AB يثق وقابلية الإعفاء من الضرائب العقارية
لاحظ أنه في عام 2011 ، تم إجراء الإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية بين الأزواج المتزوجين. ويشار إلى ذلك باسم " قابلية الإعفاء من الضرائب العقارية " ويعني أنه إذا مات أحد الزوجين في عام 2011 أو في وقت لاحق ، ولم يكن هناك حاجة إلى إعفائه الضريبي الفيدرالي بأكمله لتجنب ضرائب العقارات ، فإن الجزء غير المستخدم من تركة الزوج المتوفى يمكن إضافة إعفاء ضريبي إلى إعفاء الضريبة على ملكية الزوج الباقي على قيد الحياة. وهذا يعني ، في جوهره ، أنه في عام 2014 ، سيتمكن الزوجان من نقل ما يصل إلى 10،680،000 دولار إلى ورثته دون ضرائب على الممتلكات الفيدرالية دون الحاجة إلى استخدام تخطيط AB Trust.
إذن هل أدت قابلية الإعفاء من الضرائب العقارية إلى انقراض AB Trusts؟ ليس تماما. إذا كان لدى الزوجين مجموعات مختلفة من المستفيدين النهائيين ، كما هو الحال في حالة الزواج الثاني أو في وقت لاحق حيث يكون لكل زوج أولاده بأنهم يريدون أن يرثوا أصولهم المنفصلة بعد أن يتوفى الزوجان ، فإن الزوجين يرغبان في الاستفادة منها. تخطيط AB Trust من أجل ضمان أن المستفيدين المستقلين هم المستفيدون النهائيون.
بالإضافة إلى ذلك ، بما أن هاواي هي الولاية الوحيدة حاليًا بين الولايات التي تقوم بتحصيل الضريبة العقارية التي جعلت الإعفاء الضريبي الخاص بدولتها متنقلًا بين المتزوجين ، قد يكون تخطيط AB Trust أو ABC Trust مطلوبًا في هذه الدول من أجل الاستفادة من إعفاءات ضريبة الأملاك الخاصة بالزوجات.
وأخيرًا ، لا يكون الإعفاء الضريبي الفيدرالي لنقل التخطي قابلًا للنقل ، لذلك يحتاج الأزواج الذين يرغبون في مضاعفة استخدام إعفاءات ضريبة السلع والخدمات الخاصة بهم إلى استخدام AB Trust أو ABC Trust للقيام بذلك.
كيف يعمل AB Trust Planning
وفيما يلي كيفية عمل نظام AB Trust لزيادة استخدام إعفاءات ضريبة الزوجين على حد سواء:
- يتضمن الزوجان لغة AB Trust المناسبة في إرادتهما الأخيرة ووصاياهما أو ائتلافهما القابل للإلغاء. لاحظ أنه يجب عدم محاولة ذلك دون مساعدة محام مؤهل للتخطيط العقاري .
- يقسم الزوجان ممتلكاتهما بحيث يكون لكل زوج نفس قيمة الموجودات باسمه الفردى أو باسم صندوقه القابل للإلغاء. هذه خطوة مهمة ويجب القيام بها حتى يعمل نظام AB Trust. في كثير من الأحيان ، يغادر الأزواج أصولهم في حسابات مشتركة ، وهذا يفرغ تماما استخدام نظام AB Trust لأن الأصول المشتركة ستنتقل مباشرة إلى الزوج الباقي على قيد الحياة بدلا من أن يكون ذلك من خلال الزوج الأخير المتوفى أو Revocable Living Trust .
- إذا توفي الزوج الأول في عام 2013 ، فسيتم تمويل أول مبلغ 5،250،000 دولار في الصندوق الاستئماني B ، وإذا توفي الزوج الأول في عام 2014 ، فسيتم تمويل أول مبلغ 5،340،000 دولار في صندوق B. هذا يستخدم بفعالية الإعفاء الاتحادي من الضرائب العقارية للزوج الأول للموت. يمكن أن يكون الصندوق الاستئماني (B Trust) مرنًا نسبيًا ويستخدم لمصلحة الزوج الباقي على قيد الحياة وأحفاده أو غيرهم من المستفيدين.
- إذا تجاوزت أصول الزوج المتوفى 5،250،000 دولار في عام 2013 أو 5،340،000 $ في عام 2014 ، عندئذ يتم تمويل الزيادة في A Trust. سيؤجل هذا سداد الضرائب العقارية على الأصول فوق إعفاء الزوج المتوفى إلى ما بعد وفاة الزوجة الباقية على قيد الحياة. نظرًا لتأجيل الضرائب العقارية ، فإن A Trust أقل مرونة ولا يمكن استخدامها إلا لمصلحة الزوج الباقي على قيد الحياة. بالإضافة إلى ذلك ، يتطلب القانون الاتحادي أن يكون الزوج الباقي على قيد الحياة قد حصل على جميع الدخل من صندوق الاستثمار من أجل التأهل للحصول على خصم الزوجية غير محدود .
- عندما يموت الزوج الباقي على قيد الحياة في وقت لاحق ، لا يزال الزوج الباقي على قيد الحياة لديه الإعفاء من الضريبة على الممتلكات الخاصة. إذا كان الإعفاء هو 5.340.000 دولار عندما يموت الزوج الباقي على قيد الحياة ، عندئذٍ فإن أول أصول منفصلة للزوج الباقي على قيد الحياة بمبلغ 5340.000 دولار ستجعل العقار خالياً من الضرائب للمستفيدين النهائيين. سيتم فرض ضرائب على أي شيء يزيد عن 530000 $.
- الأصول المتبقية في B Trust تمر بالعقارات المعفية من الضرائب للمستفيدين النهائيين. هذا لأن B Trust استخدم الإعفاء الضريبي الفيدرالي من الزوج الأول للموت ، لذا فإن أي شيء متبقي في B Trust سيؤدي إلى خلو الحوزة من الضرائب. هذا يمكن أن يوفر مكاسب كبيرة للمنتفعين النهائيين إذا كان الزوج الباقي على قيد الحياة لا يحتاج إلى استخدام الأصول من B Trust ويستمر في النمو في القيمة خلال الحياة المتبقية الزوج الباقي على قيد الحياة.
- سيتم فرض الضريبة على الأصول المتبقية في A Trust كجزء من ممتلكات الزوج الباقي على قيد الحياة. وكما ذكر أعلاه ، فإن الضريبة العقارية على الصندوق الاستئماني يتم تأجيلها فعليا إلى ما بعد وفاة الزوجة الباقية على قيد الحياة.
- ويبلغ رصيد الصندوق الاستئماني الذي يبقى بعد دفع فاتورة ضريبة الأملاك إلى المستفيدين النهائيين. لاحظ أن المستفيدين من صندوق A Trust و B يمكن أن يكونوا مختلفين.
وكما هو موضح أعلاه ، يسمح الاستخدام الفعال لنظام AB Trust للأزواج المتزوجين بمبلغ يصل إلى 10،680،000 دولار إلى المستفيدين النهائيين ، خالين من أي ضرائب على الممتلكات الفيدرالية. كما يسمح برنامج AB Trust Planning للأزواج المتزوجين بتقليل الضرائب العقارية مع ضمان انتقال ملكياتهم المستقلة في النهاية إلى المستفيدين من اختيارهم وبالطريقة التي يختارونها.
قابلية الإعفاء من ضريبة العقارات
إذا كانت قيمة ملكية الزوج المتوفى تحت قيمة الإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية بحيث لا تكون هناك حاجة لتأسيس وتمويل الصندوق الاستئماني ، فإن الجزء غير المستخدم من الإعفاء الضريبي الخاص بالزوج المتوفى يمكن نقله وإضافته إلى إعفاء الضريبة على الزوج من البقاء على قيد الحياة من خلال تقديم الإقرار الضريبي الفيدرالي في الوقت المناسب ، نموذج 70S IRS. هذا سيكون مهمًا للأزواج الذين لديهم عقارات غير متوازنة (على سبيل المثال ، زواج ثان أو لاحق حيث يكون أحد الزوجين أكثر ثراءً من الآخر) أو حيث نجا زيادة قيمة ممتلكات الزوج / الزوجة إلى حد كبير بعد وفاة الزوجة الأولى.