قابلية الإعفاء من ضريبة العقارات

تعلم عن الانتخابات ضريبة جديدة للأزواج البقاء على قيد الحياة

في 17 ديسمبر 2010 ، وقع الرئيس أوباما على قانون إعفاء الضرائب وإعادة التأمين على البطالة ، وخلق فرص العمل لعام 2010 ("TRUIRJCA" للاختصار) في القانون. كجزء من هذا القانون ، تم إجراء تعديلات كبيرة على القواعد التي تحكم الضرائب على الممتلكات الفدرالية ، وضرائب الهدية ، وضرائب نقل التخطي.

بالإضافة إلى ذلك ، قدمت TRUIRJCA لأول مرة مفهوم "قابلية" الإعفاء الضريبي الفيدرالي بين المتزوجين للسنتين الضريبيتين 2011 و 2012.

بعد ذلك ، في الثاني من يناير 2013 ، وقع الرئيس أوباما على قانون إغاثة دافع الضرائب الأمريكي ("ATRA" للاختصار) في القانون.

بموجب أحكام ATRA ، أصبحت قابلية الإعفاء من ضريبة الأملاك بين المتزوجين دائمة لعام 2013 والسنوات المقبلة. إذن ماذا تعني "قابلية" الإعفاء من الضريبة العقارية ؟

تعريف قابلية الإعفاء من ضريبة العقارات

بعبارة بسيطة ، تعني قابلية الإعفاء من الضرائب العقارية الاتحادية بين المتزوجين أنه إذا مات الزوج الأول وقيمة التركة لا تتطلب استخدام جميع الإعفاء الفيدرالي للزوج المتوفى من الضرائب العقارية ، فإن مقدار الإعفاء لا يجوز أن يتم نقل ملكية زوج المتوفى إلى إعفاء الزوج الباقي على قيد الحياة حتى يتمكن من استخدام الإعفاء غير المستخدم للزوج المتوفى بالإضافة إلى إعفائه الخاص عندما يموت الزوج الباقي بعد ذلك. (لاحظ أنه فيما يتعلق بالضرائب العقارية في الولاية ، لا تقدم حاليًا سوى هاواي قابلية التنقل على مستوى الولاية ، وستبدأ ولاية ماريلاند في تقديم إمكانية نقل الإعفاء الضريبي على مستوى الولاية ابتداءً من عام 2019.)

أمثلة على قابلية الإعفاء من ضريبة الممتلكات

يجب أن تساعد بعض الأمثلة التي تستخدم الأرقام في توضيح مفهوم قابلية الإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية بين الزوجين:

النتيجة دون الحمل

بافتراض أن بوب وسو متزوجان ولديهما كل أصولهما معًا ، وصافي ثروتهما 8000 ألف دولار ، ويموت بوب أولاً ، والإعفاء الضريبي الفيدرالي هو 5،340،000 دولار أمريكي في تاريخ وفاته ، وإمكانية الإعفاء من الضريبة العقارية بين الزوجين في الواقع :

1. في ظل هذه الحقائق ، عندما يتوفى بوب ، لن يحتاج حقوله إلى استخدام أي من إعفائه من ضريبة الأملاك البالغة 5،340،000 دولار حيث أن جميع الموجودات تحمل عنوانًا مشتركًا وسيسمح الخصم غير المحدود للزواج بنقل حصة بوب من الأصول المشتركة تلقائيًا إلى سو عن طريق الحق من البقاء دون تكبد أي ضرائب على العقارات الاتحادية.
2. لنفترض أنه في وقت وفاة سو في وقت لاحق ، لا يزال الإعفاء الضريبي الفيدرالي لا يزال 5340،000 دولار ، ومعدل الضريبة العقارية 40٪ ، ولا تزال ملكية سو بقيمة 8000.000 دولار.
3. فمع إعفاء بوب من إعفاءات الضرائب البالغة 5340.000 دولار ، تلاشى تماماً عندما ماتت سو في وقت لاحق ، لا يمكنها أن تتجاوز 5340.000 دولار من الضرائب العقارية الفيدرالية. وبالتالي ، فإن ملكية سو ستدين بنحو 1،064،000 دولار في الضرائب العقارية بعد وفاتها:

8،000،000 دولار العقارات - إعفاء € 5،340،000 = 2660،000 دولار العقارات الخاضعة للضريبة

2.660.000 $ ملكية خاضعة للضريبة × 40٪ ضريبة معدل العقارات = $ 1،064،000

النتيجة مع قابلية النقل

بافتراض أن بوب وسو متزوجان ولديهما كل أصولهما معًا ، وصافي ثروتهما 8000 ألف دولار ، ويموت بوب أولاً ، والإعفاء الضريبي الفيدرالي هو 5،340،000 دولار في تاريخ وفاة بوب ، وقابلية الإعفاء من الضريبة العقارية بين الزوجين تأثير:

8،000،000 دولار العقارات - إعفاء $ 10،680،000 = $ 0 العقارات الخاضعة للضريبة

1. كما ذكرنا أعلاه ، عندما يتوفى بوب ، لن تحتاج ملكية العقار إلى استخدام أي من إعفائه من ضريبة الأملاك البالغة 5،340،000 دولار ، حيث إن جميع الموجودات تحمل عنوانًا مشتركًا ، ويسمح الاستقطاع الزوجي غير المحدود بالنقل التلقائي لحصة بوب من الأصول المشتركة إلى سو بواسطة حق البقاء ودون تكبد أي ضرائب على الممتلكات الفدرالية.
2. لنفترض أنه في وقت وفاة سو في وقت لاحق ، لا يزال الإعفاء الضريبي الفيدرالي لا يزال 5340،000 دولار ، ومعدل الضريبة العقارية 40٪ ، ولا تزال ملكية سو بقيمة 8000.000 دولار.
3. إدخال قابلية الإعفاء من ضريبة الأملاك - باستخدام مفهوم قابلية الإعفاء من الضريبة العقارية بين الزوجين ، في إطار هذه الحقائق ، سيضاف الإعفاء الضريبي غير المستخدم بقيمة 5340.000 دولار أمريكي إلى إعفاء سو بمبلغ 3.540.000 دولار ، وبالتالي إعطاء سو إعفاء بقيمة 10،500،000 دولار.
4. بما أن سو قد "ورثت" إعفاء بوب من الضرائب غير المستخدمة ويمكنها أن تحرر مبلغ 10،680،000 دولار من الضرائب العقارية الفيدرالية في وقت وفاتها ، فإن ملكية سو البالغة 8000،000 دولار لن تدين بأي ضرائب على الملكية الفيدرالية على الإطلاق:

1. وبالتالي ، فإن قابلية الإعفاء من الضريبة العقارية ستوفر لورثة بوب وسو حوالي 1،064،000 دولار في الضرائب العقارية.
2. لاحظ أن سو لن "يرث" إعفاء بوب غير المستخدم ؛ بدلاً من ذلك ، يجب عليها تقديم ملف الضرائب 706 ، نقل ملكية الولايات المتحدة والتخليق من الجيل) في الوقت المناسب ، من أجل إجراء انتخابات مؤكدة لإضافة إعفاء بوب غير المستخدم لإعفائها. انظر القس. 2014-18 للقواعد الخاصة التي تنطبق على عقارات المتوفين المتزوجين الذين ماتوا بعد 31 ديسمبر 2010 ، وفي أو قبل 31 ديسمبر 2013.

مقارنة قابلية التنقل مع نظام AB ترست

قبل سن قابلية النقل ، كانت الطريقة الوحيدة التي يمكن أن يمر بها الزوجان مرتين على إعفاء الضريبة العقارية لورثتهما هو استخدام نظام AB Trust . غير أنه مع قابلية النقل ، لم يعد من الضروري تقسيم ملكية الزوج المتوفى بين الصندوق الاستئماني (A Trust and B Trust).