الاستفادة من الإعفاء الضريبي غير المستخدم الخاص بالزوج المتوفى
ماذا تعني قابلية الإعفاء من ضريبة العقارات؟
تعني قابلية الإعفاء من الضرائب العقارية أنه إذا مات أحد الزوجين ولم يستفد بالكامل من مبلغ 5،000،000 دولار أمريكي (في عام 2011 ، أو 5،120،000 دولار في عام 2012 ، و 5،250،000 دولار في عام 2013 ، و 5،340،000 دولار في عام 2014 ، و $ 5،430،000 في 2015) الإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية ، عندئذ يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة إجراء انتخابات لاختيار الإعفاء غير المستخدم وإضافته إلى إعفاء الزوج الباقي على قيد الحياة.
ما هو مفهوم عظيم ، أليس كذلك؟ حسنًا ، ضع في اعتبارك أنه تم تصميم نظام "AB Trust" تاريخياً ليقوم بما تقوم به انتخابات النقل. في إطار خطة AB Trust العقارية ، عندما يموت الزوج الأول ، سيتم تقسيمه أو ممتلكاته إلى صندوقين منفصلين ، واحد يساوي الإعفاء الضريبي الفيدرالي (وهذا هو "B Trust") ، وواحد يحمل المبلغ الذي يتجاوز الإعفاء (هذا هو "الثقة"). (لاحظ أنه إذا كانت قيمة ممتلكات الزوج / الزوجة المتوفى لا تتجاوز الإعفاء من ضريبة الأملاك ، فستكون هناك حاجة فقط إلى إنشاء "الصندوق الاستئماني" وتمويله.) وبقسمة ممتلكات الزوج المتوفى إلى جزأين ، تسمح خطة AB Trust B Trust لتمرير الضرائب العقارية مجانا إلى الورثة بعد وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.
ونظراً لأن الزوج الباقي على قيد الحياة سوف يحصل على إعفاء من ضرائب عقاريه يمكن تطبيقه على قيمة عقاراتهم ، فإن خطة AB Trust ستسمح للزوجين بالمرور مرتين على إعفاء الضريبة الفدرالية من الضرائب العقارية الاتحادية. (ملاحظة: في بعض الولايات التي تجمع ضريبة ولاية منفصلة ، يكون تخطيط "ABC Trust" ضروريًا بدلاً من تخطيط AB Trust).
ولكن الآن ، مع الأخذ بإمكانية الإعفاء من الضرائب العقارية ، لا يتعين على المتزوجين استخدام تخطيط AB Trust للاستفادة من الإعفاءات الضريبية الخاصة بكل من الزوجين.
مثال على النقل
على سبيل المثال ، إذا تزوج بوب وسالي وتوفي بوب في عام 2011 ولا يستخدم سوى 3،000،000 دولار أمريكي من إعفائه من ضريبة الأملاك الفدرالية التي تبلغ 5000،000 دولار أمريكي ، يمكن أن تختار Sally استلام إعفاء بوب غير المستخدم البالغ 2000000 دولار وإضافته إلى الإعفاء الضريبي على ملكيتها. بافتراض أن سالي لم تستخدم أي إعفاء من ضرائبها العقارية طوال فترة حياتها وجعلت إمكانية التنقل ، فإن سالي ستحصل على إعفاء بقيمة 7،250،000 دولار في عام 2013 (إعفاء بوب غير المستخدم البالغ 2000000 دولار بالإضافة إلى إعفاء سالي البالغ 5،250،000 دولار = إعفاء بقيمة 7،250،000 دولار).
كيفية عمل انتخابات النقل السليم
إذن ، كيف تذهب سالي نحو إجراء الانتخابات لاستخدام الإعفاء الضريبي غير المستخدم في عهد بوب؟ بالنسبة للزوج الباقي على قيد الحياة لإجراء الانتخابات بشكل صحيح لاستخدام الإعفاء الضريبي غير المستخدم للزوج المتوفى ، يجب على الزوج الباقي على قيد الحياة في الوقت المناسب ملف IRS 706 ، والعائد الضريبي للوحدات التابعة للولايات المتحدة (والانتقال إلى الخارج). الاستمارة 706 مستحقة في أو قبل تسعة أشهر من تاريخ وفاة الزوج المتوفى ؛ ومع ذلك ، يمكن طلب تمديد تلقائي لمدة ستة أشهر عن طريق تقديم نموذج مصلحة الضرائب رقم 4768 ، طلب تمديد فترة العودة إلى الموقع و / أو دفعات العقار الأمريكي (وتحويل التاكسي) ، في أو قبل تاريخ الاستحقاق 706.
ملاحظة: في 17 فبراير 2012 ، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية إشعار 2012-21 ، الذي ينص على أنه بالنسبة لبعض العقارات ، يمكن إجراء انتخابات قابلية النقل في غضون 15 شهرًا بعد تاريخ الوفاة حتى إذا فشل الزوج الباقي على قيد الحياة في تقديم نموذج 4768 في الوقت المناسب.
ما هو مستقبل نقل ملكية الإعفاء من الضرائب العقارية؟
في حين أن أحكام TRUIRJCA من المقرر أن تنتهي في 31 ديسمبر 2012 ، فإن أحكام ATRA جعلت قابلية النقل خيار دائم للأزواج. وبالطبع ، فإن أي شيء تقوم به واشنطن "دائمًا" يكون دائمًا إلى أن يتم اتخاذ قرار بتغييره.