استبعاد الأجور الأجنبية من الضرائب الأمريكية باستخدام النموذج 2555
يجب عليك العمل والإقامة خارج الولايات المتحدة وتلبية إما اختبار Bona Fide Resident أو Physical Presence.
إذا قمت بذلك ، فأنت مؤهل لاستبعاد ما يصل إلى 100 102 دولار من الدخل الأجنبي المكتسب اعتبارًا من سنة الضريبة لعام 2017. يتغير مقدار الاستبعاد كل عام ، وغالبا ما يتزايد.
اختبار Bona Fide Residence
أنت تعتبر "مقيماً بحسن نية" في بلد أجنبي إذا كنت تقيم في هذا البلد "لفترة غير متقطعة تتضمن سنة ضريبية كاملة". السنة الضريبية هي 1 يناير حتى 31 ديسمبر ، لذلك يجب أن تتضمن فترة التأهل لاختبار سكن النية الحسنة سنة تقويمية كاملة.
إن الرحلات القصيرة أو الإجازات خارج البلد الأجنبي لن تعرض وضعك كمواطن حسن النية طالما أن الرحلات قصيرة وتريد أن تعود إلى البلد الأجنبي. يمكنك حتى القيام بزيارات قصيرة للولايات المتحدة
لا تعتبر من المقيمين في بلد أجنبي بحسن النية إذا كنت قد قدمت بيانًا إلى ذلك البلد يشير إلى أنك لست مقيمًا وأن الحكومة قد قررت عدم خضوعك لقوانين الضرائب الخاصة بها.
وبعبارة أخرى ، لا يوجد تراجع مزدوج. لا يمكن استبعاد دخلك في البلد الأجنبي وفي الولايات المتحدة
المعاملة الخاصة للدخل بموجب معاهدة ضريبة الدخل لا تمنعك من الوفاء بإختبار إقامة حسن النية.
اختبار الحضور الفيزيائي
أنت تعتبر حاضرًا فعليًا في بلد أجنبي إذا كنت تقيم هناك لمدة لا تقل عن 330 يومًا كاملاً في أي فترة 12 شهرًا متتالية.
يمكنك العيش والعمل في أي عدد من الدول الأجنبية ، ولكن يجب أن تكون حاضرًا فعليًا في تلك البلدان لمدة لا تقل عن 330 يومًا كاملًا. "يوم كامل" هو 24 ساعة ، لذلك لا تحتسب أيام الوصول والخروج من بلد أجنبي بشكل عام نحو اختبار الحضور المادي.
يمكن أن تحدث فترة التأهل في أي فترة 12 شهرًا متتالية ، لذا تكون هذه القاعدة أكثر تساهلاً قليلاً وقد يكون من الأسهل الوفاء بها من اختبار Bona Fide Residence.
ليس عليك أن تبدأ فترة التأهل مع أول يوم لك في بلد أجنبي. يمكنك اختيار فترة الاثني عشر شهرًا التي يمكنك استخدامها. يمنحك حرية اختيار فترة 12 شهرا التي توفر أكبر استبعاد من الدخل. يتم احتساب أيام العطلات وأيام العمل التي يتم صرفها في بلد أجنبي نحو تحقيق حد الـ 330 يومًا. إن السفر خارج البلاد بشكل عام لن يعرض للخطر متطلبات الـ 330 يومًا.
تنازل بسبب الظروف المعاكسة
يمكن التنازل عن الحد الأدنى من متطلبات الوقت لكل من اختبارات حسن النية والحضور الجسدي ، ولكن فقط إذا اضطرت لمغادرة البلد الأجنبي بسبب "الحرب ، الاضطرابات المدنية أو ظروف مماثلة مماثلة". يجب أن تكون قادراً على إثبات أنك كنت ستفي بمتطلبات الوقت إذا لم توقف هذه الشروط المعاكسة إقامتك.
أنواع الدخل التي ينطبق عليها الاستبعاد
ينطبق استبعاد دخل الأجانب فقط على الدخل الناتج عن أداء الخدمات كموظف أو كمقاول مستقل. الدخل المكتسب يعني الرواتب والأجور والرسوم المهنية والمبالغ الأخرى المستلمة كتعويض عن الخدمات الشخصية. يمكن أن يكون دخل العمل الذاتي مؤهلاً للحصول على استبعاد دخل أجنبي.
من أي ضريبة يتم استبعاد الدخل؟
يستبعد استبعاد دخل الأجانب من الدخل المكتسب من ضريبة الدخل الفيدرالية. لا يمكن استبعاد أنواع الدخل الأخرى باستخدام هذا الحكم. ولا يقلل الاستبعاد من ضريبة العمالة الذاتية ، وهي الآلية التي يدفع بها العاملون لحسابهم الخاص ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
كيف يؤثر الاستبعاد على حساب الضرائب؟
يدفع دافعو الضرائب الذين يطالبون باستبعاد الدخل المكتسب من الأجانب ضريبة على المعدل الذي كان سيطبق لو لم يطالبوا بالاستبعاد.
بمعنى آخر ، يتم حساب ضريبة الدخل الفيدرالية أولاً من خلال تحديد مبلغ ضريبة الدخل على إجمالي دخلك قبل أخذ استبعاد الدخل المكتسب الأجنبي. ثم يمكنك طرح الضريبة كما هو محسوب على مقدار الدخل المكتسب الأجنبي الذي تم استبعاده. والنتيجة هي مقدار التزام ضريبة الدخل الفيدرالية. يمكنك استخدام ورقة عمل ضريبة الدخل الأجنبية المكتسبة الموجودة في إرشادات نموذج 1040 إذا كنت بحاجة إلى مساعدة.
أقصى استبعاد
ويقتصر مبلغ الأجور الأجنبية والمرتب الذي يستبعده دافع الضرائب كل عام على الدخل الفعلي الفعلي الأجنبي أو الحد الأقصى السنوي للدولار ، أيهما أقل. تم تعديل استبعاد الدخل من الدخل الأجنبي كل عام بسبب التضخم من قبل دائرة الإيرادات الداخلية منذ عام 2006. الاستبعاد هو 100 102 دولار للسنة الضريبية لعام 2017. إذا كان لديك دخل أجنبي من السنوات السابقة ، كانت الحدود:
| الحد الأقصى لاستبعاد الدخل المكتسب من الأجانب | ||
| السنة الضريبية | كمية | مصدر |
2016 | $ 101300 | إجراءات الإيرادات 2015-53 (PDF) |
| 2015 | $ 100800 | إجراءات الإيرادات 2014-61 (PDF) |
| 2014 | $ 99200 | إجراءات الإيرادات 2013-35 (PDF) |
| 2013 | $ 97600 | إجراءات الإيرادات 2012-41 (PDF) |
| 2012 | $ 95100 | إجراءات الإيرادات 2011-52 (PDF) |
| 2011 | $ 92900 | إجراءات الإيرادات 2010-40 (PDF) |
| 2010 | $ 91500 | إجراءات الإيرادات 2009-50 (PDF) |
| 2009 | $ 91400 | إجراءات الإيرادات 2008-66 (PDF) |
| 2008 | $ 87600 | إجراءات الإيرادات 2007-66 (PDF) |
| 2007 | $ 85700 | إجراءات الإيرادات 2006-53 (PDF) |
| 2006 | $ 82400 | إجراءات الإيرادات 2006-51 (PDF) |
| 2002 حتى 2005 | $ 80،000 | قانون الإيرادات الداخلية - القسم 911 |
| 2001 | $ 78،000 | قانون الإيرادات الداخلية - القسم 911 |
| 2000 | $ 76،000 | قانون الإيرادات الداخلية - القسم 911 |
| 1999 | $ 74،000 | قانون الإيرادات الداخلية - القسم 911 |
| 1998 | $ 72،000 | قانون الإيرادات الداخلية - القسم 911 |
الاستبعاد التفاضلي
إن اختيار أي فترة 12 شهرًا متتالية للتأهل لاستبعاد الدخل المكتسب الأجنبي بموجب اختبار الحضور الفعلي يخلق إمكانية أن يكون مقدار الاستبعاد منتشرًا خلال سنتين ضريبتين. قد يكون مقدار الاستبعاد الأقصى في السنة مقسماً.
إذا وجدت أنه يجب عليك القيام بذلك ، فما عليك سوى استخدام عدد الأيام التي كنت تتواجد فيها فعليًا في البلد الأجنبي خلال السنة الضريبية. يتم احتساب الاستبعاد من خلال نسبة عدد الأيام التي كنت موجودة فعليًا في البلد الأجنبي - البسط - إلى عدد الأيام في السنة ، وهو المقام. لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الاستبعاد المقدر سلفًا الحد الأقصى المسموح به للاستبعاد.
قد تكون مؤهلاً أيضًا لاستبعاد تناسبي إذا كنت تنوي تلبية جميع متطلبات الوقت ، ولكنك غادرت البلد بسبب الاضطرابات المدنية.
استبعاد السكن
قد تكون أيضًا قادرًا على استبعاد المبالغ التي يدفعها رب عملك للإسكان. ويشمل ذلك أي مبالغ يتم دفعها مباشرة لك أو لشخص آخر نيابة عنك للإسكان ، أو الإيجار ، أو التعليم لأطفالك ، أو دفعات "إجمالي الزيادة" في معادلة الضرائب. يجب أن تستوفي متطلبات الوقت نفسه تحت اختبار Bona Fide أو Physical Presence.
النفقات التالية مؤهلة لاستبعاد السكن الأجنبي:
- تأجير
- قيمة الإيجار العادلة للسكن المقدمة من صاحب العمل
- إصلاحات
- المرافق بخلاف الهاتف
- التأمين على الممتلكات العقارية والتأمين على الممتلكات الشخصية (التأمين على المساكن وتأمين المستأجرين)
- ضرائب الإشغال
- ودائع الأمن غير قابلة للاسترداد أو دفعات الإيجار
- تأجير أثاث
- رسوم وقوف السيارات السكنية
قد تكون مؤهلاً أيضًا لاستبعاد مبالغ السكن التي يدفعها صاحب العمل ، بما في ذلك:
- مدفوعات معادلة الضرائب التي يدفعها صاحب العمل الخاص بك
- نفقات التعليم لأطفالك المعالين
النفقات التالية غير مؤهلة لاستبعاد السكن الأجنبي:
- مصاريف باهظة أو باهظة على النحو الذي تحدده ظروف الشخص
- الفوائد والضرائب القابلة للاقتطاع مثل فوائد الرهن العقاري
- تكاليف شراء الممتلكات مثل المدفوعات الرئيسية على الرهن العقاري
- العمالة المنزلية مثل الخادمات والبستانيين
- دفع التلفزيون
- تحسينات المنزل
- الأثاث المشتراة
- استهلاك الممتلكات أو التحسينات
للحصول على مزيد من المعلومات حول استبعاد مصروفات الإسكان المقدمة من صاحب العمل ، انظر قسم استبعاد واستقطاع المساكن الأجنبية من المنشور 54.
الجمع بين الاستثناءات
يمكنك المطالبة باستبعاد الدخل المكتسب من الأجانب أو استبعاد السكن الأجنبي أو كليهما ، ولكن لا يمكن استبعاد نفس الدخل مرتين.
عادة ما يكون من الأفضل استخدام استبعاد السكن الأجنبي إذا كان دخلك الأجنبي يزيد عن الحد الأقصى لمبلغ استبعاد دخل الأجنبي المكتسب. يمثل استبعاد السكن 16 في المائة من مبلغ الاستبعاد من الدخل الأجنبي أو 336 16 دولارًا أمريكيًا لعام 2017. هناك مبالغ أعلى أعلى للمواقع الأجنبية المحددة. تسرد مصلحة الضرائب الأمريكية مبالغ استثناء السكن في ملحق إلى إرشادات نموذج 2555.
خصم السكن الخارجي على دافعي الضرائب العاملين لحسابهم الخاص
لا يعمل الأشخاص العاملون لحسابهم الخاص الذين يعملون في الخارج لاستبعاد السكن الأجنبي ، ولكن يمكنهم اقتطاع نفقات الإسكان المسموح بها في ظل خصم السكن الأجنبي. يمكن حساب هذا الخصم على نموذج IRS 2555 الجزء VI و IX. يقلل خصم السكن الأجنبي من ضريبة الدخل الفيدرالية ، لكنه لن يقلل من ضريبة العمل الحر الخاصة بك.