عندما يموت شخص ما ، لن تكون الضرائب أول شيء في أذهان الأشخاص الذين تركوا وراءهم. ولكن ، لسوء الحظ ، في مرحلة ما ، يحتاج ورثة تركة الشخص المتوفى أو المستفيدين من ثقة الشخص المتوفى إلى معالجة الضرائب المستحقة نتيجة لوفاة شخصه. ستجد أدناه قائمة بالضرائب التي قد تدين بها ملكية أو شخص المتوفى ، وأنواع الإقرارات الضريبية التي يجب تقديمها.
ملاحظة: تتغير قوانين الضرائب وقد لا تعكس المعلومات التالية التغييرات الأخيرة في هذه القوانين. للاطلاع على الضرائب الحالية أو المشورة القانونية ، يرجى استشارة أحد المحاسبين أو المحامين نظرًا لأن المعلومات الواردة في هذه المقالة ليست ضريبية أو قانونية وليست بديلاً عن الضرائب أو المشورة القانونية.
01 الضرائب العقارية الاتحادية
في حين يبدو أن الضرائب العقارية تحصل على كل الدعاية عندما يتعلق الأمر بالضرائب المستحقة بعد وفاة شخص ما ، فإن الحقيقة هي أن أغلبية العقارات لن تدين بأي ضرائب على الممتلكات الفيدرالية.
لما لا؟ لأن الإعفاء الضريبي الفدرالي من الضرائب في عام 2014 يبلغ 5.34 مليون دولار ، ولن يستمر تعديل الإعفاء إلا في 1 يناير من كل عام في المستقبل على أساس التضخم. في الواقع ، مع متوسط التضخم ، من المتوقع أن يصل الإعفاء إلى 9 ملايين دولار للشخص بحلول عام 2034.
ومع ذلك ، يجب على العقارات التي تبلغ قيمتها 5.34 مليون دولار أو أكثر تقديم إقرار ضريبي اتحادي باستخدام نموذج 706 الخاص بمصلحة الضرائب ، والذي يُطلق عليه رسمياً "الإقرار الضريبي" الخاص بالعقارات الأمريكية (والانتقال من مكان إلى آخر).
يجب على شركات غير المقيمين ، والخيام الغريبة التي تدين بالضرائب العقارية الفيدرالية الأمريكية تقديم نموذج 706-NA الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية ، والذي يُطلق عليه رسميًا ملكية الولايات المتحدة (وتحويل الأجيال) الضريبة على العائدات الضريبية لغير المقيمين وليس من مواطني الولايات المتحدة.
02 ضرائب العقارات
في حين أن معظم العقارات لن تضطر إلى تقديم الإقرار الضريبي الفيدرالي أو دفع أي ضرائب على الممتلكات الفدرالية ، فإن سكان الولايات التالية ، أو الشخص المتوفى الذي يملك عقارات في إحدى هذه الولايات ، قد يكون مدينًا للضرائب العقارية للدولة: كونيتيكت ، ولاية ديلاوير مقاطعة كولومبيا ، هاواي ، إلينوي ، ولاية مين ، ماريلاند ، ماساتشوستس ، مينيسوتا ، نيو جيرسي ، نيويورك ، ولاية أوريغون ، رود آيلاند ، تينيسي ، فيرمونت وواشنطن. انقر على الرابط الخاص بكل ولاية لمعرفة المزيد عن الإعفاء الضريبي الخاص بكل ولاية ، ومتطلبات الإيداع الضريبي لعودة الولاية.
03 ضرائب الوراثة
في حين أن الضريبة العقارية هي ضريبة تستند إلى القيمة الإجمالية لمنشأة الشخص المتوفى ، فإن ضريبة الميراث تعتمد على من يستلم ممتلكات الشخص المتوفى. في الوقت الحالي ، هناك ست ولايات فقط تقوم بتحصيل ضريبة الوراثة في الولاية: أيوا ، كنتاكي ، ميريلاند ، نبراسكا ، نيوجيرسي ، بنسلفانيا - هذا صحيح ، ميريلاند ونيوجيرسي يجمع كل من ضرائب الولاية وضرائب الميراث.
إذاً أي المستفيدين من التركة قد يضطرون لدفع ضرائب الوراثة الحكومية؟ والخبر السار هو أنه في جميع الولايات الست ، يتم إعفاء الموجودات المارة إلى زوج الشخص المتوفى والوفاة على قيد الحياة من ضريبة ولاية الميراث ، في حين أن العديد من الأصول - أيوا ، كنتاكي ، ميريلاند ونيوجيرسي - تُعفى أيضًا الأصول المارة لأحفاد المتوفى. .
وبالتالي ، فإن احتمالية تعرض الميراث لضريبة الوراثة في الولاية هي الحد الأدنى في أحسن الأحوال. لمزيد من المعلومات حول ضرائب الوراثة الخاصة بالولاية ، يرجى الرجوع إلى مخطط ضريبة الوراثة في الولاية .
04 ضرائب الهدية
نوع من الضريبة التي غالبًا ما يتم تجاهلها هي ضريبة الهدية الفيدرالية. تجمع ولايتان أيضًا ضريبة هدية على مستوى الولاية: كونيتيكت ومينيسوتا.
بشكل عام ، إذا كانت الحوزة خاضعة للضرائب الفدرالية أو العقارات الحكومية في كونيتيكت أو مينيسوتا ، فقد تضطر الحوزة إلى تقديم إقرار هبة الضرائب للإبلاغ عن أي هدايا تم تقديمها خلال حياة الشخص المتوفى والتي لم يتم الإبلاغ عنها كان الشخص لا يزال على قيد الحياة.
يتم تقديم الإقرار الضريبي الإتحادي الفيدرالي باستخدام نموذج 70S الخاص بـ IRS ، والمعروف رسميًا باسم العائد الضريبي بالولايات المتحدة الأمريكية (والانتقال إلى مكان آخر) .
05 الجيل نقل الضرائب تخطي
على المستوى الفيدرالي ، لا تسري الضرائب على نقل الجيل ، المعروفة باسم ضرائب ضريبة السلع والخدمات ، إلا على العقارات التي تدين بالضرائب العقارية الفيدرالية حيث تنتقل بعض الحوزة إلى شخص "شخص تخطي" أو أن بعض الحوزة يمر في الثقة التي هي الثقة جيل تخطي.
"الشخص المتخطي" هو قريب له أو اثنين أو أكثر من الأجيال تحت الشخص المتوفى ، أو شخص غير ذي صلة يكون عمره 37 سنة أو أكثر أصغر من الشخص المتوفى.
على المستوى الفيدرالي ، فإن الإعفاء من ضريبة تخطي التوليد هو نفس الإعفاء من الضريبة العقارية ، مما يعني أن الإعفاء يبلغ 5.34 مليون دولار في عام 2014 وسيستمر في تعديله في 1 يناير من كل عام في المستقبل على أساس التضخم.
وبالتالي ، فإن أغلبية العقارات لن تخضع لضرائب نقل التتابع الفيدرالي. يمكن تخصيص الإعفاء من ضريبة تخطي التوليد إلى عمليات نقل مدى الحياة باستخدام نموذج 70S الخاص بالمصلحة IRS ، أو بعد الوفاة باستخدام نموذج 706 الخاص بـ IRS.
ملاحظة: تقوم غالبية الولايات التي لا تزال تجمع الضريبة العقارية الخاصة بها ، بتقييم ضريبة نقل منفصلة عن التخطي.
06 ضريبة الدخل
إلى جانب تقديم إقرار ضريبي الدخل النهائي للشخص المتوفى على المستوى الاتحادي (ومستوى الولاية إن وجد) ، ستكون هناك فترة من الزمن بينما يتم تسوية عقار أو صندوق ائتمان بعد أن يموت شخص ما بأن الحوزة أو الأصول الاستئمانية ستكسب فائدة قبل ذلك في الوقت الذي يمكن فيه توزيع الموجودات خارج التركة أو الثقة للمستفيدين النهائيين.
بالإضافة إلى ذلك ، في حين أن أنواع معينة من الأصول المملوكة لشخص متوفى ستحصل على خطوة في الأساس ، إذا تم بيع هذه الأصول (مثل الأسهم والسندات) بعد الوفاة ، فقد يؤدي البيع إلى مكسب رأسمالي حتى بعد الأخذ في الاعتبار الخطوة في الأساس.
وبصرف النظر عن ذلك ، فإن بعض أنواع الحسابات تتضمن نتائج ضريبية مضافة على الدخل ، يشار إليها باسم "الدخل بالنسبة للمتوفى" (أو IRD) عندما يموت المالك ، مثل غير Roth IRAs ، 401 (k) s ، والمعاشات السنوية .
وهكذا ، في حين قد لا تتأثر العديد من التركات والصناديق على الإطلاق بسبب الضرائب العقارية ، وضرائب الميراث ، وضرائب الهدية ، أو الضرائب على نقل التخييل ، ستتأثر الغالبية بشكل أو بآخر من ضرائب الدخل.
يتم الإبلاغ عن الدخل الذي تحققه الحوزة أو الثقة على نموذج IRS 1041 ، والمعروف رسميًا باسم " ضريبة ضريبة الدخل" الأمريكية للممتلكات والشهادات ، لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية ، وقد تحتاج أيضًا الحوزة أو الثقة إلى تقديم إقرار ضريبة دخل الولاية العقارات والثقة.