تعلم متى إلى ملف IRS نموذج 706 لعام 2014 الوفيات
نموذج 706 متطلبات الإيداع للوفاة في عام 2014 - تجاوز إجمالي العقارات 5.34 مليون دولار
بالنسبة للوفيات التي تحدث في عام 2014 ، يجب تقديم الاستمارة 706 بشأن التركة الخاصة بكل مواطن أمريكي أو مقيم يقيم إجمالي حقوقه ، بالإضافة إلى الهدايا المعدلة الخاضعة للضريبة والإعفاء المحدد ، أكثر من 5،340،000 دولار .
لتحديد ما إذا كان يجب تقديم الإرجاع ، أضف:
- الهدايا الخاضعة للضريبة المعدلة (بموجب المادة 2001 (ب)) التي قدمها المتوفي بعد 31 ديسمبر 1976 ؛
- إجمالي الإعفاء المحدد المسموح به بموجب القسم 2521 (كما كان ساريًا قبل إلغائه بموجب قانون الإصلاح الضريبي لعام 1976) بالنسبة للهدايا التي قدمها المتوفي بعد 8 سبتمبر 1976 ؛ و
- المتوفي الإجمالي للعقارات التي تم تقييمها في تاريخ الوفاة.
ما يعنيه هذا في عام 2014 هو أن أي عقار إجمالي قيمته أكثر من 5،340،000 دولار يجب أن يقدم نموذج 706 حتى إذا لم يكن هناك ضرائب على الملكية الاتحادية مستحقة بعد تطبيق الخصومات المطبقة والائتمانات الضريبية.
نموذج 706 متطلبات الإيداع للزوجين المتزوجين الذين ماتوا في 2014 - قابلية النقل
ابتداء من عام 2011 ، تم إدخال مفهوم قابلية الإعفاء من الضرائب العقارية بين المتزوجين.
ماذا تعني قابلية الإعفاء من الضريبة العقارية؟ ويعني هذا أن الزوج الباق على قيد الحياة من المتوفي الذي يموت في عام 2011 أو في وقت لاحق من السنين يمكن أن يختار اختيار الإعفاء الضريبي غير المستخدم للزوج المتوفى (المشار إليه بـ "DSUE") وإضافته إلى الإعفاء الخاص به.
على سبيل المثال ، إذا مات الزوج في عام 2014 ولم يستخدم أي من إعفائه من الضرائب العقارية وقدرها 5،340،000 دولار ، فيمكن لزوجته أن تختار إضافة إعفاء زوجها غير المستخدم وقدرها 5،34،000 دولار إلى إعفاءها البالغ 5،340،000 دولار ، حتى عندما تموت الزوجة يمكنها أن تمرر إلى 10،680،000 دولار الضرائب العقارية.
أو ، إذا تم استخدام مبلغ 2،000،000 دولار فقط من إعفاء الزوج البالغ 5340.000 دولار ، فيمكن للزوجة أن تختار إضافة إعفاء الزوج المتبقي البالغ 3،340،000 دولار إلى إعفائها البالغ 5،340،000 دولار وتمرير ما يصل إلى 8،880،000 دولار من الضرائب العقارية.
إذن كيف يختار الزوج الباقي على قيد الحياة استخدام DSUE؟ ووفقًا للتعليمات الخاصة بالنموذج 706 من قانون الضرائب الأمريكي والعوائد الضريبية للوحدات التابعة للولايات المتحدة (والانتقال من مكان إلى آخر) ، يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة اختيار استخدام الإعفاء الضريبي غير المستخدم للزوج المتوفى عن طريق تقديم نموذج 706 في الوقت المناسب لزوجته المتوفاة.
متى تكون الاستمارة 706 والاستحقاق الضريبي المستأجر؟
بشكل عام ، يجب تقديم الاستمارة 706 ، ويجب دفع أي ضريبة مستحقة في غضون تسعة أشهر بعد تاريخ الوفاة المتوفى. ومع ذلك ، يتم منح تمديد تلقائي لمدة 6 أشهر من الوقت لتقديم الإقرارات لجميع العقارات من خلال تقديم نموذج 7455 من مصلحة الضرائب ، والتطبيق لتمديد الوقت إلى ملف إرجاع و / أو دفع الضرائب العقارية الأمريكية (والتخطي نقل الجيل) ، ولكن هذا لا يؤخر الوقت لدفع أي ضرائب قد تكون مستحقة. بالإضافة إلى ذلك ، في ظل ظروف محدودة معينة قد يتم منح وقت إضافي لتقديم الإقرار.
ما الدول التي تطلب إعداد النموذج 706؟
حتى إذا كانت الحوزة غير خاضعة للضريبة على المستوى الفيدرالي ، فقد تكون خاضعة للضريبة على مستوى الدولة.
بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون هناك حاجة لبعض العقارات التي ستكون غير خاضعة للضريبة لأغراض الولاية والفيدرالية لإعداد وإعداد إيداع ضريبي عقاري للدولة لأغراض ضريبة الولاية. إذا تم تطبيق أي من هاتين الحالتين ، فإن الحالات التالية تتطلب إعداد نموذج 706 من مصلحة الضرائب الأمريكية ويتم تقديمه على مستوى الولاية (ما يعتمد عليه عائد السنة على الولاية) مع جميع نماذج ضرائب الولاية الضرورية: مقاطعة كولومبيا ، هاواي ، إلينوي ( لعام 2009 والسنوات السابقة وعام 2011 والسنوات المقبلة) ، كانساس (لعام 2009 والسنوات السابقة) ، ومين ، وميريلاند ، وماساتشوستس ، ومينيسوتا ، ونيو جيرسي ، ونيويورك ، وأوريغون ، وفيرمونت .
متى يجب أن تقوم مؤسسة غير خاضعة للصفات العقارية بإيداع الاستمارة 706؟
يجب على بعض العقارات التي لا يطلب منها تقديم إقرار ضريبي اتحادي أن تفكر في إيداع واحدة لتقييد تاريخ السوق للقيم العادلة للموجودات العقارية.
وهذا يشمل العقارات التي تستخدم AB Trust أو ABC Trust حيث سيتم تمويل B Trust أو B & C Trusts فقط ، بالإضافة إلى العقارات التي تخلق علاقات ثقة مدى الحياة لصالح المستفيدين من غير العملاء. لماذا ا؟ لأنه سيكون من الأسهل بكثير تسوية حوزة الزوج الباقي على قيد الحياة أو غير المستفيد عندما يموتون في وقت لاحق ، حيث سيتم تحديد القيم السوقية العادلة والارتقاء في أساس الأصول العقارية بوضوح على نموذج مصلحة الضرائب الداخلية رقم 706. تخيل المحاولة تسوية حوزة المستفيد بعد مرور 5 أو 10 أو 15 أو 20 سنة على وفاة الشخص المستفيد من ممتلكاته. غير مسلي.
للحصول على مزيد من المعلومات حول إعداد وتقديم نموذج 70S الخاص بمصلحة الضرائب ، يرجى الرجوع إلى التعليمات المقدمة من مصلحة الضرائب الأمريكية: إرشادات نموذج 706 .