الضريبة العقارية الفيدرالية هي ضريبة على نقل الملكية بعد الموت
تم إلغاء الضريبة العقارية الفيدرالية اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، ولكن تم إعادة إحياءها بأثر رجعي إلى 1 يناير في 17 ديسمبر. يتم جمع هذه الضريبة على تحويل أصول الشخص إلى ورثته والمستفيدين بعد وفاته. يتم احتساب إجمالي الضريبة المستحقة عن طريق إضافة القيمة السوقية العادلة لجميع أصول المتوفي كما في تاريخ الوفاة ، على الرغم من أن المنفذ الخاص بالعقار الخاص به يحتفظ بالحق في أن يكون لكل شيء قيمة في تاريخ بديل.
يتم خصم الاعتمادات والخصومات المسموح بها من الضرائب العقارية من المجموع ، ثم تطبق نسبة مئوية من الضريبة على الرصيد على عتبة معينة تسمى الإعفاء.
من يخضع للضريبة العقارية الاتحادية؟
تخضع ممتلكات كل مواطن أمريكي للضريبة العقارية الفيدرالية ، لكن عددًا قليلاً جدًا من العقارات يجب أن يدفعها بالفعل. يمنح قانون الإيرادات الداخلية بكل مواطن أمريكي "قسيمة" للتقدم بطلب ضد مشروع قانون ضريبة الأملاك - الإعفاء. وبلغت قيمة هذا الإعفاء 3.5 مليون دولار في عام 2009 ، وبلغت قيمتها 5 ملايين دولار في عامي 2010 و 2011. وارتفعت إلى 5.12 مليون دولار في عام 2012 ، ثم إلى 5.25 مليون دولار في عام 2013. وبحلول عام 2014 ، وصلت إلى 5.34 مليون دولار ، ثم زادت مرة أخرى إلى 5.43 مليون دولار في عام 2015 و 5.45 مليون دولار في عام 2016 قبل أن يصل إلى 5.49 مليون دولار في عام 2017.
إذن كيف يعمل هذا الإعفاء؟ إذا لم تتجاوز قيمة صافي التركة - وهو إجمالي الحصة المخفضة بالائتمانات والخصومات الضريبية المسموح بها - 5.49 مليون دولار أو المبلغ الحالي للإعفاء ، فإن الحوزة ستنتقل إلى ورثتها والمستفيدين من الضرائب الاتحادية.
إذا تجاوز صافي الحوزة 5.49 مليون دولار ، فسيتم فرض ضرائب على القيمة فوق هذا المبلغ فقط.
قليلا من التاريخ
بموجب أحكام قانون الإعفاء الضريبي وإعادة التأمين على البطالة وخلق فرص العمل لعام 2010 - "TRUIRJCA" - اختصارًا - تم تعديل الإعفاء من الضرائب العقارية بسبب التضخم ، مما يعني أنه سيزداد تدريجيًا كل عام لمواكبة الاقتصاد.
وحددت TRUIRJCA معدل الضريبة بنسبة 35 في المائة. كان من المفترض أن تظل هذه الأحكام سارية حتى 31 ديسمبر 2012 ، حيث كان من المفترض أن تعود قوانين الضرائب العقارية الفيدرالية إلى تلك التي كانت سارية المفعول في 200 و 2002.
وهذا يعني أنه في 1 يناير 2013 ، كان من المفترض أن يتم تخفيض الإعفاء الضريبي الفيدرالي إلى 1 مليون دولار مرة أخرى ، وسوف يرتفع معدل الضريبة إلى 55 بالمائة. لكن الكونغرس والرئيس أوباما تصرفا في الأيام الأولى من عام 2013 لتمرير قانون إغاثة دافع الضرائب الأمريكي - "ATRA" للاختصار - الأمر الذي جعل التغييرات الدائمة على القواعد التي تحكم الضرائب العقارية وضرائب الهدية وفرض الضرائب على نقل التخطي التي تم تنفيذها في إطار TRUIRJCA.
هذه القابلية للإعفاء من الضريبة العقارية بين المتزوجين ، والتي تم تقديمها لأول مرة في إطار TRUIRJCA ، أصبحت أيضًا دائمة. ويتيح هذا القيد لحوزة أحد الزوجين تحويل أي إعفاء ضريبي غير مستغل من الملكية إلى الزوج الباقي على قيد الحياة حتى يمكن أن ترث منه دون أن تتجاوز حيازتها الإعفاء في سنة وفاتها.
ماذا يحدث إذا كانت المنشأة خاضعة للضريبة؟
عندما يتجاوز إجمالي الحوزة الإعفاء الضريبي الفيدرالي لسنة وفاة المتوفى ، يجب على الحوزة تقديم الإقرار الضريبي الفيدرالي باسم Form 706 ، وعوائد الضرائب على العقارات في الولايات المتحدة (والتخطي من الجيل إلى الخارج) .
يجب تقديم نموذج 706 مع مصلحة الضرائب الداخلية في غضون تسعة أشهر من تاريخ وفاة المتوفى. يستحق دفع الضريبة العقارية في نفس الوقت. على الرغم من أنه يمكن تطبيق ملحق تلقائي لاستخدام النموذج 4768 ، طلب تمديد فترة العودة إلى ملف و / أو دفع العقار الأمريكي (والتحول من خلال التحويل المتخطي) ، لا يمكن تأخير الدفع نفسه دون تراكم الفائدة.
إذا كانت ملكية المتوفي لا تدين بضريبة لأن قيمتها لا تتعدى مبلغ الإعفاء ويريد المنفذ أن يعطي عثرة الحمل إلى الزوج الباقي على قيد الحياة ، فيجب تقديم إقرار ضريبة ملكية فدرالية على الرغم من أن الضريبة غير مستحقة . سيشير الإرجاع ببساطة إلى أن خيار النقل يتم ممارسته ، مع تنبيه مصلحة الضرائب الأمريكية إلى حقيقة الأمر.