تصعيد أساس مقابل مقابل Carryover
ما هو أساس الضرائب في العقار؟
عادة ما يكون أساس العقار أو أي أصل آخر هو المبلغ المدفوع لشراء العقار ، بالإضافة إلى قيمة بعض التحسينات في رأس المال.
في حالة الأسهم والسندات ، يساوي الأساس ببساطة سعر الشراء ، بينما مع العقارات ، يساوي الأساس سعر الشراء بالإضافة إلى قيمة جميع التحسينات الرأسمالية.
ما هي الزيادة في الأساس؟
للسنوات الضريبية السابقة لعام 2010 وبعد عام 2010 ، يحق للمستفيدين من التركة زيادة في قيمة الممتلكات الموروثة. وبغض النظر عما دفعه المتوفي للممتلكات ، فإن المستفيد يرث في القيمة السوقية العادلة في تاريخ الوفاة.
وهنا مثال على ذلك. إذا كان المتوفي قد دفع 100000 دولار مقابل قطعة من العقارات ولم يحقق أي تحسين رأسمالي له ، وإذا كان تاريخ الوفاة قد ارتفع إلى 500،000 دولار ، فإن القيمة السوقية للممتلكات قد ارتفعت ، من 100000 إلى 500000 دولار - وهو فارق كبير يصبح محوريًا إذا ما بيعه ، ومن المحتمل أن يكون مدينًا لضريبة أرباح رأس المال.
ما هو "نظام أساس ترحيل Carryover؟"
كان لورثة المتوفى اختيار اتخاذ خطوة كاملة في الأساس في عام 2010 أو باستخدام نظام أساس المرحل المعدل.
إن اختيار تطبيق القواعد الأساسية للمرحلة المعدلة يعني ببساطة أن الورثة يمكن أن يرثوا القيمة السوقية العادلة لممتلكات المتوفى في تاريخ الوفاة أو أساس ضريبة الدخل الأصلي المتوفى في العقار بالإضافة إلى قيمة بعض التحسينات ، ولكن ليس الأساس الكامل.
إذا دفع المتوفي 3 ملايين دولار لشراء قطعة من العقارات ولم يحقق أي تحسين رأسمالي لها ، وإذا كانت القيمة السوقية العادلة في تاريخ الوفاة في عام 2010 قد ارتفعت إلى 5 ملايين دولار ، فإن الورثة سيرثون العقار مع ترحيله. أساس ضريبة الدخل من 3 ملايين دولار. ماذا لو انخفضت القيمة السوقية العادلة للعقار إلى 2 مليون دولار اعتبارًا من تاريخ وفاة المتوفى؟ وسيكون أساس الورثة في العقار مليوني دولار فقط.
كان أساس المرحل قابل للتعديل بموجب القواعد الأساسية المنقولة. ويمكن زيادة أساس الملكية الممتدة إلى مستفيد غير الزوج الباقي على قيد الحياة بما يصل إلى 1.3 مليون دولار ، بينما تنتقل الملكية مباشرة إلى أحد الزوجين الباقين على قيد الحياة أو إلى ثقة ممتلكات قابلة للتأهل للمصلحة لصالح الزوج الباقي على قيد الحياة - المسمى " يمكن زيادة "الثقة" - QTIP بمبلغ إضافي قدره 3 ملايين دولار.
أمثلة على تطبيق نظام أساس ترحيل Carryover تعديل خاصية الشخص المتوفى
وباستخدام مثال على عقار له أساس ضريبي أصلي قدره 3 ملايين دولار وقيمة سوقية عادلة في تاريخ الوفاة قدرها 5 ملايين دولار ، يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة أن يزيد من الضريبة الأصلية على أساس الدخل بحيث يكون مبلغ المرحل المعدل 5 ملايين دولار.
لا يمكن زيادة الأساس فوق القيمة السوقية العادلة. ويستطيع أي مستفيد من غير الزوجين زيادة أساس المرحل بمبلغ يصل إلى 1.3 مليون دولار. وسوف يكون أساس المرحل المعدل 4.3 مليون دولار.
الأثر على ضريبة أرباح رأس المال
إذا قام المستفيد من غير الزوجين ببيع ممتلكاته مع أساس ترحيل معدل قدره 4.3 مليون دولار بعد فترة قصيرة من وفاة المتوفى مقابل القيمة السوقية العادلة البالغة 5 ملايين دولار ، فإنه سيدين ضريبة أرباح رأس المال على المكسب الصافي البالغ 700،000 دولار - الفرق بين المبيعات السعر وأرض المرحل المعدلة له:
على النقيض من ذلك مع بيع الممتلكات عند تطبيق خطوة كاملة في الأساس. وسيتم تعزيز الأساس في العقار إلى قيمة تاريخ الوفاة البالغة 5 ملايين دولار ولن يولد البيع أي ضرائب على أرباح رأس المال.
وإذا كان لدى المنشأة أساس ضريبة دخل أصلي يبلغ 3 ملايين دولار وقيمة سوق عادلة في تاريخ الوفاة تبلغ 2 مليون دولار؟
سيكون الأساس الذي ورثه الورثة 2 مليون دولار لأنه لا يمكن زيادة الأساس فوق القيمة السوقية العادلة في تاريخ الوفاة.