فهم الحد الأدنى البديل الضريبي
نظريًا ، تم تصميم AMT لمنع دافعي الضرائب الأكثر ثراء من خفض ديونهم الضريبية إلى الحد الأدنى باستخدام جميع الخصومات المتوفرة بموجب القواعد الضريبية العادية.
إنها تستنزف بعض هذه التخفيضات بشكل فعال حتى يدفع هؤلاء الأفراد الضرائب على دخل أكبر. القاعدة هي أن الفرد مسؤول عن دفع ضرائبه العادية أو الحد الأدنى من الضرائب ، ولكن "الحد الأدنى" هو شيء خاطئ. دافع الضرائب يدفع في الواقع أيهما الحسابين الضريبي يخرج إلى أن يكون أكثر ، وهذا عادة ما يكون AMT.
كيف حصلت AMT بهذا الاسم السيئ
في البداية ، لم يتم قياس عتبة الدخل التي بدأت فيها AMT في الدفع بالتضخم ، مما يعني أنها ظلت في نفس العام بعد عام. لم يكن دافعو الضرائب الذين كانوا يعتبرون من الأثرياء منذ عشرات السنين غنيا بالألوان في الألفية. في الواقع ، أصبحت تلك العتبة أكثر دلالة على الطبقة الوسطى من الطبقة العليا مع مرور الوقت. بدأت AMT ضرب دافعي الضرائب من ذوي الدخل المتوسط بشكل غير عادل من الصعب ، وهو أمر لم يكن من المفترض القيام به.
تغير ذلك مع قانون إغاثة دافع الضرائب الأمريكي الذي دخل حيز التنفيذ في يناير 2013.
الآن عتبة AMT بوصة تتزايد تدريجيا عاما بعد عام لمواكبة التضخم. إذا لم تكن خاضعاً لـ AMT أبداً ، فمن غير المحتمل أن يدفعك رفع المرتب السنوي الخاص بك إلى الحد المسموح به. إذا أصبحت نجم الروك بين عشية وضحاها ودخلك يتضاعف فجأة ، قد تجد نفسك تتعامل مع هذه الضريبة.
وينطبق الشيء نفسه إذا كان دخلك يتأرجح على سنة مشدود إلى سنة بين دفع AMT أو التهرب منه. قد تجد نفسك مسؤولاً عن AMT في أي سنة ضريبية معينة إذا زاد دخلك بأكثر من تعديل التضخم السنوي.
كيف يعمل AMT
والسبب الأهم الذي يدفع AMT للدخول هو الدخل - أو ليكون أكثر دقة ، الدخل الإجمالي المعدل.
تبدأ كل من الضرائب العادية وحسابات AMT في نفس المكان ، على الصفحة الأولى من نموذج 1040. هذا هو المكان الذي يتم فيه إدخال إجمالي دخلك. يمكنك بعد ذلك طرح العديد من التعديلات على الدخل ، والخصومات التي ليس عليك تفصيلها للمطالبة بها. تشمل بعض التعديلات المشتركة على الدخل النفقة التي قد تكون دفعتها ، وجزء من ضريبة العمل الذاتي وبعض مساهمات خطة التقاعد.
نتيجة كل هذا الطرح هو إجمالي الدخل المعدل أو AGI. من هذا المنطلق ، تشكل AMT والحسابات الضريبية العادية بعض الطرق.
بالنسبة لضريبة الدخل العادية ، ستقوم بعد ذلك بطرح إما الخصم القياسي أو إجمالي الاستقطاعات الخاصة بك من AGI ، بالإضافة إلى أي إعفاءات شخصية يمكنك المطالبة بها. والنتيجة هي دخلك الخاضع للضريبة. رقم الدخل الخاضع للضريبة هذا هو المبلغ الذي تستخدمه للبحث عن أرقام الالتزامات الضريبية - شريحة الضرائب - في جداول الضرائب لمعرفة المبلغ المستحق عليك لمصلحة ضريبة الدخل.
لا يسمح الدخل الخاضع للضريبة لأغراض AMT بالخصم القياسي أو الإعفاءات الشخصية أو أنواع معينة من الخصومات المفصلة - وكل هذه الأشياء يمكن أن تضيف الكثير من المال. قد يقفز دخلك بشكل ملحوظ إذا لم تتمكن من طرحها ، والعدد الناتج هو ما يحدد ما إذا كان عليك دفع AMT لأن دخلك يتجاوز العتبة المعدلة حسب التضخم.
الخصومات التفصيلية المتأثرة
لا يتم اقتطاع النفقات التالية عند حساب دخل AMT الخاص بك ، على الرغم من أنه يمكنك خصمها عند حساب الضريبة العادية.
- ضرائب دخل الدولة والمحلية
- النفقات الطبية
- خصومات متنوعة مثل مصروفات العمل للموظفين ونفقات الاستثمار
- فوائد الرهن العقاري على ديون الأسهم المنزل
- استهلاك متزايد
هذه القائمة ليست شاملة. وهو يعكس التعديلات المعتادة التي يخضع لها معظم دافعي الضرائب.
في ما يلي النتيجة النهائية: إذا كان لديك أي خصومات في هذه الفئات وكانت ذات أهمية كبيرة ، فقد يؤدي ذلك إلى تحمل مسؤولية AMT.
تعديلات AMT أخرى
بالإضافة إلى ذلك ، بعض أنواع الدخل التي لا تخضع للضريبة عادة تصبح خاضعة للضريبة لأغراض حساب دخلك لل AMT. نعم ، تمت إضافته إلى دخلك أيضًا. يجب عليك تضمين الفرق بين القيمة السوقية العادلة لخيارات أسهم الحوافز وسعر الإضراب إذا تم ممارسة الخيارات وتبقى غير مباعة في نهاية العام. يجب أيضًا تضمين الفائدة المعفاة من الضرائب من سندات النشاط الخاص.
كما يعاد حساب الائتمان الضريبي الأجنبي ، والإيرادات والخسائر السلبية ، وخسارة صافي خسارة التشغيل لأغراض AMT.
إعفاء AMT
الإعفاء هو مبلغ الحد الذي يتم تعديله الآن للتضخم.
مبالغ الإعفاء من برنامج AMT وعمليات التخلص التدريجي لعام 2016 | |||
حالة الايداع | مبلغ الإعفاء | يتم إلغاء مبلغ الإعفاء ابتداءً من الحد الأدنى للدخل الضريبي البديل من: | يتم إلغاء مبلغ الإعفاء بالكامل بواسطة AMTI من: |
| غير مرتبطة | $ 53900 | $ 119700 | $ 335300 |
| رب الأسرة | 53900 | 119700 | 335300 |
| المتزوجين الايداع بشكل منفصل | 41900 | 79850 | 247450 |
| تقديم المتزوجين معا | 83800 | 159700 | 494900 |
| أرملة مؤهلة / أرملة | 83800 | 159700 | 494900 |
مبالغ الإعفاء من برنامج AMT وعمليات التخلص التدريجي لعام 2017 | |||
حالة الايداع | مبلغ الإعفاء | يتم إلغاء مبلغ الإعفاء بدءًا من AMTI من: | يتم إلغاء مبلغ الإعفاء بالكامل بواسطة AMTI من: |
| غير مرتبطة | $ 54300 | $ 120700 | $ 337900 |
| رب الأسرة | 54300 | 120700 | 337900 |
| المتزوجين الايداع بشكل منفصل | 42250 | 80450 | 249450 |
| تقديم المتزوجين معا | 84500 | 160900 | 498900 |
| أرملة مؤهلة / أرمل | 84500 | 160900 | 492500 |
التخلص التدريجي من مبلغ إعفاء AMT
مقدار الإعفاء وظائف شيء مثل خصم قياسي لـ AMT. وبعبارة أخرى ، بدلاً من جميع الاستقطاعات غير المسموح بها والتعديلات الأخرى ، يمكن لدافعي الضرائب أن يقللوا من دخلهم الأدنى الخاضع للضريبة البديلة بمقدار الإعفاء. يتم احتساب الحد الأدنى للضرائب البديلة على الباقي المتبقي بعد طرح مبلغ الإعفاء من إيرادات AMT.
مقدار الإعفاء متغير - يتقلص تدريجيا مع زيادة الدخل. يتم تخفيض مبلغ الإعفاء أو التخلص منه بمقدار ربع الفرق بين الدخل الأدنى الخاضع للضريبة بديلاً للشخص ومقدار الحد التدريجي للتخلص التدريجي. اكتمل التخلص التدريجي - بمعنى أن مبلغ الإعفاء قد انخفض إلى الصفر - عندما يصل دخل AMT إلى أربعة أضعاف مبلغ الإعفاء بالإضافة إلى عتبة التخلص التدريجي.
أسعار ضريبة AMT
ما تبقى بعد بناء القاعدة الضريبية للدخل الأدنى الخاضع للضريبة البديلة وحساب وطرح مبلغ الإعفاء يسمى مبلغ الباقي. يتم ضرب هذا الباقي ضد معدلات ضريبة AMT. لا يوجد سوى معدلين للضرائب: 26 في المائة و 28 في المائة.
بالنسبة لعام 2016 ، الحد الأقصى الذي تنتهي فيه شريحة ضريبة AMT بنسبة 26٪ وتبدأ شريحة ضريبة AMT المقدرة بـ 28٪:
- $ 93،150 لادعاء متزوجة على حدة
- بمبلغ 300 186 دولار لجميع حالات الإيداع الأخرى
لعام 2017 ، الحد الأقصى الذي تنتهي فيه شريحة ضريبة AMT بنسبة 26٪ وتبدأ شريحة ضريبة AMT التي تبلغ 28٪:
- ٩٠٠ ٩٣ دوﻻر للتسجيل المتزوج على حدة
- 187،800 دولار لجميع حالات الإيداع الأخرى
تحقق لمعرفة ما إذا كنت تخضع لـ AMT
لدى خدمة الإيرادات الداخلية حاسبة عبر الإنترنت لمساعدتك على معرفة ما إذا كنت تخضع لضريبة الحد الأدنى البديلة. يطلق عليه مساعد AMT للأفراد. هناك أيضًا ورقة عمل سريعة إلى حد ما في إرشادات نموذج 1040 . يمكنك استخدام ورقة العمل هذه لتحديد ما إذا كنت ستحتاج إلى ملء نموذج 6251 الأطول لحساب الحد الأدنى للضرائب البديلة.
ستحسب معظم برامج الضرائب الضريبية الحد الأدنى من الضرائب البديلة تلقائيًا ، ولكن قد ترغب في مراجعة النموذج الضريبي الفعلي على أي حال لمعرفة الدخل أو الخصومات التي تسبب التزام AMT. بالنسبة للعديد من دافعي الضرائب ، تعتبر الخصومات المتعلقة بضريبة دخل الدولة وضريبة الأملاك وحقوق ملكية المساكن والدخل من خيارات أسهم الحوافز هي الأسباب الرئيسية.
AMT Tax Planning
قد يكون وضع استراتيجيات ضريبية حول الحد الأدنى للضرائب البديلة أمرًا صعبًا نظرًا لأن AMT تعدلًا للخصومات والائتمانات المختلفة. على العموم ، يوصي خبراء الضرائب بنصائح التخطيط التالية:
- طلب السداد من صاحب العمل الخاص بك لتغطية نفقات الأعمال التي تكبدتها كموظف. هذه النفقات هي جزء من الخصومات المتنوعة المفصلة ، والتي تمت إضافتها مرة أخرى إلى دخلك لأغراض AMT. على النقيض من ذلك ، فإن قيام صاحب العمل الخاص بك بتعويضك عن تلك النفقات هو حدث خالي من الضرائب ويمنع تعديل AMT أعلى.
- قم بمراجعة الخصم الضريبي لولايتك بحيث تدفع بما يكفي بحيث لا تكون مدينًا لك ولكن ليس كافيًا أنك تدفع مبالغ زائدة. هذا سيبقي خصم ضريبة الولاية الخاص بك منخفضًا قدر الإمكان ، وبذلك تبقى تعديلات AMT الخاصة بك صغيرة بقدر الإمكان.
- دفع ضرائب الممتلكات الخاصة بك عندما تكون مستحقة بدلا من الدفع المسبق الدفعة القادمة الخاصة بك بحلول نهاية العام. مرة أخرى ، سيبقي هذا خصمك للضرائب الحكومية والمحلية عند أدنى مستوى ممكن.
- بيع تمارس خيارات أسهم الحوافز في نفس العام الذي تمارسه فيه . عندما تمارس وتبيع خيارات أسهم الحوافز في العام نفسه ، فسوف تخضع للضريبة العادية على الدخل وليس ضريبة الدخل. ولكن إذا كنت تمارس ولا تبيع ، قيمة الخيارات التي تمارسها بسبب الدخل لأغراض AMT.
مزيد من المعلومات على موقع IRS.gov
- الاستمارة 6251 (pdf)
- تعليمات للنموذج 6251