لقد خضعت معدلات الضرائب والاستثناءات هذه لعدة تغييرات على مر السنين
قانون التوفيق الاقتصادي ومصلحة تسوية الضرائب
تم توقيع قانون النمو الاقتصادي ومصلحة تسوية الضرائب (EGTRRA) ليصبح قانوناً في يونيو 2001.
بالإضافة إلى تخفيضات كبيرة في ضريبة الدخل ، قامت تدريجيا بالتخلص التدريجي من الضرائب العقارية الفدرالية حتى اختفت لمدة عام واحد في عام 2010.
تم استبدالها قواعد الأساس المرحل المعدلة خلال هذا الوقت. ويمكن زيادة أساس التكلفة للملكية الموروثة بمقدار 1.3 مليون دولار في إطار هذه القواعد الجديدة ، في مقابل زيادة غير محدودة في الأساس بموجب قوانين الضرائب العقارية السابقة. وبالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت الممتلكات قد ورثها الزوج الباقي على قيد الحياة إما مباشرة أو من خلال ثقة مؤهلة في الملكية (QTIP) ، يمكن أن يحصل العقار على مبلغ إضافي قدره 3 ملايين دولار.
كان من المتوقع أن تنتهي "غروب" أو تنتهي صلاحيتها في 31 كانون الأول / ديسمبر 2010 ، مما يعني أن الضريبة العقارية ستعود في 2011 على أساس القوانين التي كانت سارية إلى عام 2001. لكن الضريبة العقارية أعيدت بموجب الشروط من قانون إعفاء الضرائب ، وإعادة التأمين على البطالة ، وخلق فرص العمل (TRUIRJCA) بدلاً من ذلك.
قانون الإعفاء الضريبي وإعادة التأمين ضد البطالة وقانون العمل
تم توقيع TRUIRJCA في القانون في الساعة الحادية عشرة في 17 ديسمبر 2010 ، وتم تطبيقه بأثر رجعي على عقارات المتنافسين الذين توفوا في الفترة ما بين 1 يناير 2010 ولكن قبل 31 ديسمبر 2010.
أعطى هذا التشريع ورثة المتخاصمين الذين ماتوا في هذا الوقت اختيارًا.
يمكنهم إما استخدام قواعد الأساس المرحل المعدلة أو يمكنهم تطبيق قواعد ضريبة العقارات الجديدة التي صدمت الضريبة العقارية وإعفاءات ضريبة الهدايا التي تصل إلى 5 ملايين دولار.
كما خفضت القواعد الجديدة معدلات الضرائب المطبقة إلى 35 في المائة ، وفقدت ضريبة ضريبة السلع والخدمات تمامًا. ﮐﻣﺎ ﻗدﻣت ﺷرﮐﺔ TRUIRJCA ﺑﺄن ﻛل اﺳﺗﺛﻧﺎء ﻣن اﻹﻋﻔﺎءات ﺳﯾﺗم ﻓﮭﻣﮫ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺗﺿﺧم اﻟذي ﺑدأ ﻓﻲ ﻋﺎم 2012 ، ﻣﻣﺎ أدى إﻟﻰ زﯾﺎدة ﻣﺑﻠﻎ 5.12 ﻣﻠﯾون دوﻻر ﻓﻲ ذﻟك اﻟوﻗت.
ورثة عام 2010 decedents الذين أرادوا أن تختار في قواعد المرحل المعدلة والخروج من القواعد الضريبية العقارية المطلوبة لتقديم استمارة مصلحة الضرائب الجديدة ، نموذج 8939 ، وتخصيص الزيادة في الأساس للممتلكات المتلقاة من متوفي .
كما قدمت TRUIRJCA مفهوم الضريبة الجديد: قابلية الضريبة العقارية وإعفاءات ضريبة الهدايا بين دافعي الضرائب المتزوجين. يمكن للزوج الذي بقي على قيد الحياة من المتوفى الذي توفي في عام 2011 أو 2012 إضافة أي جزء من الإعفاء غير مستخدم من قبل زوجها المتوفى لإعفائها الخاص. وهذا يتطلب تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات الفيدرالية ، نموذج 706 من مصلحة الضرائب الأمريكية ، وعائد الضرائب في الولايات المتحدة (والانتقال إلى مكان آخر) ، حتى تتمكن من إجراء انتخابات النقل.
قانون إغاثة دافع الضرائب الأمريكي
كان من المفترض أن تكون TRUIRJCA سارية لمدة عامين فقط ، مما يعني أن الإعفاء الضريبي الفيدرالي للضريبة ومعدل الضريبة سوف يتخلفان عن القوانين السارية في 2001 في 1 يناير 2013.
لكن الكونجرس مرر قانون إغاثة دافع الضرائب الأمريكي (ATRA) في 1 يناير 2013 ووقع الرئيس أوباما هذا القانون ليصبح قانونًا في 2 يناير من ذلك العام.
أجرت ATRA التغييرات التي أدخلت على القوانين التي تحكم الضرائب على الممتلكات وضرائب الهدية وضرائب ضريبة المبيعات بموجب نظام TRUIRJCA الدائم باستثناء واحد: تم زيادة معدلات الضرائب المطبقة على كل نوع من أنواع ضريبة النقل من 35 بالمائة إلى 40 بالمائة.
قانون تخفيضات الضرائب والوظائف
وقع الرئيس دونالد ترامب على قانون تخفيضات الضرائب والوظائف ليصبح قانونًا في 22 ديسمبر 2017. بالإضافة إلى تغييرات قانون الضريبة الشاملة ، زاد TCJA الإعفاء الضريبي الفيدرالي إلى 10 مليون دولار ، وهذه الزيادة مفهرسة أيضًا للتضخم. وهذا يعني أنه من الممكن أن تصل إلى 11.2 مليون دولار في الوقت الذي تنتهي فيه TCJA في عام 2025. ويمكن للزوجين أن يحميان هذه المبالغ من الضرائب.
الدولة الموت الضرائب
وبصرف النظر عن ضرائب التحويل الفيدرالية ، تقوم مجموعة من الولايات الأمريكية أيضا بتحصيل ضريبة الموت على مستوى الدولة. في بعض الولايات ، تعتمد الضريبة على القيمة الإجمالية للحوزة ، ويشار إليها باسم الضريبة العقارية. في ولايات أخرى ، تستند الضريبة على من يرث ، ويشار إلى ذلك على أنه ضريبة الميراث .
الإعفاءات والأسعار التاريخية والفدرالية لرسوم تحويل الضرائب حتى عام 2015
| عام | الإعفاء من الضرائب العقارية | معدل الضريبة العقارية | الإعفاء من ضريبة الهدايا | سعر ضريبة هدية | الاستبعاد السنوي | إعفاء ضريبة السلع والخدمات | معدل ضريبة السلع والخدمات |
| 1987-1997 | $ 600،000 | 55٪ | $ 600،000 | 55٪ | 10000 $ | $ 1،000،000 | 55٪ |
| 1998 | $ 625،000 | 55٪ | $ 625،000 | 55٪ | 10000 $ | $ 1،000،000 | 55٪ |
| 1999 | $ 650،000 | 55٪ | $ 650،000 | 55٪ | 10000 $ | $ 1،010،000 | 55٪ |
| 2000 | $ 675،000 | 55٪ | $ 675،000 | 55٪ | 10000 $ | $ 1،030،000 | 55٪ |
| 2001 | $ 675،000 | 55٪ | $ 675،000 | 55٪ | 10000 $ | $ 1060000 | 55٪ |
| 2002 | $ 1،000،000 | 50٪ | $ 1،000،000 | 50٪ | $ 11،000 | $ 1،100،000 | 50٪ |
| 2003 | $ 1،000،000 | 49٪ | $ 1،000،000 | 49٪ | $ 11،000 | $ 1،120،000 | 49٪ |
| 2004 | $ 1،500،000 | 48٪ | $ 1،000،000 | 48٪ | $ 11،000 | $ 1،500،000 | 48٪ |
| 2005 | $ 1،500،000 | 47٪ | $ 1،000،000 | 47٪ | $ 11،000 | $ 1،500،000 | 47٪ |
| 2006 | $ 2،000،000 | 46٪ | $ 1،000،000 | 46٪ | $ 12،000 | $ 2،000،000 | 46٪ |
| 2007 | $ 2،000،000 | 45٪ | $ 1،000،000 | 45٪ | $ 12،000 | $ 2،000،000 | 45٪ |
| 2008 | $ 2،000،000 | 45٪ | $ 1،000،000 | 45٪ | $ 12،000 | $ 2،000،000 | 45٪ |
| 2009 | $ 3،500،000 | 45٪ | $ 1،000،000 | 45٪ | $ 13،000 | $ 3،500،000 | 45٪ |
| 2010 | $ 0 أو 5،000،000 دولار | 0٪ أو 35٪ | $ 1،000،000 | 35٪ | $ 13،000 | لا ضريبة GST | 0٪ |
| 2011 | $ 5،000،000 | 35٪ | $ 5،000،000 | 35٪ | $ 13،000 | $ 5،000،000 | 35٪ |
| 2012 | $ 5120000 | 35٪ | $ 5120000 | 35٪ | $ 13،000 | $ 5120000 | 35٪ |
| 2013 | $ 5،250،000 | 40٪ | $ 5،250،000 | 40٪ | $ 14،000 | $ 5،250،000 | 40٪ |
| 2014 | $ 5340000 | 40٪ | $ 5340000 | 40٪ | $ 14،000 | $ 5340000 | 40٪ |
| 2015 | $ 5430000 | 40٪ | $ 5430000 | 40٪ | $ 14،000 | $ 5430000 | 40٪ |
وزاد مبلغ الإعفاء إلى 5،45 مليون دولار في عام 2016 ، ثم إلى 5.49 مليون دولار في عام 2017. وظل معدل الضريبة عند 40 في المائة ، وظل الاستبعاد السنوي عند 14000 دولار.
وبدءًا من عام 2018 ، ارتفع الإعفاء إلى 10 ملايين دولار بموجب شروط TCJA التي تم تمريرها في ديسمبر 2017 ، وسيحتفظ بها حتى عام 2025 على الأقل. ويظل معدل الضريبة 40 بالمائة ، ولكن الاستبعاد السنوي يزيد إلى 15000 دولار في عام 2018.