الدولة للتخطيط الضريبي العقاري للزوجين المتزوجين
إذن كيف يعمل تخطيط ABC Trust؟
فهم تخطيط تراخيص AB التقليدي
لفهم كيفية عمل نظام ABC Trust ، ستحتاج أولاً إلى فهم كيفية عمل نظام AB Trust .
إذا كان الزوجان يمتلكان خطة AB Trust العقارية ، فعند وفاة الزوج الأول ، سيتم تمويل مبلغ مساوٍ للإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية في B Trust وسيتم تمويل أي شيء يتجاوز هذا المبلغ في صندوق A. ماذا يفعل هذا؟ ويستخدم الإعفاء الضريبي الفيدرالي للزوج المتوفى حتى عندما يموت الزوج الباقي على قيد الحياة في وقت لاحق ، فإن ما تبقى في الصندوق الاستئماني لن يخضع للضريبة في ممتلكات الزوج الباقي على قيد الحياة. وبعد ذلك ، يستطيع الزوج الذي بقي على قيد الحياة أن يترك مبلغاً مساوياً لإعفائه الضريبي الفيدرالي الخاص بالأطفال أو غيره من المستفيدين ، مما يسمح للأزواج بالمرور على إعفاء من الضرائب العقارية الاتحادية مرتين من الضرائب العقارية.
ولكن ماذا يحدث للأصول المتبقية في A Trust؟
في حين سيتم فرض ضرائب على هذه الأصول كجزء من تركة الزوج الباقي على قيد الحياة ، سيتم تأجيل دفع الضرائب حتى بعد وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.
في ما يلي مثال على ذلك: تبلغ قيمة Joe and Mary 12 مليون دولار ، وعندما يتوفى Joe في عام 2013 ، لديه مبلغ 6.25 مليون دولار باسمه المنفصل أو Revocable Living Trust ، وتشمل خطة العقار خطة AB Trust.
وبموجب هذه الحقائق ، سيذهب مبلغ 5.25 مليون دولار إلى صندوق B's Joe ، بينما سيذهب مليون دولار أمريكي إلى صندوق A's Jo's ، لصالح ماري ، ولن تكون هناك أي ضريبة ملكية فدرالية بسبب وفاة Joe. وبدلاً من ذلك ، عندما تموت ماري في وقت لاحق ، لن يتم فرض ضرائب على شركة B Trust نظرًا لأنها استخدمت إعفاء شركة Joe من الضرائب العقارية ، وسيتم فرض الضريبة على ما تبقى في A Trust كجزء من ملكية Mary.
أدخل فجوة ضرائب الولايات وفرض استخدام ABC Trust Planning
باستخدام نفس الحقائق أعلاه ، ماذا سيحدث إذا عاش جو وماري في ولاية تينيسي ، والتي تجمع ضريبة ولاية منفصلة بالإضافة إلى الضريبة العقارية الفيدرالية ، وتقدم فقط إعفاءًا من الدولة قدره 1.25 مليون دولار في عام 2013؟ عند وفاة جو ، يجب أن يذهب مبلغ 5.25 مليون دولار إلى B Trust و 1 مليون دولار يجب أن تذهب إلى A Trust ، ولكن لأن المبلغ الذي يتم تمويله في B Trust يتجاوز بشكل كبير الإعفاء الضريبي الخاص بعقار Tennessee بقيمة 1.25 مليون دولار ، سيكون هناك قانون ضريبة العقارات في Tennessee حوالي 498.750 دولار بعد وفاة جو. وبالتالي ، سيذهب مبلغ 5.25 مليون دولار إلى الصندوق الاستئماني (B Trust) وسيذهب مبلغ 250 250 دولار فقط إلى صندوق الائتمان (A Trust).
ومع ذلك ، إذا تمت صياغة خطة جو وماري العقارية للاستفادة من نظام ABC Trust ، فسيتم تقسيم ملكية جو على النحو التالي:
- سيذهب مبلغ 1.25 مليون دولار إلى الصندوق الاستئماني B - معفى لأغراض الولاية والفيدرالية
- 4 مليون دولار سوف تذهب إلى C Trust - State QTIP فقط ، معفاة للأغراض الفيدرالية
- سيذهب 1 مليون دولار إلى برنامج "كيو تي آي تي" التابع لسلطة الائتمان والصندوق الفدرالي
وبالتالي ، فإن خطة ABC Trust ستؤدي إلى عدم وجود ضرائب تينيسي أو الضرائب العقارية الفيدرالية في وقت وفاة جو.
ما الذي يقوم به C C Trust في ABC Trust Planning؟
كما هو موضح أعلاه ، سيحمل B Trust الإعفاء الضريبي على ولاية تينيسي من 1 مليون دولار أمريكي ، سيعهد C Trust الفارق بين إعفاء ضريبة Tennessee والإعفاء الضريبي الفيدرالي من 4 ملايين دولار ، وسيحتفظ A Trust ما تبقى. وبالتالي ، فإن C Trust يوقف على نحو فعال دفع كل من الضرائب المفروضة على ولاية تينيسي والضرائب الفيدرالية على الفجوة التي تبلغ 4 ملايين دولار بين تينيسي والضرائب العقارية الفيدرالية حتى بعد وفاة الزوج الباقي ، لكنه لا يزال يحافظ على الإعفاء الضريبي الإجمالي للمنشأة بقيمة 5.25 مليون دولار توليد.