طرق التحقق من الايرادات

يمكن استخدام خمس طرق لإدارة الأرباح بسلاسة في بيان الدخل

كجزء من دليلنا للبيانات المالية ، علمت أن مفهوم الاستحقاق - مطابقة الإيرادات مع النفقات - كان حجر الزاوية في المحاسبة. فقط من خلال مقارنة النقدية مع تكلفة توليد ذلك يمكن للمستثمر تطوير فهم ربحية الأعمال التجارية. ومع ذلك ، في إطار مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (GAAP) ، هناك طرق متعددة للاعتراف بالإيرادات. اعتمادا على الطريقة التي يتم اختيارها ، قد تبدو البيانات المالية مختلفة بشكل كبير على الرغم من أن الواقع الاقتصادي هو نفسه.

اختباران لإدراك الايرادات

لكي يتم الاعتراف بالإيراد ، هناك شرطان رئيسيان يجب الوفاء بهما وفقًا لـ SFAC 5 ، الاعتراف والقياس في البيانات المالية لمؤسسات الأعمال . هم انهم:

1. الانتهاء من عملية الأرباح
   بموجب هذا الاختبار ، يجب على البائع عدم وجود التزام كبير متبقي تجاه العميل. إذا تم وضع أمر بخمس خمسمائة من خوذات كرة القدم وتم تسليم مائتين فقط ، فإن المعاملة لم تكتمل. وبالمثل ، إذا كان البائع هو الشركة المصنعة للأجهزة ويعد بالتغطية الشاملة للضمان ، فلا ينبغي أن يحجز البيع كإيراد ما لم يكن من الممكن تقديراً معقولاً لتكلفة تقديم هذه الخدمة (أي إصلاح وإصلاح أجزاء العمل). بالإضافة إلى ذلك ، فإن الشركة التي تبيع منتجًا بسياسة إرجاع غير مشروطة لا يمكنها حجز البيع حتى تنتهي صلاحية النافذة (على سبيل المثال ، شركة تعد بالعائدات النقدية غير المقيدة حتى تسعين يومًا بعد أن لا يسجل البيع الإيرادات حتى انقضت تلك الفترة. )

1. ضمان الدفع
   ولحجز الإيرادات ، يجب أن تكون الشركة المبيعة قادرة على تقدير احتمالية دفعها للأمر بشكل معقول.

طريقة التعرف على الإيرادات 1: أساس المبيعات

هذه هي الطريقة التي ربما تكون أكثر منطقية للمستثمرين. بموجب طريقة أساس المبيعات ، يتم الإعتراف بالإيراد في وقت البيع (يُعرّف بأنه اللحظة التي يتم فيها نقل ملكية السلع أو الخدمات إلى المشتري). يمكن أن يكون البيع نقدًا أو ائتمانًا (أي حسابات مدينة ). يعني أنه لا يتم التعرف على الإيرادات حتى لو تم استلام النقد قبل اكتمال المعاملة.

فعلى سبيل المثال ، فإن ناشر المجلة الذي يتلقى 120 دولارًا سنويًا للاشتراك السنوي ، لن يتعرف إلا على 10 دولارات من الأرباح كل شهر. والسبب بسيط: إذا خرجوا من العمل ، فسيتعين عليهم إعادة جزء مقترح من سعر الاشتراك السنوي إلى الزبون لأنه لم يقم بعد بتسليم البضائع التي تم دفعها له.

طريقة التعرف على الإيرادات 2: النسبة المئوية للإكمال

الشركات التي تبني الجسور أو الطائرات تستغرق سنوات لتسليم المنتج إلى الزبون. في هذه الحالة ، تريد الشركة المسؤولة عن بناء المنتج أن تكون قادرة على إظهار مساهميها أنها تولد عوائد وأرباح على الرغم من أن المشروع نفسه لم يكتمل بعد. ونتيجة لذلك ، ستستخدم طريقة النسبة المئوية لإتمام عملية التحقق من الإيرادات في حالة استيفاء شرطين: 1) وجود عقد طويل الأجل قابل للتنفيذ قانونيًا و 2). من الممكن تقدير النسبة المئوية للمشروع المنجزة والإيرادات والتكاليف.

تحت هذه الطريقة ، هناك طريقتان يمكن أن يحدث التعرف على الإيرادات:

1. استخدام المعالم ، مثل عدد من مسارات السكك الحديدية الانتهاء
   يتم دفع مبلغ 100000 دولار لشركة بناء لبناء خمسين ميلاً من الطريق السريع. مقابل كل ميل تنجزه الشركة ، سوف تدرك إيرادات بقيمة 2000 دولار على بيان الدخل (100000 دولار / 50 ميل = 2000 دولار لكل ميل).

1. التكلفة المتكبدة إلى التكلفة الإجمالية المقدرة
   وباستخدام هذا المقياس ، ستقوم شركة الإنشاءات بالاعتراف بالإيرادات من خلال مقارنة التكلفة المتكبدة حتى الآن بالتكلفة الإجمالية المقدرة. على سبيل المثال: تتوقع الشركة نفس 100000 دولار من الطرق السريعة لتكلفتها 80 ألف دولار من قطع الغيار والمواد والعمالة وغيرها. في نهاية الشهر الأول ، أنفقت 5000 دولار تعمل في المشروع. 5000 دولار هو 6.25 ٪ من 80،000 دولار. لذلك ، سيضاعف إجمالي الإيرادات (100.000 دولار) بنسبة التكلفة المتكبدة (6.25٪) ، أو 6،250 دولارًا ، ويعترف بهذا المبلغ كإيراد في بيان الدخل الخاص به.

   تحذير واحد: إذا وجدت نفسك تقرأ من خلال 10K من الشركة التي تستخدم النسبة المئوية لأسلوب التعرف على إيرادات الإكمال ، فقد ترغب في مراقبة الحجز المبكر لأوانه مثل شراء السلع الخام. حتى يتم استخدام البضاعة فعليًا في دورة الإنتاج (على سبيل المثال ، صب الخرسانة الفعلية في موقع العمل ، وليس شراء الخرسانة في هوم ديبوت) ، لا ينبغي حساب التكلفة. الأعمال التجارية التي لا تجعل هذا التمييز عرضة للمبالغة في الأرباح والإيرادات الإجمالية وصافي الدخل للفترة نتيجة لذلك.

طريقة التعرف على الإيرادات 4: طريقة استرداد التكلفة

يتم استخدام أسلوب تحديد الإيرادات الأكثر تحفظًا للجميع ، حيث يتم استخدام طريقة استرداد التكلفة عندما لا تستطيع الشركة تقدير إجمالي المصروفات المطلوبة لإكمال المشروع بشكل معقول. والنتيجة هي أنه لا يتم الاعتراف بأي ربح على الإطلاق حتى يتم استرداد جميع النفقات المتكبدة لإكمال المشروع. وتشمل الأمثلة تطوير البرمجيات الداخلية وأنواع معينة من الأراضي.

افترض أن شركة قانونية طورت برنامجها الخاص بتكلفة إجمالية قدرها مليون دولار. بعد عدة سنوات ، قرر الشركاء البدء في ترخيص البرنامج لشركات أخرى. في الربع الأول ، لديهم مبيعات إجمالية قدرها 250،000 دولار. غير أنه في ظل طريقة استرداد التكلفة في الاعتراف بالإيرادات ، فإن كل هذا سيخدم كمقابل لمبلغ 1 مليون دولار الأصلي من النفقات الإنمائية. ولن يظهر أي شيء في بيان الدخل كإيراد حتى يتم التخلص من الرصيد الأصلي بالكامل البالغ مليون دولار.

طريقة التعرف على الدخل 5: القسط

عندما يكون تحصيل النقود الفعلي مشكوكًا فيه ، يجب على الشركة استخدام طريقة التقسيط لتحديد الإيرادات. يستخدم هذا في المقام الأول في بعض المعاملات العقارية حيث يمكن الاتفاق على البيع ولكن تحصيل النقد يخضع لخطر سقوط تمويل المشتري. ونتيجة لذلك ، يتم حساب الربح الإجمالي فقط بالتناسب مع المبالغ النقدية المستلمة.

على سبيل المثال ، نفترض أن المطور قد أنفق 500000 دولار أمريكي لتحسين الشقة. وقام ببيع العقار بمبلغ 750 ألف دولار ، لكن المشتري سيدفع على قسطين ، الأول في الأول من يناير والآخر في 31 يوليو. في تاريخ استحقاق الدفعة الأولى ، يتلقى المطور شيكًا بنصف ما يستحقه ، أو بمبلغ 375،000 دولارًا. سيعكس بيان الدخل الخاص به الآن نسبة خمسين بالمائة من الإيرادات وإجمالي الأرباح المحققة منذ أن قام بجمع خمسين بالمائة من النقد (أي إيرادات بقيمة 375،000 دولار ، ربح إجمالي 125،000 دولار (إجمالي الربح الإجمالي 250،000 $) [$ 750،000 سعر البيع - 500 ألف دولار التكلفة = $ 250K] × 50 ٪ = $ 125،000.) (إدراك القواعد الفعلية التي تحكم المحاسبة على مبيعات العقارات أكثر تعقيدا ؛ هذا المثال هو لبساطة فقط لتوضيح مفهوم طريقة القسط.)

يمكن إدارة طرق التلاعب في بيان الدخل باستخدام التعرف على الإيرادات

كما ترون ، يمكن للإدارة ، فقط مع تغيير في حساب الاعتراف بالإيرادات ، أن تغير بشكل واضح مظهر قائمة الدخل ، أو تزيد أو تخفف من العائد والربح. إن نفس العقد باستخدام طريقة نسبة الإنجاز لإثبات الإيرادات بدلاً من طريقة العقد المنجزة سيؤدي إلى ارتفاع الأصول ، وارتفاع حقوق المساهمين ، وانخفاض الخصوم ، وانخفاض نسبة الدين إلى حقوق الملكية . سيظهر بيان الدخل أرباحًا أكثر سلاسة على مدى عدة سنوات ، على الرغم من حقيقة أن الجوهر الاقتصادي وصحة العمل سيكونان متماثلين تمامًا. هذا هو المكان الذي يجب على المستثمر الحفر فيه ومقارنته بالاعتراف بالإيرادات لشركتين في نفس المجال للحصول على فكرة عن من هو أفضل أداء. المفارقة هي أنه ، مع بعض الاستثناءات ، فإن الشركة التي تستخدم طريقة العقد المنجزة لن تبلغ عن أي دخل في السنوات الأولى من العقد ، مما يعني أنه لن يتم دفع أي ضرائب. والنتيجة هي أن المساهمين في هذه الشركة سوف يقال لهم إنهم يكسبون أقل لكن ثروتهم ستكون أكبر بسبب وجود رأس المال المستخدم في ضريبة العمل المؤجلة ؛ ظاهرة مشابهة جدا لاستخدام LIFO لتقييم المخزون .