استراتيجية ضريبية لنشر المكاسب الرأسمالية على مدى عدة سنوات
الفائدة الرئيسية لاستراتيجية بيع الدفعة هي زيادة دخل أرباح رأس المال مع مرور الوقت.
اعتمادًا على الظروف المالية للشخص ، يمكن أن يؤدي نشر أرباح المكاسب الرأسمالية بمرور الوقت إلى:
- دخل يخضع للضريبة في معدلات ضريبية محتملة أقل ؛
- إقران التدفق النقدي للأموال القادمة من المشتري بأموال تخرج للضرائب ؛
- منع حدوث طفرات ضخمة قصيرة العمر في الدخل ، وإجمالي الدخل المعدل والضرائب ؛ و
- من المحتمل أن يكون هناك المزيد من النقد في إعادة الاستثمار أو الادخار أو الإنفاق عليك.
الفائدة الثانوية هي أن البائع يكتسب بعض الفائدة على قرض إعادة البائع إلى المشتري.
مبيعات التقسيط تتطلب عاملين.
- أنت توافق على بيع أصل إلى مشترٍ مع سداد الدفعات بمرور الوقت. يجب استلام دفعة واحدة على الأقل في سنة بعد السنة الضريبية للبيع.
- اخترت الإبلاغ عن هذا كبيع بالتقسيط في نموذج 6252. (بدلاً من ذلك ، يمكنك اختيار عدم استخدام طريقة بيع الدفعة).
سيناريو مبسط
عندما باع جوراندوس (ليس اسمه الحقيقي) أعماله التجارية ، تمكن من توزيع الأثر الضريبي على مدى عدة سنوات باستخدام طريقة البيع بالتقسيط.
البيع بالتقسيط هو معاملة يقوم فيها الشخص ببيع أصل رأسمالي إلى مشترٍ بمرور الوقت ويتم استلام دفعة واحدة على الأقل في سنة بعد سنة البيع. بالنسبة لجورانوس ، حدد عقد البيع أن المشتري سيدفع 30٪ من سعر البيع مقدمًا ، و 40٪ في عام واحد ، والباقي 30٪ خلال عامين.
هذا جعل من الممكن لـ Jorandus أن تبلغ 30٪ من مكاسبه الرأسمالية في السنة الأولى ، و 40٪ في السنة الثانية ، و 30٪ في السنة الثالثة والأخيرة. بالإضافة إلى ذلك ، لأن Jorandus اضطر إلى الانتظار لاستلام دفعته ، دفع المشتري الفائدة على المدفوعات الثانية والثالثة.
من أجل معرفة ما إذا كان Jorandus سيكون أفضل حالا باستخدام طريقة البيع بالتقسيط ، سوف نحتاج إلى حساب ما سيكون التأثير الضريبي 1) إذا أبلغ عن مكاسبه مع مرور الوقت مقارنة مع 2) إذا أبلغ عن جميع المكاسب في السنة بيع. من أجل إجراء هذه المقارنة ، سنحتاج إلى معرفة ماهية الدخل والخصومات التي يمتلكها لهذه السنوات. وبما أن بعض هذه السنوات في المستقبل ، فقد نحتاج إلى تقدير ماهية دخله وخصومه المستقبلية. ستتلقى Jorandus مبلغ 100،000 دولار من بيع أعماله ، مطروحًا منه مصاريف بيع بقيمة 10000 دولار ، على مدى ثلاث سنوات. بالإضافة إلى أن المشتري سيدفع فائدة على الدفعة الثانية والثالثة. بالإضافة إلى ذلك ، يقدر Jorandus أنه سيكون لديه حوالي 36000 دولار من الدخل العادي كل عام بصرف النظر عن المكاسب الناتجة عن بيع شركته. لا يتوقع أي خصومات كبيرة. يمكننا الآن مقارنة سيناريوهين للضرائب.
| السيناريو 1: بيع بالتقسيط | السيناريو الثاني: البيع بالتقسيط | |||||
| السنة 1 | السنة الثانية | السنة 3 | السنة 1 | السنة الثانية | السنة 3 | |
| الدفع من البائع | 30000 | 40000 | 30000 | 30000 | 40000 | 30000 |
| نسبة الربح الإجمالية | 90٪ | 90٪ | 90٪ | 90٪ | N / A | N / A |
| المكاسب الخاضعة للضريبة على المدى الطويل | 27000 | 36000 | 27000 | 90000 | -0- | -0- |
| إيرادات الفوائد | -0- | 2000 | 3000 | -0- | 2000 | 3000 |
| دخل عادي آخر | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 |
| اجمالي الدخل المعدل | 63000 | 74000 | 66000 | 126000 | 38000 | 39000 |
| خصم قياسي | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| الإعفاء الشخصي | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| الدخل الخاضع للضريبة | 52850 | 63850 | 55850 | 115850 | 27850 | 28850 |
| ضريبة دخل فدرالية | 5821 | 7771 | 6721 | 15271 | 3728 | 3878 |
| دخل بعد الضريبة | 57179 | 66229 | 59279 | 110729 | 34272 | 35122 |
| معدل الضريبة الفعال | 11.01٪ | 12.17٪ | 12.03٪ | 13.18٪ | 13.39٪ | 13.44٪ |
| معدل الضريبة الهامشية على الدخل العادي | 25٪ | 25٪ | 25٪ | 28٪ | 15٪ | 15٪ |
| معدل الضريبة الهامشية على المكاسب طويلة الأجل | 15٪ | 15٪ | 15٪ | 15٪ | 0٪ | 0٪ |
| الضريبة على 3 سنوات | 20313 | 22877 | ||||
| دخل بعد الضرائب على 3 سنوات | 182687 | 180123 | ||||
| متوسط معدل الضريبة الفعلي لمدة 3 سنوات | 11.84٪ | 13.26٪ | ||||
| تم حسابها باستخدام معدلات الضرائب لعام 2014 والخصم القياسي والإعفاء الشخصي. جميع المكاسب طويلة الأجل. الدخل بعد الضرائب هو إجمالي الدخل مطروحا منه ضريبة الدخل الفيدرالية. معدل الضريبة الفعال يساوي ضريبة الدخل الاتحادية مقسومة على الدخل الخاضع للضريبة. | ||||||
دعونا نتحدث من خلال هذين السيناريوهين. لاحظ الاختلافات الوحيدة التي نقيسها عندما يتم إدراج المكاسب الخاضعة للضريبة في الدخل - إما موزعة على مدى ثلاث سنوات بموجب طريقة بيع الأقساط (السيناريو 1) أو كلها في وقت واحد إذا اختار العميل الخروج (السيناريو 2). تظل جميع المدخلات الأخرى للدخل والخصم هي نفسها بين السيناريوهين. على مدى ثلاث سنوات ، سيدفع Jorandus ما يقرب من 20313 دولارًا أمريكيًا كضريبة دخل فدرالية وفقًا لطريقة البيع بالتقسيط مقارنة بدفع حوالي 22،877 دولارًا أمريكيًا إذا ما انتخب وتحدث عن كل مكاسبه في سنة البيع. هذا هو وفورات ضريبية من 2564 $ لاستخدام طريقة بيع الدفعة. هذا هو المال الإضافي الذي يمكن أن يستخدمه جوراندوس لإنقاذه أو إنفاقه كما يراه مناسبًا.
عند إنشاء سيناريو كهذا ، من المهم التقاط جميع المعلومات ذات الصلة بضرائبك الحالية والمستقبلية.
سوف يتأثر الأشخاص المختلفون بطرق مختلفة بناء على الاختلافات في ظروفهم المالية. وبالتالي قد تبدو المدخلات التي تم التقاطها والضرائب المحسوبة لموقفك مختلفة عن السيناريو البسيط المعروض أعلاه. لذلك دعونا نفحص هذه التفاصيل ، حتى تعرف ما الذي تبحث عنه.
الصورة الكبيرة: توقيت الدخل
بموجب طريقة البيع بالتقسيط ، يتم توزيع المكاسب الخاضعة للضريبة على مدار عدة سنوات. يتم قياس الربح مرة واحدة (يتم احتساب إجمالي المبيعات ناقصًا أساس التكلفة مطروحًا منها مصروفات البيع) ويتم التعبير عنه كنسبة ربح إجمالي. ثم يتم تطبيق هذه النسبة على كل دفعة عند استلامها. يتم إدراج المكاسب في الدخل في كل عام الذي يتلقى البائع دفعة من المشتري. وبالإضافة إلى ذلك ، يدفع المشتري الفائدة لتعويض البائع عن انتظار تلقي المدفوعات. يتم فرض الضريبة على الفائدة بشكل منفصل بمعدلات الضريبة العادية. يتم فرض الضريبة على المكسب إما بمعدلات قصيرة الأجل أو طويلة الأجل ، اعتمادًا على ما إذا كان الأصل الأساسي محتفظ به لمدة عام واحد أو أقل (قصير الأجل) أو محتفظ به لأكثر من عام (طويل الأجل). يمكن فرض ضرائب على المكاسب على المدى الطويل عند صفر ، 15٪ ، أو 20٪. قد تخضع المكاسب على المدى الطويل لصافي دخل ضريبة الاستثمار بنسبة 3.8٪ للأفراد ذوي الدخل المرتفع.
ما آخر لمشاهدة
طريقة بيع الدفعة هي أساسا لعب على توقيت الدخل. هل يجب علينا توزيع الدخل على مدار عدة سنوات؟ أو خذ الضريبة كلها دفعة واحدة؟ يعتمد الجواب "الصحيح" على تفاصيل وضعك المالي.
كإستراتيجية ضريبية ، فإن مبيعات الأقساط تدور حول إدارة معدلات الضرائب التي تنطبق على دخل مكاسب رأس المال. يمكن أيضًا استخدام مبيعات التقسيط لإدارة التأثيرات الضريبية الأخرى. على سبيل المثال ، يمكن أن يساعد انتشار الدخل على مدى سنوات متعددة الشخص على إدارة الدخل الإجمالي المعدل ، والذي قد يكون مهمًا في التأهل للاستقطاعات أو الائتمانات الضريبية التي تستند إلى الدخل. ﻋﻟﯽ ﺳﺑﯾل اﻟﻣﺛﺎل ، ﯾﻣﮐن أن ﯾﺳﺎﻋد اﻹﺑﻘﺎء ﻋﻟﯽ اﻟدﺧل ﺗﺣت ﻋﺗﺑﺔ ﻣﻌﯾﻧﺔ ﻓﻲ ﺗﺟﻧب ﻗﯾﻣﺔ أﮐﺑر ﻣن ﻗﺳطﺎت Medicare Part B أو ﯾﻣﮐن أن ﯾﺳﺎﻋد اﻟﺷﺧص ﻓﻲ اﻟﺣﻔﺎظ ﻋﻟﯽ دﺧﻟﮫ ﺗﺣت اﻟﻌﺗﺑﺔ ﺣﯾث ﯾﺗم إزاﻟﺔ اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﺗﻔﺻﯾﻟﯾﺔ.
زيادة الدخل عن طريق الإبلاغ عن ربح رأسمالي كبير في عام واحد من المحتمل أن:
- دفع الدخل العادي في شريحة أعلى معدل الضريبة.
- دفع الدخل مكاسب رأس المال في شريحة أعلى معدل الضريبة.
- ينتج المزيد من مزايا الضمان الاجتماعي التي تخضع للضريبة ؛
- تقليل أو إزالة الاستقطاعات التي يتم التخلص منها على أساس الدخل ، مثل خصم الفائدة على قرض الطالب ، والخصومات المفصلة ، والإعفاءات الشخصية ؛
- تقليل أو القضاء على مقدار المساهمة في حساب Roth IRA أو حساب توفير Coverdell Education ؛
- تخفيض أو إلغاء الاعتمادات الضريبية التي يتم التخلص منها على أساس الدخل ، مثل الائتمان الضريبي للمساعدة الإضافية ، أو الائتمان التعليمي مدى الحياة ، أو الائتمان الضريبي للأطفال ؛
- تشغيل أو زيادة صافي ضريبة دخل الاستثمار ؛
- تشغيل أو زيادة الحد الأدنى للضرائب البديلة ؛
- يمكن أن ترتفع أقساط Medicare Part B.
على العكس ، يمكن أن يؤدي انتشار الدخل على مدار عدة سنوات إلى:
- المساعدة في الحفاظ على الدخل ضمن شريحة معدل الضريبة المطلوبة ؛
- المساعدة في الحفاظ على دخل مكاسب رأس المال ضمن النسبة المئوية المرغوبة أو٪ 15 المنشودة ؛
- النتيجة في عدد أقل من مزايا الضمان الاجتماعي التي تخضع للضريبة ؛
- المساعدة في الحفاظ على الدخل ضمن النطاق لأخذ المبلغ الكامل لخصم قروض الطلاب ، أو الاستقطاعات المفصلة ، أو الإعفاءات الشخصية ، أو غيرها من الخصومات التي يحددها الدخل ؛
- المساعدة في الحفاظ على الدخل داخل النطاق للحصول على الائتمان الضريبي للمساعدة في قسط التأمين ، أو الاعتمادات الضريبية الأخرى ؛
- تجنب أو تخفيف تأثير صافي ضريبة دخل الاستثمار ؛
- تجنب أو تقليل تأثير الحد الأدنى من الضرائب البديلة ؛
- ﺗﺠﻨﺐ أو ﺗﺨﻔﻒ أﺛﺮ أﻗﺴﺎط اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ اﻟﻌﺎﻟﻲ B.
الآن ، هذه هي النتائج النهائية. تأتي هذه الفوائد عن طريق إدارة مستويات الدخل والنظر في كيفية مستويات مختلفة من الدخل يؤدي إلى تأثيرات ضريبية مختلفة. عند تصميم سيناريو التخطيط الضريبي الخاص بك ، تأكد من تحديد جميع أنواع الدخل ، وأنواع الخصومات ، وأنواع الضرائب ، وأنواع الإعفاءات الضريبية ذات الصلة بموقفك. بعبارة أخرى ، نحن نحاول حل اللغز هنا من خلال النظر في كيفية تفاعل مستوى الدخل مع الأجزاء الأخرى من إقرارك الضريبي.
التفاصيل
- للتأهل كبيع بالتقسيط: يبيع البائع العقار إلى مشترٍ حيث يتلقى البائع دفعة واحدة على الأقل في سنة بعد سنة البيع.
- يمكن لدافعي الضرائب أن يختاروا عدم استخدام طريقة بيع الأقساط عن طريق تضمين جميع المكاسب في الدخل في سنة البيع. لكي تكون هذه الانتخابات صحيحة ، يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول تاريخ الاستحقاق ، بما في ذلك الامتدادات.
لا يمكن استخدام طريقة البيع بالتقسيط في الحالات التالية:
- الممتلكات التي تباع بخسارة. تقرير خسارة رأس المال بالكامل في سنة البيع.
- مبيعات المخزون في سياق العمل العادي ، حتى لو كان العميل يدفع للبضائع في وقت لاحق من العام.
- مبيعات الممتلكات الشخصية أو الممتلكات العقارية من قبل التجار ، حتى لو تم بيع العقار على خطة التقسيط. (ومع ذلك ، هناك استثناء لتجار الأسهم الزمنية والكسارات السكنية. انظر المنشور 537 للاطلاع على التفاصيل.)
- بيع الأسهم والسندات والأوراق المالية الاستثمارية الأخرى.
كن على علم بأن هناك قواعد خاصة:
- عند بيع ممتلكات قابلة للإهلاك إلى شخص ذي صلة وثيقة ،
- عند بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك والاستهلاك ، يجب استردادها ،
- عند تبادل الممتلكات العينية مع مدفوعات القسط ،
- عندما يكون سعر بيع العقار مرهونًا بالأحداث المستقبلية ،
- عند بيع عدة أصول كجزء من عملية بيع واحدة ،
- إذا ترك سعر الفائدة غير معلن في عقد البيع ،
- إذا تم بعد ذلك بيع مذكرة القسط أو تحويلها ، أو
- إذا استرد البائع الممتلكات في وقت لاحق ،
راجع منشور 537 ، على موقع ويب IRS ، لإجراء مناقشة متعمقة لهذه القواعد الخاصة.
أمثلة
في حين أن هذه القائمة ليست شاملة ، فإليك بعض المواقف التي قد يرغب فيها دافعو الضرائب في النظر في بيع الأصول الرأسمالية باستخدام بيع بالتقسيط.
- بيع العقارات ، وليس هناك الرهن العقاري على الممتلكات ، والبائع على استعداد لتمويل شراء المشتري. هذا يمكن أن يولد دفق دخل على مدى سنوات متعددة للبائع.
- بيع الأعمال أو الأصول التجارية الهامة.
- من شأن ربح رأسمالي كبير أن يدفع دافع الضرائب على عتبة ضريبة ضريبة الأرباح بنسبة 20٪ أو لصافي ضريبة دخل الاستثمار.
- إن تحقيق مكسب رأسمالي كبير من شأنه أن يجعل دافع الضرائب مسؤولاً عن سداد أقساط الرعاية الطبية من الجزء ب
المواد المرجعية
- المنشور 537 ، مبيعات التخفيضات (IRS.gov)
- الاستمارة 6252 (تتضمن التعليمات ، pdf ، IRS.gov)
- النشر 550 ، إيرادات ونفقات الاستثمار (IRS.gov)
- المنشور 544 ، المبيعات والتخلص من الأصول الأخرى (IRS.gov)