحساب الخاص بك وبين ما يظهر في النموذج W-2.
الثانية ، حساب الأساس ، وأيضا من نقطة الصفر. حساب الأساس الأصلي (ما دفع العميل للسهم). ثم الأساس المعدل مع دخل التعويضات المضافة (وبالطبع ، عمولات السمسرة).
ﻗﺎرن أرﻗﺎم هﺬﻩ اﻷﺳﺎس ﻋﻠﻰ اﻷرﻗﺎم اﻟﺘﻲ ﺗﻈﻬﺮ ﻓﻲ اﻟﻨﻤﻮذج 1099-B وأي ﺑﻴﺎﻧﺎت ﺗﺪاول ﻣﺘﻮﻓﺮة. إذا كان النموذج 1099-B يُظهر فقط الأساس "الأصلي" ، فعندئذ ضع الاختلاف في عمود الضبط الخاص بالنموذج 8949. إذا أظهر 1099-ب الأساس الحقيقي والصحيح كما تم تعديله لإيرادات التعويض ، فلا يلزم إجراء أي تعديل.
قصة مضحكة. في هذا العام ، رأيت أحد الوسطاء يحصل على الأساس الصحيح والخطأ على نفس الرقم 1099. كانت هناك صفقتان في 1099-B. أظهر كل أساس. كانت المعاملة الأولى لها الأساس "الأصلي" (والتي يلزم تعديلها للحصول على دخل التعويض). وكانت المعاملة الثانية هي الأساس الحقيقي والصحيح (التي لم تكن بحاجة إلى تعديلات).
المشاركة في خطة ESPP تحمل واجبات إدارية كبيرة بالنسبة لك وللمحاسب الخاص بك. من مصلحتك الخاصة جميع وثائق ESPP الخاصة بك حتى تتمكن أنت والمحاسب الخاص بك من التأكد من أن الأرقام يتم الإبلاغ عنها بدقة.