تعرف على نموذج 3291 وكيفية فرض ضريبة على الموظف الممنوح
يتم تحديد أسعار الإضراب في الوقت الذي يتم فيه منح الخيارات ، ولكن الخيارات عادة ما تستمر لفترة من الزمن. إذا ارتفع المخزون في القيمة ، فإن ISO توفر للموظفين القدرة على شراء الأسهم في المستقبل بسعر الإغلاق السابق. هذا الخصم في سعر الشراء للسهم يسمى الفرق. يتم فرض الضريبة على ISO من خلال طريقتين: على الانتشار وعلى أي زيادة (أو نقصان) في قيمة السهم عند بيعها أو التخلص منها بطريقة أخرى. يتم فرض ضريبة الدخل من ISO على ضريبة الدخل العادية وضريبة الحد الأدنى البديلة ، ولكن لا يتم فرض ضرائب على أغراض الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
من أجل حساب المعاملة الضريبية لمقاييس ISO ، ستحتاج إلى معرفة:
- تاريخ المنحة: تاريخ منح ISO للموظف
- سعر الإضراب: تكلفة شراء حصة من الأسهم
- تاريخ التمرين: التاريخ الذي مارست فيه خيارك وشرائك المشتراة
- سعر البيع: المبلغ الإجمالي المستلم من بيع السهم
- تاريخ البيع: التاريخ الذي بيع فيه السهم.
تعتمد الطريقة التي يتم بها فرض الضرائب على ISO على كيفية التخلص من المخزون ومتى يتم ذلك. عادة ما يتم التخلص من المخزون عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم ، ولكن يمكن أن يشمل أيضًا نقل السهم إلى شخص آخر أو إعطاء السهم إلى المؤسسة الخيرية.
الترتيبات المؤهلة لخيارات أسهم الحوافز
يعني التصويب المؤهل لمقاييس ISO ببساطة أن المخزون ، الذي تم الحصول عليه من خلال خيار أسهم الحوافز ، قد تم التصرف فيه لأكثر من عامين من تاريخ منحه وبعد أكثر من عام من نقل السهم إلى الموظف (عادةً تاريخ التمرين).
هناك معايير تأهيل إضافية: يجب أن يكون دافع الضرائب قد تم توظيفه بشكل مستمر من قبل صاحب العمل بمنح ISO من تاريخ المنح حتى 3 أشهر قبل تاريخ التمرين.
المعالجة الضريبية لممارسة خيارات أسهم الحوافز
يتم التعامل مع ممارسة الأيزو كإيراد فقط لغرض حساب الحد الأدنى للضرائب البديلة (AMT) ، ولكن يتم تجاهلها لغرض حساب ضريبة الدخل الفيدرالية العادية. يتم تضمين الفارق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر إضراب الخيار كدخل لأهداف AMT. يتم قياس القيمة السوقية العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه السهم في أول الأمر قابلاً للتحويل أو عندما يكون حقك في الأسهم لم يعد خاضعاً لخطر كبير للمصادرة. يتم تضمين هذا الإدراج من ISO في دخل AMT فقط إذا استمررت في الاحتفاظ بالسهم في نهاية نفس السنة التي مارست فيها الخيار. إذا كان المخزون يباع في نفس العام الذي يتم فيه التمرين ، فلا داعي لضم الفارق في دخل AMT الخاص بك.
المعاملة الضريبية للتراخيص المؤهلة لخيارات أسهم الحوافز
يتم فرض ضريبة التصرف المؤهل على ISO كمكسب رأسمالي عند معدلات ضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل على الفرق بين سعر البيع وتكلفة الخيار.
المعاملة الضريبية لاستبعاد التصرفات في خيارات أسهم الحوافز
التصرف غير المؤهل أو غير المؤهل لأسهم ISO هو أي تصرف آخر غير التصرف المؤهل. يتم فرض الضرائب على تصرفات المنظمة غير المؤهلة بطريقتين: سيكون هناك دخل تعويض (خاضع لمعدلات الدخل العادية) وكسب أو خسارة رأس المال (مع مراعاة معدلات مكاسب رأس المال قصيرة الأجل أو طويلة الأجل).
يتم تحديد مبلغ دخل التعويض على النحو التالي:
- إذا كنت تبيع ISO بربح ، فإن دخل التعويض هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم عندما تمارس الخيار وسعر الإضراب للخيار.
- أي ربح أعلى من دخل التعويض هو مكسب رأسمالي.
- إذا كنت تبيع أسهم ISO بخسارة ، فإن المبلغ بالكامل هو خسارة رأسمالية وليس هناك أي دخل تعويض يجب الإبلاغ عنه.
حجب الضرائب المقدرة
كن على علم بأن أرباب العمل غير مطالبين باحتجاز الضرائب على ممارسة أو بيع خيارات أسهم الحوافز. وبناءً على ذلك ، فإن الأشخاص الذين مارسوا ولم يبعوا بعد أسهم ISO في نهاية العام ربما يكونون قد تكبدوا خصوم ضريبية بديلة بحد أدنى. والأشخاص الذين يبيعون أسهم ISO قد يكون لديهم التزامات ضريبية كبيرة لا يتم دفعها من خلال حجب الرواتب. يجب على دافعي الضرائب إرسال دفعات الضريبة التقديرية لتجنب وجود رصيد مستحق في إقراراتهم الضريبية. قد ترغب أيضًا في زيادة مبلغ الاستقطاع بدلاً من إجراء الدفعات التقديرية.
ﯾﺗم اﻹﺑﻼغ ﻋن ﺧﯾﺎرات أﺳﮭم اﻟﺣﺎﻓز ﻓﻲ اﻟﻧﻣوذج 1040 ﺑطرق ﻣﺧﺗﻟﻔﺔ ﻣﻣﮐﻧﺔ. يعتمد كيفية تقرير خيارات الأسهم المحفزة (ISO) على نوع التصرف. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لإعداد التقارير الضريبية:
الإبلاغ عن ممارسة خيارات أسهم الحوافز والأسهم لا يتم بيعها في نفس العام
زيادة دخل AMT الخاص بك عن طريق الفارق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم وسعر التمرين. يمكن حساب ذلك باستخدام البيانات الموجودة في نموذج 3921 المقدمة من صاحب العمل. أولاً ، ابحث عن القيمة السوقية العادلة للأسهم غير المباعة (نموذج 3921 مربع 4 مضروبًا في المربع 5) ، ثم اطرح تكلفة تلك الأسهم (نموذج 3921 مربع 3 مضروبًا في المربع 5). والنتيجة هي الانتشار ، ويتم الإبلاغ عنها في نموذج 6251 سطر 14.نظرًا لأنك تعرف الدخل لأهداف AMT ، سيكون لديك أساس تكلفة مختلف في تلك الأسهم لـ AMT من أغراض ضريبة الدخل العادية. وبناءً على ذلك ، يجب عليك تتبع هذا الأساس لتكلفة AMT المختلفة للرجوع إليها في المستقبل. لأغراض الضريبة العادية ، أساس التكلفة لأسهم ISO هو السعر الذي دفعته (سعر التمرين أو الإضراب). بالنسبة لأهداف AMT ، يكون أساس التكلفة هو سعر التنفيذ بالإضافة إلى تعديل AMT (المبلغ المبلغ عنه في نموذج 6251 سطر 14).
الإبلاغ عن التصفيات المؤهلة لأسهم ISO
قم بالإبلاغ عن المكاسب في جدول D الخاص بك والنموذج 8949. ستقوم بالإبلاغ عن إجمالي العائدات من عملية البيع ، والتي سيتم الإبلاغ عنها من خلال الوسيط الخاص بك في نموذج 1099-B. ستقوم أيضًا بالإبلاغ عن أساس التكلفة العادية (سعر التمرين أو المخالفة ، الموجود في نموذج 3921). ستقوم أيضًا بتعبئة جدول D منفصل ونموذج 8949 لحساب الربح أو الخسارة الرأسمالية لأغراض AMT. في هذا الجدول المنفصل ، ستقوم بالإبلاغ عن إجمالي العائدات من البيع وأساس تكلفة AMT (سعر التمرين بالإضافة إلى أي تعديل AMT سابق). في نموذج 6251 ، ستقوم بالإبلاغ عن إجراء تعديل سلبي على السطر 17 ليعكس الفرق في الربح أو الخسارة بين حسابات الكسب العادية وحساب كسب AMT. ارﺟﻊ إﻟﻰ ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﻨﻤﻮذج 6251 ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻔﺎﺻﻴﻞ.الإبلاغ عن تصرف غير مؤهل لأسهم ISO
يتم الإبلاغ عن دخل التعويض كأجور في نموذج 1040 من سطر 7 ، ويتم الإبلاغ عن أي مكسب أو خسارة رأسمالية في الجدول D والنموذج 8949. قد يتم تضمين دخل التعويض بالفعل في كشف الأجور وبيانات الضريبة الخاصة بك من نموذج W-2 من صاحب العمل بالمبلغ المعروض في المربع 1. سيقدم بعض أصحاب العمل تحليلاً مفصلاً لمبالغك في المربع الأول في الجزء العلوي من W-2. إذا كان دخل التعويض قد تم تضمينه بالفعل في W-2 ، فما عليك سوى الإبلاغ عن أجرك من النموذج W-2 box 1 على نموذج 1040 الخاص بك. 7. إذا لم يكن دخل التعويض قد تم تضمينه بالفعل في W-2 الخاص بك ، قم بحساب دخل التعويض الخاص بك ، وتضمين هذا المبلغ كأجر على الخط 7 ، بالإضافة إلى المبالغ من نموذج W-2 الخاص بك. في الجدول D الخاص بك والنموذج 8949 ، ستقوم بالإبلاغ عن إجمالي العائدات من البيع (كما هو موضح في النموذج 1099-B من الوسيط) وأساس التكلفة في الأسهم. لاستبعاد تصرفات أسهم ISO ، سيكون أساس التكلفة الخاص بك هو سعر التنفيذ (موجود في نموذج 3921) بالإضافة إلى أي دخل تعويض يتم تسجيله كأجور. إذا كنت قد قمت ببيع أسهم ISO في عام غير السنة التي مارست فيها ISO ، فستكون لديك قاعدة منفصلة لتكلفة AMT ، لذلك سوف تستخدم جدول D منفصل ونموذج 8949 للإبلاغ عن مكاسب AMT المختلفة ، استخدم النموذج 6251 للإبلاغ عن تعديل سلبي للفرق بين مكاسب AMT والكسب الرأسمالي العادي.النموذج 3921 هو نموذج ضريبي يستخدم لتزويد الموظفين بالمعلومات المتعلقة بخيارات أسهم الحوافز التي تم ممارستها خلال العام. يوفر أصحاب العمل نسخة واحدة من النموذج 3921 لكل ممارسة من خيارات أسهم الحوافز التي حدثت خلال السنة التقويمية. قد يتلقى الموظفون الذين لديهم تدريبان أو أكثر نماذج متعددة 3921 أو قد يتلقون بيانًا موحّدًا يعرض جميع التمارين.
قد يختلف تنسيق مستند الضرائب هذا ، ولكنه سيحتوي على المعلومات التالية:
- هوية الشركة التي قامت بتحويل المخزون بموجب خطة خيار حوافز الأسهم ،
- هوية الموظف الذي يمارس خيار أسهم الحوافز ،
- تاريخ تم منح خيار أسهم الحوافز ،
- تاريخ تم ممارسة خيار أسهم الحوافز ،
- سعر التمرين للسهم الواحد
- القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في تاريخ التمرين ،
- عدد الاسهم المكتسبة
يمكن استخدام هذه المعلومات لحساب أساس التكلفة الخاص بك في الأسهم ، لحساب مقدار الدخل الذي يتعين الإبلاغ عنه بالنسبة للضريبة الدنيا البديلة ، ولحساب مبلغ إيرادات التعويض على تصرف غير مؤهل ، ولتحديد بداية و نهاية فترة الاستحواذ الخاصة للتأهل للمعالجة الضريبية المفضلة.
تحديد فترة التصفيات المؤهلة
خيارات الأسهم الحافزة لديها فترة احتجاز خاصة للتأهل للمعالجة الضريبية لربح رأس المال.
مدة الإمتثال سنتان من تاريخ المنحة وسنة واحدة بعد نقل السهم إلى الموظف. يعرض النموذج 3921 تاريخ المنحة في المربع 1 ويعرض تاريخ النقل أو تاريخ التمرين في المربع رقم 2. إضافة عامين إلى التاريخ في المربع 1 وإضافة سنة واحدة إلى التاريخ في المربع 2.
إذا قمت ببيع أسهم ISO الخاصة بك بعد أي تاريخ لاحق ، سيكون لديك تصرف مؤهل وأي ربح أو خسارة سيكون بالكامل مكسب رأسمالي أو خسارة ضريبية بمعدلات المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل.
إذا كنت تبيع أسهم ISO الخاصة بك في أي وقت قبل أو في هذا التاريخ ، فسيكون لديك تصرف غير مؤهل ، وسيتم فرض ضرائب على الدخل من البيع جزئيًا كإيرادات تعويض بمعدلات ضريبة الدخل العادية وجزئياً كربح أو خسارة رأسمالية.
حساب الدخل من أجل الحد الأدنى للضريبة البديلة لممارسة ISO
إذا كنت تمارس خيار أسهم الحوافز ولا تبيع الأسهم قبل نهاية السنة التقويمية ، فستبلغ عن دخل إضافي للضريبة الدنيا البديلة (AMT). المبلغ المتضمن لأهداف AMT هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وتكلفة خيار أسهم الحوافز. يتم عرض القيمة السوقية العادلة للسهم في المربع 4. يتم عرض تكلفة السهم الواحد لخيار أسهم الحوافز ، أو سعر العملية ، في المربع 3. ويظهر عدد الأسهم المشتراة في المربع 5. للعثور على المبلغ المطلوب تضمينه كدخل لأهداف AMT ، اضرب المبلغ في المربع 4 حسب كمية الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ عنها في المربع 5) ، ومن هذا المنتج خصم سعر العملية (المربع 3) مضروبًا في عدد الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ الظاهر في المربع 5). اذكر هذا المبلغ في الاستمارة رقم 6251 ، السطر 14.
حساب أساس التكلفة للضريبة العادية
أساس التكلفة للأسهم المكتسبة من خلال خيار أسهم الحوافز هو سعر التمرين ، كما هو موضح في المربع 3.
وبالتالي ، فإن أساس تكلفتك لمجموعة الأسهم بالكامل هو المبلغ الموجود في المربع 3 مضروبًا في عدد الأسهم المبين في المربع 5. وسيتم استخدام هذا الرقم في الجدول D والنموذج 8949.
حساب أساس التكلفة ل AMT
تملك الأسهم التي تمارس في سنة واحدة وتباع في سنة لاحقة قاعدتي تكلفة: واحدة للأغراض الضريبية العادية والأخرى لأغراض AMT. أساس التكلفة AMT هو الأساس الضريبي العادي بالإضافة إلى مبلغ إدراج الدخل من AMT. سيتم استخدام هذا الرقم في جدول D منفصل ونموذج 8949 لحسابات AMT.
حساب مبلغ التعويض التعويض على التخلص من Disckalition
إذا تم بيع أسهم خيار أسهم الحوافز خلال فترة الاحتفاظ غير المؤهلة ، يتم فرض ضرائب على بعض مكاسبك كأجور خاضعة لضرائب الدخل العادية ، ويتم احتساب الضريبة على المكسب أو الخسارة المتبقية على أنها مكاسب رأسمالية. المبلغ الذي سيتم تضمينه كإيراد تعويض ، وعادة ما يتم تضمينه في نموذج W-2 مربع 1 ، هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار وسعر التمرين.
للعثور على هذا ، اضرب القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد (المربع 4) حسب عدد الأسهم المباعة (عادة نفس المبلغ في المربع 5) ، ومن هذا المنتج خصم سعر العملية (المربع 3) مضروبًا في عدد الأسهم المباعة ( عادة ما يكون المبلغ نفسه موضحًا في المربع 5). عادةً ما يتم تضمين مبلغ دخل التعويض هذا في نموذج W-2 الخاص بك ، المربع 1. إذا لم يتم تضمينه في W-2 الخاص بك ، قم بتضمين هذا المبلغ كأجر إضافي في نموذج 1040 سطر 7.
حساب أساس التكلفة المعدلة على التخلص من التأهل
ابدأ بقاعدة التكلفة الخاصة بك ، وأضف أي مبلغ من التعويض. استخدم رقم أساس التكلفة المعدلة هذا للإبلاغ عن الربح أو الخسارة الرأسمالية في الجدول دال والنموذج 8949.