أو إجراء نوع من الإصلاح الذي كان تحسينًا أو ترميمًا أو تكييفًا تم فيه هدم جزء كبير من الممتلكات أو المعدات واستبدالها.
ما لدينا هنا هو فرصة للقيام بالتصرف الجزئي للممتلكات القديمة ورسملة الممتلكات الجديدة.
سوف نخبركم عن الفكرة والرياضيات التي تستند إليها التصرفات الجزئية ، ونقدم لكم مثالاً للعمل معهم.
الفكرة: إذا كان علينا استبدالها ، فيمكننا التخلص من القديم واستثمار الملكية الجديدة
تخيل السقف. (نعم ، هذا أحد الأمثلة التي تعطيها مصلحة الضرائب الأمريكية في لوائحها النهائية ، بالإضافة إلى أنه من السهل علينا أن نتخيل ، لذلك هذا هو المثال الذي سنلتزم به هنا.) لمعلوماتك للنص الكامل لهذه اللوائح ، انظر TD 9689 ، إرشادات بشأن التصرف في الممتلكات القابلة للإزالة المادية. (حتى الآن ، هذا هو المكان الوحيد المتاح عبر الإنترنت للعثور على النص الكامل لـ 26 CFR 1.168 (i) -8.)
لذلك لدينا عميل لديه خاصية تأجير. العميل يحل محل السقف. ينطفئ السقف القديم ويتم إعادة تدوير المواد أو التخلص منها. لم يعد السقف القديم أكثر من ذلك ، ومع ذلك فقد تم تضمين تكلفة السقف في تكلفة المبنى بأكمله. وعندما قام العميل بشراء العقار ، دفع العميل سعراً واحداً ، وكان هذا السعر للأرض والبناء ، وكان السقف بالتأكيد جزءاً من المبنى. وبالتالي فإن تكلفة السقف القديم هي في تكلفة المبنى ، والتي يتم تنفيذها على الإقرار الضريبي للعميل واستهلاكها على مدى 27.5 أو 39 سنة (للعقارات السكنية أو التجارية المؤجرة ، على التوالي).
التصرف الجزئي يعني أننا نستخرج تكلفة السقف القديم من تكلفة المبنى ، والتخلص من هذا السقف القديم ، واستخدم رأس المال الجديد وبدء تخفيض قيمة السقف الجديد. منطقي؟
هناك سوف يكون هناك الكثير من الرياضيات المعنية
"ليس لدي وقت للرياضيات" ، أخبرني أحد أعضاء سلطة التحالف المؤقتة في بداية نيسان / أبريل. مفهومة.
دعونا نركز على الخير وهذا يفعل عميلنا. هل نتخلص من السقف القديم؟ نعم فعلا. وهل نبيع ذلك؟ لا. لذلك لا توجد عائدات إجمالية من البيع. لذا فإن الربح على الترتيب سيكون لديه عائدات صفر مطروحًا منه أساس التكلفة المتبقي ، مما يعني أن لدينا خسارة. هذا رقم دخل سلبي ينقل إلى مقدمة الرقم 1040 . وأرقام الدخل السلبية تفعل ماذا؟ أنها خفض إجمالي الدخل ، وانخفاض الدخل الإجمالي المعدلة ، وانخفاض الدخل الخاضع للضريبة ، وانخفاض الضرائب.
ولكن انتظر هناك المزيد. خسائر انخفاض الدخل ، وهذا يعني انخفاض الدخل لأغراض قياس الخسائر النشاط السلبي وقياس أشياء مثل ضريبة الدخل الصافي للاستثمار ، وضريبة الرعاية الطبية الإضافية ، والضرائب الدنيا البديلة ، ومجموعة كاملة من الحسابات الأخرى الحساسة للدخل. لذا إذا لم يكن لديك الوقت للقيام بالرياضيات ، قم بتمديد والقيام بالرياضيات عندما يكون لديك بعض وقت الدماغ. سوف تستفيد العميل الآن وفي المستقبل.
هل ستفيد العميل في المستقبل؟ نعم ، لأن النظر إلى الاستهلاك المتراكم. عندما نتخلص من أصل جزئي ، نقوم بإزالة كل من التكلفة والاستهلاك المتراكم من الأصل الأصلي. نحصل على فقدان للخصم حاليا الآن. وعن طريق تخفيض مقدار الاستهلاك المتراكم ، فإننا نمتلك انخفاضًا أقل في الاسترداد إذا تم بيع العقار في المستقبل.
لا تفوت فرصة لتوفير المال مرتين.
الخطوات في باختصار
- قياس تكلفة استبدال الممتلكات
- باستخدام هذه التكلفة ، اعمل للخلف لقياس التكلفة التاريخية للممتلكات الأصلية.
- نحن بحاجة إلى معدل التغيير.
- باستخدام معدل التغيير ، قم بخصم التكلفة الحالية إلى التكلفة التاريخية.
- أساس التفرقة والإهلاك.
- تخلص من الأصل الجزئي: احسب الربح أو الخسارة.
- استخدم رأس المال الجديد وابدأ في خفض قيمته.
مثال
دافع الضرائب لديه خاصية تأجير سكنية. فيما يلي الحقائق ذات الصلة:
يقوم دافع الضرائب بشراء المنزل وتأجيره | |
توضع في تاريخ الخدمة للمنزل: | 09/01/2011 |
تكلفة المبنى (وليس الأرض): | $ 250،000 |
الاستهلاك السابق (حتى نهاية 2013): | $ 20833 |
دافع الضرائب يستبدل السقف | |
يتم وضع السقف في الخدمة | 2014/11/01 |
تكلفة السقف الجديد: | $ 12،000 |
الخطوة 1: قياس تكلفة العقار البديل
هذا هو 12000 دولار للسقف الجديد ، في المثال أعلاه. من أين يأتي هذا الرقم؟ أعطاني العميل جميع إثباتات الدفع والفواتير لعمال البناء. أضفنا النفقات. (الآن ، بطبيعة الحال ، نادرا ما تضيف النفقات إلى رقم دائري ، مثل الإثني عشر ألفا أعلاه. أنا أحافظ على مثالي سهل الفهم.)
الخطوة 2: قياس التكلفة التاريخية للعقار الأصلي
لفصل التكلفة الأصلية للسقف (أو أي مكون آخر للمبنى الذي نرغب في إجراء تصرف جزئي به) ، تقول مصلحة الضرائب إنه يمكننا استخدام "أي طريقة معقولة" لتحديد التكلفة الأصلية طالما أن هذه الطريقة " تطبق باستمرار على جميع أجزاء نفس الأصول" (أنظمة الخزانة 1.168 (ط) -8 (و) (3)).
إذن ما هي الطرق المعقولة؟
- بالنسبة للترميمات فقط ، استخدم طريقة خصم مؤشر أسعار المنتج.
- تخصيص تكلفة الأصل الأصلي بناءً على نسبة تكلفة الاستبدال للتخلص الجزئي إلى تكلفة استبدال الأصل بالكامل.
- دراسة تكلفة الفصل.
- سجلات دافع الضرائب.
وقال فيل زمان ، المحاسب العام المعتمد الذي يدير برامج التعلم في CBIZ & Mayer Hoffman McCann PC: "عادة ما نرى طريقة تراجع مؤشر أسعار المنتجين".
وحذر زمان من أن طريقة خصم مؤشر أسعار المنتجين "تعمل فقط من أجل الترميم". نحن "لا نستطيع استخدامه لتحسين / تحسينات أو تعديلات."
وأوضحت زمان أن "التخفيض هو أشبه بتراكم الفائدة ، ولكن في الاتجاه المعاكس". وقال أيضاً إن طريقة الخصم هي "أكثر الطرق موضوعاً للعقوبات الرسمية" الواردة في القسم 1-188 (1) -8 من أنظمة الخزانة.
أما الطريقة الثانية ، فقال زمان ، هي أن تأخذ تكلفة استبدال المكون وتقسمه تكلفة استبدال الأصل بأكمله. ينتج عن ذلك نسبة يتم ضربها بالتكلفة الأصلية لكل الأصل.
وهناك طريقة ثالثة تتمثل في تعيين موظفين محترفين لإجراء دراسة للتجزئة ، والتي يمكن لدافعي الضرائب "القيام بها في أي وقت" ، حسبما قال زمان.
وأخيراً ، يمكن لدافعي الضرائب الذين قاموا بالفعل ببناء الأصل استخدام سجلاتهم الخاصة لتحديد تكلفة كل عنصر.
الخطوة 2 أ: العثور على معدل الخصم باستخدام مؤشر أسعار المنتجين
أولاً ، يمكننا استخدام إما مؤشر أسعار المنتج للبضائع النهائية أو ما يليه ، وهو مؤشر أسعار المنتج للطلب النهائي .
- ويمكن الاطلاع على هذه المؤشرات على موقع الويب الخاص ببيانات مكتب إحصاءات العمل.
- http://www.bls.gov/data/
- ثم انتقل لأسفل إلى حيث تقول الأسعار - المنتج .
- ثم تحت هذا القسم انظر إلى أين تقول بيانات السلع بما في ذلك فهارس FD-ID "headline" .
- الآن انظر إلى اليمين وانقر فوق اللقطات الأعلى (أيقونة النجمة).
- هذا يعطينا مؤشرات مختلفة للاختيار من بينها.
- "عادة ما تستخدم إما الطلب النهائي أو السلع التامة الصنع (لا معدلة موسميا) ،" يقول زمان.
- لذلك إما اختيار الطلب النهائي - WPUFD4.
- أو اختيار السلع تامة الصنع - WPUSOP3000.
- يبدأ مؤشر الطلب النهائي من نوفمبر 2009 ويمضي قدمًا.
- يقول زمان: "يعود المنتج النهائي (WPUSOP3000) إلى عام 1947".
- "يمكنك ضبط السنوات التي يتم عرضها في أعلى الصفحة" ، يشير إلى زمان.
- كما يحذر زمان من أنك قد ترغب في العمل مع مجموعة واحدة فقط من المؤشرات.
انسخ بيانات PPI ذات الصلة وألصقها في جدول بيانات.
كمرجع ، توجد مجموعتا البيانات التي نحتاج إلى العمل من خلالها على مثالنا.
الجدول 1. مؤشر سعر المنتج - الطلب النهائي على السلع (WPUFD4) | ||||||||||||
عام | يناير | فبراير | مارس | أبريل | قد | يونيو | يوليو | أغسطس | سبتمبر | أكتوبر | نوفمبر | ديسمبر |
2011 | 103.4 | 104.2 | 105.2 | 105.9 | 106.1 | 106 | 106.3 | 106.4 | 106.6 | 106.3 | 106.4 | 106 |
2012 | 106.6 | 107.1 | 107.7 | 108 | 107.8 | 107.4 | 107.4 | 107.7 | 108.2 | 108.3 | 108.2 | 108 |
2013 | 108.3 | 108.8 | 109.1 | 109 | 108.8 | 109.2 | 109.5 | 109.5 | 109.4 | 109.7 | 109.4 | 109.3 |
2014 | 109.7 | 110.1 | 110.8 | 111 | 111.1 | 111.2 | 111.6 | 111.6 | 111.1 | 111.4 | 110.9 (P) | 110.5 (P) |
الجدول 2 - مؤشر أسعار المنتجين - السلع التي تم إنهاؤها (WPUSOP3000) | ||||||||||||
عام | يناير | فبراير | مارس | أبريل | قد | يونيو | يوليو | أغسطس | سبتمبر | أكتوبر | نوفمبر | ديسمبر |
2011 | 184.4 | 186.6 | 189.1 | 191.4 | 192.5 | 191.4 | 192.2 | 191.7 | 192.6 | 191.8 | 191.7 | 191.1 |
2012 | 192 | 192.9 | 194.4 | 194.9 | 193.7 | 192.8 | 193.2 | 195.4 | 196.7 | 196.3 | 194.5 | 193.7 |
2013 | 194.8 | 196.3 | 196.6 | 195.9 | 196.8 | 197.2 | 197.2 | 197.9 | 197.3 | 196.9 | 196 | 196.5 |
2014 | 198 | 198.8 | 200.3 | 202 | 201.8 | 202.8 | 202.9 | 202.4 | 201.7 | 200.3 | 198.1 (P) | 195.6 (P) |
الحواشي السفلية: إذا رأيت (R) بجوار فهرس ، فهذا يعني أنه تم تنقيح الرقم. (P) تعني الأولية. "جميع الفهارس تخضع للمراجعة بعد أربعة أشهر من النشر الأصلي" ، يقول BLS.
الآن سنجد سعر الخصم.
تم تأجير منزل الاستئجار في الأصل في 1 سبتمبر 2011. نحن نسلط الضوء على الخطوط العريضة (أعلاه) للمؤشرات في ذلك التاريخ.
تم وضع السقف في الخدمة في 1 نوفمبر 2014. وبالمثل ، نسلط الضوء على الخطوط الجريئة لهذا التاريخ.
وهنا جزء الرياضيات. نجد نسبة التغيير بين المؤشرين. دعونا نبدأ بالطلب النهائي على مؤشر أسعار المنتجين للسلع (الجدول 1). الرياضيات تسير على هذا النحو:
مؤشر في تاريخ وضعه في الخدمة لاستعادة | 110.9 | نوفمبر 2014 |
مؤشر في تاريخ وضعه في الخدمة للمكون الأصلي | 106.6 | سبتمبر 2011 |
النسبة المئوية للتغيير بين المؤشرين | 0.040337711 | = (110.9-106.6) /106.6 |
التعبير عن هذا كنسبة مئوية. | 4.0338٪ |
- باستخدام الطلب النهائي على مؤشر أسعار المنتجين للسلع الأساسية ، لدي معدل تغيير (R FD ) يساوي 4.03٪.
لنفعل الشيء نفسه ، هذه المرة للسلع النهائية للسلع الأساسية ( PPI-Commodities) (الجدول 2).
مؤشر في تاريخ وضعه في الخدمة لاستعادة | 198.1 | نوفمبر 2014 |
مؤشر في تاريخ وضعه في الخدمة للمكون الأصلي | 192.6 | سبتمبر 2011 |
النسبة المئوية للتغيير بين المؤشرين | 0.028556594 | = (198.1-192.6) /192.6 |
التعبير عن هذا كنسبة مئوية. | 2.85566٪ |
- باستخدام السلع التي تم إنهاؤها في مؤشر أسعار المنتجين (PPI-Commodities) ، لدي معدل تغيير (R FG ) يساوي 2.86٪.
لقد وجدنا الآن معدلات خصم مختلفة (R FD و R FG ). وبما أن مصلحة الضرائب الأمريكية تسمح لنا باستخدام أي طريقة معقولة ، فأنا بحاجة لمعرفة الطريقة الأكثر ملاءمة بالنسبة لموكلتي. (سنفعل ذلك في الخطوة 4 أدناه). وبمجرد تحديدنا للفهرس الذي سيتم استخدامه ، سنقوم بتدوين ذلك في الملف الدائم للعميل حتى نتذكر استخدام نفس الأسلوب عند القيام بأي ترتيبات جزئية إضافية. على هذا العقار الإيجار نفسه.
نحن الآن مع الخطوة 2A.
الخطوة 2 ب: باستخدام معدل التغيير ، قم بتخفيض التكلفة في اليوم الحالي إلى التكلفة التاريخية
هناك طريقتان مكافئتان رياضيًا لحساب الخصم.
- قسِّم تكلفة الاستبدال بـ 1 + R ؛ أو
- مضاعفة تكلفة الاستبدال بواسطة مؤشر أسعار المنتجين للشهر الموصل أصلاً في الخدمة وتقسيمها حسب مؤشر أسعار المنتجين للأشهر التي تم استبدالها.
كلاهما يجب أن ينتج نفس الجواب. للإيجاز ، سأعرض لك الطريقة الأولى فقط.
تكلفة الاستبدال (RC) = 12000 دولار
معدل التغيير (R) هو إما R FD = 4.03٪ أو R FG = 2.86٪
إذا كانت R = R FD = 4.03٪ | إذا كان R = R FG = 2.86٪ | |
RC / (1 + R) | 12000 (1 + 4.03٪) | 12000 ((1 + 2.86٪) |
12000 (104.03٪) | 12000 / (102.86٪) | |
11،535.1341 | 11666.3426 | |
التكلفة التاريخية للسقف الأصلي | $ 11535 | $ 11666 |
إذن ماذا نقول هنا؟ من أصل التكلفة الإجمالية للمبنى (في الأصل 250،000) ، تم تخصيص 11،535 دولار أو 11666 $ من ذلك للسقف الأصلي. نحن نبني هذا على أخذ التكلفة الفعلية لاستبدال السقف (12،000 دولار) ، وتخفيض هذه التكلفة مرة أخرى باستخدام أحد مقياسين من مؤشر أسعار المنتجين. ما هي الطريقة الأفضل لعملائنا؟ سنكتشف ذلك في الخطوة 4.
الخطوة 3: الفصل الأساسي والاستهلاك
الأهداف هنا هي فصل الأصل الأصلي واهتلاكه إلى أصلان. بهذه الطريقة يمكننا التخلص من واحد والحفاظ على الآخر.
سأعرض لك النتائج أولاً ، ثم سنتحدث عن كيفية القيام بذلك.
فصل الأساس والاستهلاك إذا استخدمنا R FD = 4.03٪ | ||
الأصول | أساس غير المعدلة | الاستهلاك السابق (حتى نهاية 2013) |
المبنى الأصلي | 250000 | 20833 |
بعد الفصل: | ||
بناء (أقل سقف قديم) | 238465 | 19872 |
سقف قديم | 11535 | 961 |
سقف جديد | 12000 | ن / أ |
فصل الأساس والاستهلاك إذا استخدمنا R FG = 2.86٪ | ||
الأصول | أساس غير المعدلة | الاستهلاك السابق (حتى نهاية 2013) |
المبنى الأصلي | 250000 | 20833 |
بعد الفصل: | ||
بناء (أقل سقف قديم) | 238334 | 19861 |
سقف قديم | 11666 | 972 |
سقف جديد | 12000 | ن / أ |
ملاحظة: الأرقام الأساسية والإهلاك للمبنى (أقل سقف قديم) بالإضافة إلى السقف القديم يضيف الأرقام للمبنى الأصلي. (أي 238،465 + 11،535 = 250،000 للأساس ؛ وبالمثل 19،872 + 961 = 20،833 للإهلاك السابق ، في الرسم البياني باستخدام R FD أعلاه). لم نفقد أي أساس أو أي انخفاض. لقد قمنا فقط بتقسيم المبلغ الأصلي إلى مجموعتين منفصلتين.
لماذا الاستهلاك السابق حتى نهاية عام 2013؟ نظرًا لأن برنامجنا الضريبي سوف يحسب قيمة الاستهلاك لعام 2014 بمجرد أن نضع الأصول بشكل صحيح.
كيفية الحصول على هذه الأرقام؟ السطر الأول ، يتعلق بالمبنى الأصلي ، والذي يأتي من برنامجنا الضريبي أو من جداول استهلاك العميل للعائدات في العام الماضي.
الرقم الأساسي للسقف القديم: نحن بحاجة إلى هذه الرياضيات فوق. لاحظ الرقم 11.535 للسقف القديم. هذا هو R FD من فوق. يمكننا أيضا استخدام R FG .
الرقم الأساسي للبناء سقف أقل: اتخذنا الأساس الأصلي وطرح السقف القديم.
أرقام الاستهلاك للمبنى أقل سقفًا قديمًا والسقف القديم: هناك طريقتان لإيجاد ذلك. هناك طريقة وليام. وهناك طريقة فيل زمان. طريقة ويليام تسير هكذا:
- اقسم التكلفة التاريخية للسقف القديم على إجمالي التكلفة الأصلية للحصول على النسبة المئوية ،
- ثم اضرب ذلك حسب أرقام الاستهلاك الأصلية لإيجاد الإهلاك المنسوب للمكون المستبدل.
وطريقة زمان؟ حساب الاستهلاك للمبنى أقل السقف القديم وللسقف القديم.
لقد حسبت كلتا الطريقتين. باستخدام طريقة بلدي ، حصلت على 961.23 دولار من الاستهلاك يعزى إلى السقف القديم. باستخدام طريقة زمان ، حصلت على 961.24 دولار من الاستهلاك تعزى إلى السقف القديم. لذلك ، بعد التقريب ، نتج عن كلاهما نفس الإجابة: $ 961. في حين أن الطريقة التي أعمل بها تعمل جيدًا لأننا قادرون على القيام بالرياضيات في جدول بيانات ، أعتقد أن طريقة زمان هي الطريقة التقنية لفعل ذلك.
- إليك حاسبة الإهلاك المفيدة التي اكتشفتها على الإنترنت أثناء إجراء البحث عن هذه المقالة. ضع إشارة مرجعية على هذا ، لأنه سيكون مفيدًا أكثر من مرة.
- http://www.calculatorsoup.com/calculators/financial/depreciation-property-realestate.php
الخطوة 4: حساب الربح أو الخسارة على التصرف الجزئي
فيما يلي النتائج ، ثم نحفر التفاصيل.
إذا كان R = R FD = 11،535 | |||
الحصيلة الإجمالية | -0- | (تم تفكيك المواد) | |
أساس التكلفة للمكون | 11535 | ||
أقل قبل الاستهلاك | (961) | ||
انخفاض الاستهلاك الحالي | -0- | دعونا نفترض الصفر في الوقت الحالي | |
الأساس المعدل | 10574 | ||
ربح أوخسارة | (10574) | ||
إذا كان R = R FG = 11،666 | |||
الحصيلة الإجمالية | -0- | (تم تفكيك المواد) | |
أساس التكلفة للمكون | 11666 | ||
أقل قبل الاستهلاك | (972) | ||
انخفاض الاستهلاك الحالي | -0- | دعونا نفترض الصفر في الوقت الحالي | |
الأساس المعدل | 10694 | ||
ربح أوخسارة | (10694) | ||
ملاحظة: أنا أتجاهل الاستهلاك للسنة الحالية. لماذا ا؟ لأغراض فورية لدينا الآن ، نحن بحاجة لمعرفة أي طريقة الخصم ستعمل بشكل أفضل لعملائنا. وهذا ما يمكننا القيام به في برنامج جداول البيانات. عند القيام بحساب الربح / الخسارة الفعلي ، يقوم برنامجنا الضريبي بحساب إهلاك السنة الجارية ووضعه في الأماكن الصحيحة.
انظر إلى النتيجتين. بالاعتماد على الطريقة التي نختارها لمعدل الخصم (R) ، يكون لدينا خسارة بقيمة 10،574 $ (باستخدام مؤشر الطلب النهائي) أو $ 10،694 (باستخدام مؤشر السلع النهائية). الذي سيكون أفضل لهذا العميل بالذات؟ خسارة قدرها 10،694 دولار.
أقوم بتدوين ملاحظة في ملف العميل اخترناها لاستخدام السلع النهائية للسلع الأساسية لسلع PPI من أجل حساب التصرفات الجزئية في هذا العقار المستأجر. وأنا الآن نقل الحسابات المناسبة (باستخدام R FG ) إلى برنامج الضرائب.
الآن ، دعونا نفكر في ما يجري. أدى مؤشر السلع التامة الصنع إلى نتائج أفضل لهذا العميل بعينه. هل هناك طريقة تمكنت من تسريع عملية اتخاذ القرار ، لذلك لم يكن علي أن أفعل الكثير من الرياضيات؟ ألاحظ أن (R FD ) هو 4.03 ٪ و (R FG ) هو 2.86 ٪ ، خلال الإطار الزمني المناسب في هذا المثال. نتج عن مؤشر السلع التامة الصنع ، الذي كان له معدل تغيير أقل ، أساس تاريخي أكبر وخسارة أكبر. أفترض أن أي معدل تغيير أقل سيؤدي إلى قاعدة تاريخية أكبر ، وبالتالي خسارة أكبر. سأستمر في إجراء العمليات الحسابية لكلا الاتجاهين إلى أن أعرف ما إذا كان هذا بيانًا حقيقيًا أم لا.
دعونا نضع هذا تماما
حل عميلنا محل السقف في عقار الإيجار. يكلف 12000 دولار لوضع هذا السقف الجديد. حسبنا أن تكلفة السقف القديم كانت 11666 دولارًا عن طريق خصم تكلفة الاستبدال حسب مؤشر أسعار المنتجين. في هذا السيناريو ، عمل مؤشر أسعار المنتجين للبضائع النهائية على أن يكون أفضل سعر خصم. باستخدام التكلفة التاريخية ، نقوم بفصل الأساس والاستهلاك المتعلق بالسقف القديم من المبنى. نحن نحتفظ ببقية المبنى على الكتب ونزولها كالمعتاد. نحن نتخلص من السقف القديم ، مما أدى إلى خسارة قدرها 10،694 $. نضيف السقف الجديد إلى قسم الأصول الثابتة في برنامجنا الضريبي ونبدأ في خفض قيمته.
كيف هذا العمل لعملائنا؟ لم يحصل عميلنا على خسارة بقيمة 10،694 دولار فقط على الصفحة الأولى من نموذج 1040 ، ولكن هذا أيضا خفض دخله للقيود الخاملة على النشاط السلبي ، والذي بدوره زاد من مقدار الخسارة السلبية التي تم خصمها هذا العام. هذا فقدان النشاط السلبي المتزايد أدى إلى انخفاض إضافي في دخله. بالنسبة إلى العميل في الشريحة الضريبية التي تبلغ 28٪ ، قد نتوقع أن تكون المدخرات الضريبية من التصرف الجزئي 10،694 × 28٪ = 2،994 دولارًا. ولكن لأننا خفضنا الدخل بما يكفي لاتخاذ المزيد من الخسائر في النشاط السلبي ، فإن المدخرات الضريبية الفعلية بلغت نحو 4000 دولار.
إذا كنت تفكر ، يا فتى ، هذا بالتأكيد الكثير من الرياضيات. قد يؤدي دفع أموال إضافية في جيب العميل إلى تحفيزك على تشغيل جدول البيانات وحطم بعض الأرقام.
مزيد من القراءة حول موضوعات اقتطاع الإصلاحات ، التصرفات الجزئية ، و "إصلاحات التسجيل" الجديدة:
- لمزيد من التفاصيل حول التصرفات الجزئية ، راجع مقال ستيف نيلسون والترتيبات الجزئية ولوائح الملكية الملموسة الجديدة الخاصة بشركة Evergreen Small Business .
- للحصول على نظرة عامة على "إصلاحات المرجع" ، راجع مقالي ، خصم نفقات الإصلاح والصيانة.
- IRS ﺗﻤﺪ ﻣﻦ اﻟﻮﻗﺖ ﻹﺟﺮاء اﻻﻧﺘﺨﺎﺑﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻻﻧﺘﺨﺎﺑﺎت اﻟﺠﺰﺋﻴﺔ ﻟﻸﺻﻮل اﻟﻤﺆﻗﺘﺔ (ﻧﺸﺮ Parker Tax Publishing ، 29 ﺳﺒﺘﻤﺒﺮ 2014).
- نظرة متعمقة: تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية أسئلة تفصيلية تفصيلية تُشرح لوائح الإصلاح (نشر باركر للضرائب ، 14 مارس 2015).
- لوائح الملكية الملموسة - إرشادات الإصلاح والموارد (AICPA.org).
- ما يحتاج دافعو الضرائب إلى معرفته للالتزام بالأنظمة العقارية النهائية الملموسة ( مستشار الضرائب ، AICPA.org ، 1 أبريل 2015).
- المجموعة النهائية لإصلاح ريجس. صدر ( مستشار الضرائب ، AICPA.org ، 1 نوفمبر 2014).
- البندان. تصرفات الحكومة بشأن الممتلكات القابلة للاستهلاك (مجلة المحاسبة ، 13 أغسطس 2014).
- آخر سنة ضريبية مطالبة بالتعويض عن خسائر في ترتيبات جزئية قبل عام 2014 (Moss Adams ، نوفمبر 2014).
- TD 9689 ، إرشادات بشأن التصرف في الممتلكات القابلة للإهلاك (IRS.gov)
- المنشور 544 ، المبيعات والتخلص من الأصول الأخرى (IRS.gov)