تعديل Carryover مقابل ضريبة العقارات
قواعد أساس ترحيل Carryover
بموجب أحكام قانون التوفيق الاقتصادي والتوفيق الضريبي لعام 2001 (أو "EGTRRA" للاختصار) ، تمت زيادة الإعفاء الضريبي الفيدرالي بشكل تدريجي ، وانخفض معدل الضريبة العقارية بشكل تدريجي حتى عام 2010 عندما كان من المقرر فرض ضريبة الممتلكات الفيدرالية تختفي تماما لتلك السنة فقط. وبدلاً من الضريبة العقارية الفيدرالية ، قدمت شركة EGTRRA "قواعد الأساس المرحل المعدلة" ، التي تؤثر على العواقب الضريبية لدخل الممتلكات. وبموجب قواعد الأساس المرحل المعدلة ، يمكن زيادة أساس ضريبة الدخل في الممتلكات الموروثة بمبلغ 1.3 مليون دولار ، بدلاً من زيادة غير محدودة في الأساس بموجب قوانين الضرائب العقارية السابقة. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان العقار قد ورثه الزوج الباقي على قيد الحياة (سواء بشكل مباشر أو من خلال ثقة مؤهلة (أو QTIP) ، فيمكن أن يحصل العقار على مبلغ إضافي قدره 3 ملايين دولار.
بموجب شروط هيئة تنظيم الاتصالات 2010 ، تعتبر الضريبة العقارية هي القاعدة الافتراضية لعام 2010. ومن أجل أن يختار ورثة عام 2010 القواعد الأساسية للترحيل المعدلة والخروج من القواعد الضريبية العقارية ، سيحتاج الورثة إلى تقديم نموذج مصلحة الضرائب الداخلية الجديد الذي يسمى النموذج 8939 ، تخصيص الزيادة في الأساس للممتلكات المتلقاة من المتوفى .
إنها عودة معلومات فقط ، على عكس الإقرار الضريبي ، وستكون مستحقة في 17 يناير 2012 أو قبل ذلك. لن يتم منح تمديد الوقت اللازم لتقديم نموذج 8939 ، ولا يجوز تقديم النماذج المعدلة إلا في ظروف محدودة. يمكن العثور على معلومات حول الامتدادات والتعديلات في التعليمات والإشعار 2011-66.
ما هي عقارات عام 2010 التي يجب أن تختار تطبيق قواعد أساس المرحل المعدلة بدلا من القواعد الضريبية العقارية؟ بشكل عام ، سيحتاج ورثة ملكية 2010 التي تتجاوز 5،000،000 دولار إلى تشغيل الأرقام لتحديد ما إذا كان تطبيق قواعد الأساس المرحل المعدل مقابل قواعد الضريبة العقارية منطقيًا ، حيث سيكون هناك نقطة اختراق يكون من المنطقي تطبيقها واحد بدلا من الآخر.
قواعد ضريبة العقارات في عام 2010
بموجب أحكام هيئة تنظيم الاتصالات 2010 ، تم فرض الضريبة العقارية الفدرالية ، والتي كان من المفترض أن تختفي تمامًا للسنة الضريبية 2010 بموجب شروط شركة EGTRRA ، وأعادت بأعجوبة وتطبيقها بأثر رجعي إلى 1 يناير 2010 ، لجميع 2010 العقارات. والرائد في قانون الضريبة العقارية الجديد هو أنه يقدم أكبر إعفاءات ضريبية على الإطلاق - 5،000،000 دولار - وأقل معدل للضرائب العقارية - 35٪. وبصرف النظر عن هذا ، فإن ورثة عام 2010 الذين اختاروا الاستفادة من قواعد ضريبة العقارات بدلاً من القواعد الأساسية المنقولة ، سيحصلون على زيادة كاملة في أساس ممتلكاتهم الموروثة.
كما ذكر أعلاه ، فإن قواعد الضريبة العقارية هي القواعد الافتراضية لعقارات 2010. ويعني ذلك أنه إذا لم يتجاوز إجمالي الحوزة 5،000،000 دولار ، فإن الورثة لم يكونوا مضطرين إلى فعل أي شيء واستلموا خطوة كاملة في أصولهم الموروثة. ولكن إذا تجاوز الحوزة مبلغ 5،000،000 دولار ، حدثت الوفاة بين 1 ديسمبر و 17 ديسمبر 2010 ، ورغب الورثة في تطبيق قواعد الضريبة العقارية بدلاً من قواعد الأساس المرحل المعدلة ، ثم كان الورثة بحاجة إلى إيداع ملكية فدرالية الإقرار الضريبي ، نموذج 706 من مصلحة الضرائب الأمريكية ، حوالة الولايات المتحدة (والنقل المتخطي عن التوليد) الإقرار الضريبي ، في أو قبل 19 سبتمبر 2011. لكن مصلحة الضرائب الأمريكية خلقت الارتباك بعدم الإفراج عن النسخة النهائية من نموذج 706 لعام 2010 حتى أوائل سبتمبر.
بالنسبة لورثة عقارات 2010 التي تجاوزت 5،000،000 دولار وتوفي المتبرع المتوفى في الفترة ما بين 18 ديسمبر و 31 ديسمبر 2010 ، إذا أرادوا تطبيق الضريبة العقارية بدلاً من قواعد الأساس المرحل المعدلة ، فكانوا بحاجة إلى تقديم نموذج 706 IRS على أو قبل تسعة أشهر من تاريخ وفاة المتوفين ، باستثناء أنه ، كما ذكر أعلاه ، لم يتم إصدار النموذج حتى أوائل سبتمبر.
لهذا السبب ، كان على ورثة عام 2010 الذين يحتاجون إلى تقديم نموذج 706 ولكن لم يتمكنوا من إعداده وتقديمه في الوقت المناسب ، أن يقدموا نموذج IRS 4768 ، طلب تمديد الوقت لتقديم عائد و / أو سداد قيمة العقار الأمريكي (وجنرال- نقل التخطي) الضرائب ، من أجل الحصول على تمديد تلقائي لمدة ستة أشهر لتقديم نموذج 706 ودفع أي ضرائب قد تكون مستحقة.
قواعد ضريبة هدية 2010
في حين أجرت هيئة تنظيم الاتصالات 2010 تغييرات كبيرة على القواعد التي تحكم الضرائب على الممتلكات الفدرالية ، فإنها لم تؤثر على الإعفاء الضريبي على مدى الحياة ، والذي بقي عند 1،000،000 دولار. ومع ذلك ، وبموجب أحكام EGTRRA ، كان من المفترض تخفيض معدل ضريبة الهدايا من 45 ٪ في عام 2009 إلى 35 ٪ في عام 2010 ، ولم تؤثر هيئة تنظيم الاتصالات 2010 على هذا التخفيض في معدل ضريبة الهدايا.
بالنسبة لأولئك الذين قدموا هدايا خاضعة للضريبة في عام 2010 ، سيحتاجون إلى تقديم نموذج 709 من الضرائب ، والعودة الضريبية من الولايات المتحدة (والتحول عن الانتقال إلى الجيل) في أو قبل 16 أبريل 2012 (منذ 15 أبريل يقع يوم الأحد).