نوع خاص من الثقة لا رجعة فيه
كيف يعمل GRAT؟
في ما يلي نظرة عامة على كيفية عمل GRAT:
- يقوم Grantor / Trustmaker بتحويل أصول محددة إلى اسم GRAT ، وكما هو مذكور في الاسم ، يحتفظ بحق استلام دفعة سنوية سنوية لعدد معين من السنوات. عند انتهاء فترة GRAT ، يتم توزيع ما تبقى في GRAT على المستفيدين من الثقة (الأطفال أو المستفيدين الآخرين من اختيار Grantor / Trustmaker).
- يتم احتساب مبلغ الدفعة السنوية المطلوب دفعها إلى Grantor / Trustmaker خلال مدة GRAT باستخدام سعر فائدة يتم تحديده شهريًا بواسطة IRS يسمى معدل القسم 7520. سعر القسم 7520 لشهر ديسمبر 2013 هو 2.0٪ وسوف يرتفع إلى 2.2٪ في يناير 2014 ، والذي لا يزال منخفضًا للغاية بالفعل. للحصول على رسم بياني يوضح أسعار 7520 القسم الحالية والحالية ، يرجى الرجوع إلى أسعار / تقييم العملات الرئيسية على موقع Leimberg.com.
- يمكن لـ Grantor / Trustmaker تحديد الدفع السنوي بحيث يكون مساويًا تمامًا لسعر الفائدة في القسم 7520 ، مما يعني أنه من الناحية النظرية ستتم إعادة جميع الأصول التي تم تحويلها إلى GRAT إلى Grantor / Trustmaker في شكل وسوف يتم ترك المدفوعات السنوية ولن يتم توزيعها على الأطفال أو غيرهم من المستفيدين عند انتهاء GRAT. في حين أن نقل الأصول التي يملكها شخص ما إلى صندوق لا رجعة فيه لصالح شخص آخر يعتبر بمثابة هدية لأهداف الضرائب الفيدرالية ، مع GRAT نظرًا لأن جميع الأصول المنقولة يمكن أن تعود إلى Grantor / Trustmaker ، ستكون قيمة الهدية للمستفيدين من GRAT عند أو تقارب $ 0. وهذا ما يسمى "GRAT صفر".
- فلماذا يقوم شخص ما بذلك - إنشاء ثقة لصالح شخص آخر ولكن الحصول على جميع الأصول مرة أخرى في شكل دفعات الأقساط؟ هذا هو المكان الذي تظهر فيه المقامرة في مواجهة الصعاب - لأن Grantor / Trustmaker يراهن حقاً على أن الأصول المنقولة إلى GRAT ستقدر قيمتها أعلى من سعر الفائدة 7520 وما بعده ، في حين أن Grantor / Trustmaker سوف يتلقى المستفيدون من المخصصات السنوية لمبالغ GRAT أصول GRAT الأساسية وفقًا لقيمتها التي ارتفعت قيمتها فوق المعدل 7520.
ما هي عيوب استخدام GRAT؟
مع انخفاض نسبة القسم 7520 إلى 1.0٪ في العام الماضي ، يمكن تحويل الأصول التي من المتوقع أن تكون عالية القيمة بقيمة أعلى من 1.0٪ إلى 2.0٪ فقط إلى GRAT وبالتالي تحرك كمية كبيرة من الممتلكات وصولا إلى المستفيدين من GRAT عندما ينتهي هذا المصطلح. هناك ، ومع ذلك ، سلبيات اثنين لاستخدام GRAT:
- يمكن أن تنمو الأصول المنقولة إلى GRAT بمعدل أقل من سعر القسم 7520. إذا كانت هذه هي الحالة ، فبمجرد أن يتلقى Grantor / Trustmaker مرة أخرى قيمة العقار الاستئماني بقيمته المستهلكة ، وسيتم فقط سحب الرسوم القانونية التي تم دفعها لإعداد GRAT.
- يمكن أن يموت Grantor / Trustmaker خلال فترة GRAT. إذا كانت هذه هي الحالة ، فإن جميع الممتلكات المنقولة إلى GRAT ستعود مرة أخرى إلى حوزة Grantor / Trustmaker وتكون خاضعة للضريبة لأغراض الضريبة العقارية ، وسوف يكون Grantor / Trustmaker أيضًا خارج الرسوم القانونية التي تم دفعها إلى إعداد GRAT.
ما هو خط القاع؟
GRATs ليست للجميع أو أي نوع من الأصول. يجب على Grantor / Trustmaker أن يكون مستعدًا للمقامرة ويراهن على أن العقار الذي تم نقله إلى GRAT سوف يتفوق على سعر الفائدة في القسم 7520 ، والذي سيعيشه Grantor / Trustmaker لرؤية نهاية فترة GRAT ، وأن Grantor لن يحتاج Trustmaker إلى الممتلكات الموهوبة في وقت لاحق في الحياة لدفع تكاليف المعيشة أو الرعاية الطويلة الأجل .
وبصرف النظر عن العوائق التي نوقشت أعلاه ، هناك أمر آخر مهم هو أن نلاحظ أن الرئيس أوباما قد هاجم GRATs كأداة لخفض الحوزة في أحدث مقترحاته بشأن الميزانية. تهاجم مقترحات الميزانية GRATs على جبهتين: (1) ستكون GRATs مطلوبة لمدة لا تقل عن 10 سنوات ، مما يزيد من احتمال وفاة Grantor / Trustmaker خلال فترة الثقة وتسبب في سحب أصول GRAT. مرة أخرى إلى الحوزة الخاضعة للضريبة في Grantor's / Trustmaker ، و (2) سيتم القضاء على GRATs صفر ، وبدلا من ذلك سوف تكون هناك حاجة إلى التحويلات إلى GRATs أن يكون لها قيمة كبيرة لأغراض ضريبة الهدايا. كل من هذه التغييرات من شأنه أن يحد بشدة من فعالية GRATs كتقنية لخفض الضرائب العقارية. لمزيد من المعلومات حول هذا ومقترحات الميزانية الأخرى لأوباما التي من شأنها أن تقلل أو حتى القضاء على فعالية مختلف تقنيات تخفيض الضرائب العقارية ، الرجوع إلى مستقبل الضرائب العقارية الاتحادية؟
إذا كنت تفكر في GRAT ، فإن الطريقة الوحيدة لتحديد ما إذا كانت هي أداة تخفيض الضرائب العقارية المناسبة لك ولعائلتك هي للتشاور مع محامي التخطيط العقاري .