متى يجب أن يكون نموذج لمصلحة الضرائب IRS ملف 706؟
قيمة العقار يتجاوز إعفاء ضريبة العقارات
يجب تقديم الاستمارة رقم 706 عند تقييم قيمة إجمالي العقارات الأمريكية للمواطنين أو المقيمين بالإضافة إلى الهدايا المعدلة الخاضعة للضريبة التي قدمها خلال حياته بما يزيد عن 5.45 مليون دولار أمريكي اعتبارًا من عام 2016.
وقد تمت فهرسة هذه العتبة للتضخم ، بحيث يمكن توقع زيادتها تدريجيًا سنة بعد أخرى.
لتحديد ما إذا كان يجب تقديم الإرجاع ، أضف:
- الهدية المعدلة الخاضعة للضريبة بموجب المادة 2001 (ب) التي قدمها المتوفي بعد 31 ديسمبر 1976
- إجمالي الإعفاء المحدد المسموح به بموجب المادة 2521 (كما هو معمول به قبل إلغائه بموجب قانون الإصلاح الضريبي لعام 1976) للهدايا التي قدمها المتوفي بعد 8 سبتمبر 1976
- قيمة العقار الإجمالي المتناثر - أصوله قبل خصم الالتزامات مثل الديون والضرائب
يجب على أي عقار إجمالي قيمته 5.45 مليون دولار أو أكثر اعتبارًا من عام 2016 تقديم نموذج 706 حتى إذا لم يتم فرض ضريبة على الممتلكات الفيدرالية بعد تطبيق الخصومات المطبقة والائتمانات الضريبية.
المتوفى كان متزوجا والشريك على قيد الحياة يريد إجراء انتخابات النقل
تم إصدار " إمكانية نقل " الإعفاء من الضريبة العقارية بين المتزوجين في عام 2011. وبموجب هذه القاعدة ، يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة اختيار اختيار إعفاء الضريبة غير المستغلة على زوجها المتوفى ، والمشار إليه باسم "DSUE" وإضافته إلى قانونها الفيدرالي الخاص الإعفاء من الضرائب العقارية.
على سبيل المثال ، إذا مات الزوج في عام 2016 ولم يتم استخدام إعفائه من ضريبة الأملاك البالغة 5.45 مليون دولار ، يمكن لزوجته أن تختار إضافة الجزء غير المستخدم إلى إعفائها البالغ 5.45 مليون دولار. إذا لم يستخدم شيئًا من إعفائه من الضرائب العقارية ، يمكنه تجاوز 10.9 مليون دولار بدون ضرائب عند وفاتها. إذا تم استخدام 2 مليون دولار فقط من إعفاء الزوج ، يمكن للزوجة أن تختار إضافة الإعفاء المتبقي البالغ 3.45 مليون دولار لإعفائها البالغ 5.45 مليون دولار ، ويمكن أن تصل إلى 8.9 مليون دولار للمستفيدين منها معفاة من الضرائب.
يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة أن يختار استخدام الإعفاء الضريبي غير المستخدم لزوجها المتوفى عن طريق تقديم نموذج 706 لعقاره بغض النظر عما إذا كانت الحوزة تخضع لأي ضريبة عقارية.
متى تكون الاستمارة 706 والاستحقاق الضريبي المستأجر؟
يجب تقديم الاستمارة 706 بشكل عام ويجب دفع أي ضريبة مستحقة في غضون تسعة أشهر من تاريخ الوفاة المتوفى. يتم منح تمديد تلقائي لمدة ستة أشهر للملفات للممتلكات التي تقوم بتقديم نموذج IRS 4768 ، و تطبيق لتمديد الوقت على ملف إرجاع و / أو دفع خاصية العقارات الأمريكية (و نقل الجيل التراكب). في ظل ظروف محددة معينة ، قد يتم منح المزيد من الوقت الإضافي للملف.
ما الدول التي تطلب إعداد النموذج 706؟
حتى إذا كانت الحوزة غير خاضعة للضريبة على المستوى الفيدرالي ، فقد تكون خاضعة للضريبة على مستوى الدولة. قد تكون هناك حاجة بعض العقارات التي هي غير خاضعة للرقابة لأغراض الولاية والفيدرالية على حد سواء لإعداد وإعداد إيداع الضرائب العقارية الدولة. اعتبارًا من عام 2014 ، تطلب الولايات التالية أن تقوم التركات بإعداد نموذج 706 من IRS وتقديمه على مستوى الولاية ، بالإضافة إلى جميع نماذج ضرائب الولاية الضرورية:
- مقاطعة كولومبيا
- هاواي
- إلينوي (لعام 2009 والسنوات السابقة وعام 2011 والسنوات المستقبلية)
- كنساس (لعام 2009 والسنوات السابقة)
- مين
- ماريلاند
- ماساتشوستس
- مينيسوتا
- نيو جيرسي
- نيويورك
- ولاية أوريغون
- فيرمونت
متى يجب أن تقوم مؤسسة غير خاضعة للصفات العقارية بإيداع الاستمارة 706؟
يجب على بعض العقارات غير المطلوبة لتقديم الإقرارات الضريبية العقارية الاتحادية أن تفكر في تقديم طلب على أي حال لتأمين القيمة السوقية العادلة للموجودات العقارية. وهذا يشمل العقارات التي تستخدم AB Trusts أو ABC Trusts ، فضلا عن العقارات التي تخلق الثقة مدى الحياة لصالح المستفيدين من غير الزوج / الزوجة. عادة ما يكون من الأسهل بكثير في وقت لاحق تسوية حوزة الزوج الباقي على قيد الحياة أو أحد المستفيدين من غير الزوجين عندما تم تقديم إقرار ضريبي عقاري في وقت سابق لأن القيمة السوقية العادلة الافتتاحية والارتقاء في أساس الأصول العقارية سيتم تحديدها بوضوح في البداية decedent في IRS نموذج 706.
للحصول على أحدث إصدار من نموذج 706 وتعليماته ، تفضل بزيارة صفحة الويب لنماذج مصلحة الضرائب الأمريكية.
للحصول على الإصدارات القديمة من نموذج 706 وتعليماته ، قم بزيارة صفحة الويب لمنتجات العام السابق.