تعتمد طبيعة رصيد حسابات الذمم المدينة على القطاع والصناعة التي تعمل فيها ، بالإضافة إلى إدارة سياسات الائتمان المحددة.
تقوم الشركات بتوثيق A / R في الميزانية العمومية ، كأصل متداول.
تسجيل A / R على الميزانية العمومية
أفضل طريقة لفهم الحسابات المستحقة هي عرض معاملة وكيف تنتهي في الميزانية العمومية .
تخيل أن Wal-Mart يريد طلب مجموعة خاصة جديدة من كتب Harry Potter من الناشر. يتفاوض على تشغيل 50.000 وحدة لن يكون متاحًا في أي مكان آخر. تتم طباعة الكتب وتعبئتها ، وسيتقاضى الناشر من Wal-Mart $ 30 لكل مجموعة. ستبيع شركة Wal-Mart المجموعات مقابل 90 دولارًا لكل عميل.
عندما يقوم الناشر بشحن 50000 وحدة إلى وول مارت ، فإنه سيتضمن فاتورة بمبلغ 1500000 دولار. هذه الأموال مستحقة للناشر (50.000 درهمًا × 30 دولارًا لكل مجموعة = 1500000 دولار). تلقت Wal-Mart الكتب المادية ، لكن الناشر لم يتم دفعه بالرغم من أنه يحق قانونًا لأمواله.
إن مبلغ 1500،000 دولار يجلس على الميزانية العمومية للناشر كحساب مستحق.
على الجانب الآخر ، يجلس على الميزانية العمومية لـ Wal-Marts كأصل المخزون ومسؤولية الحسابات الدائنة .
شروط الدفع
بشكل عام ، تقوم الشركة ببيع المنتجات وفقًا لمصطلحات الائتمان الخاصة بـ A / R الخاص بها. تشمل الشروط عدد الأيام التي يتعين على العملاء دفع فاتورتها قبل أن يتم فرض رسوم تأخير عليهم.
عندما لا يلتزم العملاء ببنود الدفع ، يمكن للبائع الاتصال بعميله وتقديم شروط جديدة أو بعض العلاجات الأخرى لجمع الفاتورة.
إذا لم يحدث أي تقدم ، يتم تحويل رصيد الحسابات المدينة إلى وكالة تحصيل أو ، في الحالات الأكثر تطرفًا ، تقاضي الشركة الشخص أو المؤسسة التي تدين لها بالمال ، وتسعى للحصول على إعفاء من المحكمة من خلال الاستيلاء على الأصول.
غالبًا ما تستخدم الشركات أيًا من عدد من بنود A / R العرفيّة. يتم التعبير عن هذه كـ "Net 10" أو "Net 15" أو "Net 30" أو "Net 60" أو "Net 90". تشير الأرقام إلى عدد الأيام التي يستحق فيها المبلغ الصافي والمتوقع سداده. على سبيل المثال ، يعني صافي 10 أن لديك عشرة أيام من وقت الفاتورة لدفع رصيدك.
من أجل تحرير التدفق النقدي وزيادة السرعة التي يمكن من خلالها الوصول إلى الأموال ، تقدم العديد من الشركات تخفيضات في الأجور المبكرة على أرصدة A / R طويلة الأجل لتحفيز عملائها لدفعها في وقت أقرب. عادة ما يكون في مصلحة العميل الاستفادة من الخصم والدفع في وقت مبكر ، لأن الخصم يعمل على معدل نمو سنوي مركب يفوق بكثير ما يمكن أن يكسبه في مكان آخر.
أرصدة A / R كبيرة
يبدو أن وجود رصيد كبير من A / R في الميزانية العمومية إيجابي. كنت تعتقد أن كل شركة تريد طوفانًا من السيولة المستقبلية المتوقعة.
ومع ذلك ، المال في A / R هو المال الذي لا يوجد في البنك ، مما يعرض الشركة إلى درجة من المخاطر. إذا أفلست وول مارت أو لم تدفع الناشر ببساطة ، فسوف تضطر إلى تدوين الرصيد A / R في ميزانيتها العمومية بمقدار 1.5 مليون دولار.
يمكن أن يكون استيعاب هذه الخسارة والالتزام بـ 50 ألف وحدة من كتب هاري بوتر المخصصة مدمراً للناشر. إلقاء نظرة على كتاب حسابات المستحق للشركة. يجب أن تكون متنوعة بشكل جيد. إذا كان أحد العملاء أو العملاء يمثل أكثر من خمسة أو 10 في المائة من الحسابات المستحقة الدفع ، فإن ذلك يخلق التعرض وقد يكون مدعاة للقلق.
عادة ، تقوم الشركات بإنشاء احتياطي نقدي للإعداد لحالات مثل هذه. الاحتياطيات هي رسوم محاسبية محددة تقلل الأرباح كل سنة ، وتهدف إلى تقدير الخسائر المتوقعة. إذا ﮐﺎﻧت اﻻﺣﺗﯾﺎطﯾﺎت ﻏﯾر ﮐﺎﻓﯾﺔ أو ﮐﺎﻧت ﺑﺣﺎﺟﺔ إﻟﯽ زﯾﺎدة ، ﻓﯾﺗﻌﯾن وﺿﻊ ﺗﮐﺎﻟﯾف إﺿﺎﻓﯾﺔ ﻋﻟﯽ ﺑﯾﺎن اﻟدﺧل .
تستخدم الاحتياطيات لتسجيل الأموال المخصصة لتغطية جميع أنواع القضايا ، بدءًا من توقعات إرجاع الضمان إلى أحكام القروض المعدومة في البنوك.
الإيرادات المسبقة الدفع أو غير المكتسبة
بعض الشركات لديها نموذج أعمال مختلف ، وفي الواقع تحصل على دفع مقدما. في هذه الحالة ، لا يسجّل النشاط التجاري الحسابات المستحقة القبض ، ولكنه بدلاً من ذلك يدخل التزامًا في الميزانية العمومية إلى حساب يُعرف باسم الأرباح غير المكتسبة أو الأرباح المدفوعة مسبقًا.
مع اكتساب المال ، إما عن طريق شحن المنتجات الموعودة ، أو إحراز تقدم خلال عملية التصنيع عند استخدام طريقة "نسبة الإكمال" ، أو مرور الوقت ، يتم تحويلها من الإيرادات غير المكتسبة في الميزانية إلى إيرادات المبيعات على الدخل بيان ، والحد من المسؤولية وزيادة المبيعات المبلغ عنها.
مثال جيد على ذلك هو صناعة إدارة الأصول . غالبًا ما يدفع العملاء رسومًا لمستشار الاستثمار المسجل كل ثلاثة أشهر ، ويتم إرسال الفواتير مسبقًا لهم. تحصل الشركة الاستشارية على النقد لكن لم تحصل بعد على هذه النقود. في كل يوم عمل من أيام العمل ، تحصل على نسبة مئوية معينة من الرسوم وتكون غير قابلة للاسترداد.
من ناحية أخرى ، فإن شركة إدارة الأصول التي تتعامل مع المتأخرات المتأخرة ، من ناحية أخرى ، سيكون لديها رصيد A / R مؤقتًا في ميزانيتها العمومية ، وعادةً لمدة يوم أو يومين فقط حيث يتم خصم الرسوم من حسابات الوصاية على العميل في معظم الحالات.