يبلغ المقرض عن هذه الديون الملغاة لكل من الفرد ولخدمة الإيرادات الداخلية باستخدام النموذج 1099-C . يوفر قانون الضرائب ثلاثة سبل لاستبعاد الديون الملغاة من الضرائب.
هناك استثناء في حالة الإعسار ، للحالات التي تنطوي على الإفلاس ، واستبعاد جديد لأنواع معينة من ديون الرهن العقاري. إن استبعاد الرهن العقاري مهم بشكل خاص للأشخاص الذين يمرون من خلال الرهن أو البيع على المكشوف أو تخفيض بعض رأس المال من خلال تعديل القرض .
في ديسمبر 2007 ، أصدر الكونغرس قانون تخفيف عبء الرهن العقاري. يوفر هذا القانون إعفاءات ضريبية لأصحاب المنازل الذين يفقدون منزلهم من خلال الرهن أو البيع القصير ، أو الذين يعيدون هيكلة قروضهم العقارية بمبلغ أقل من الأصل. ويمكّن القانون الأفراد من الاستبعاد من الضرائب حتى مليوني دولار من ديون الرهن العقاري التي ألغىها المقرضون.
هناك عدد من المعايير التي يجب الوفاء بها للتأهل لهذا الاستبعاد. قد لا يزال يتم استبعاد ديون الرهن العقاري الملغاة التي لا تستوفي هذه المعايير باستخدام قواعد الإفلاس أو الإفلاس. سيحتاج الأشخاص الذين لديهم قروض ملكية المنازل وإعادة تمويل الديون أو إعادة دمج الديون إلى القيام بمسك الدفاتر الإضافي للتأكد من إمكانية الاستفادة الكاملة من جميع الاستثناءات الضريبية التي تنطبق عليهم.
إلغاء الدين والدخل الخاضع للضريبة
عادة ، تعتبر الديون التي يغفر أو يلغى من قبل المقرض الدخل الخاضع للضريبة للمدين. وتحدد قوانين الضرائب أن الديون الملغاة مشمولة في دخل الشخص وخاضعة للضرائب. للإشارة ، القانون هو قانون الإيرادات الداخلية ، القسم 61 (أ) (12). ينص هذا القانون على أن "الدخل من تسديد المديونية" يتم إدراجه في الدخل الإجمالي للشخص خلال السنة.
كما أن قوانين الضرائب توضح ظروفًا محددة عندما لا يضطر الشخص لدفع ضرائب على الديون الملغاة. تسمى هذه الاستبعادات ، مما يعني أن المبلغ لن يتم إدراجه في الدخل الخاضع للضريبة للشخص.
هناك العديد من الاستثناءات المتاحة ، ولكن ثلاثة منها فقط تنطبق على وضع الرهون العقارية الملغاة. هذه الاستثناءات الثلاثة هي:
- إلغاء الديون في إجراءات الإفلاس ،
- إلغاء الديون عندما يكون الشخص معسرا ، و
- الديون المؤهلة بموجب قانون تخفيف عبء الديون على الرهن العقاري.
لكل من هذه الاستثناءات مجموعة خاصة بها من المعايير وإجراءات الإبلاغ. ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﻓﻘدوا ﻣﻧﺎزﻟﮭم ، ﻗد ﯾﮐون ﻣن اﻟﺿروري ﺟﻣﻊ وﺛﺎﺋق اﻟﻘروض اﻷﺻﻟﯾﺔ ﻹظﮭﺎر ﻣﮐﺎن أﻣوال اﻟﻘرض.
- لمزيد من المعلومات عن الديون الملغاة بشكل عام ، انظر قسم إلغاء الديون من المنشور رقم 908 وقسم الديون الملغاة من المنشور 17.
المؤهلات بموجب قانون الإعفاء من الديون
قد يكون ديون الرهن العقاري مؤهلة لاستبعادها من الدخل بموجب قانون تخفيف عبء الرهن العقاري. ينص هذا القانون على أنه يمكن استبعاد أنواع معينة من ديون الرهن العقاري الملغاة من الضرائب. هذا الاستبعاد مهم للأشخاص الذين تم ممنوع منازلهم ، أو الذين باعوا منزلهم لفترة قصيرة ، أو الذين أعادوا هيكلة رهنهم العقاري.
هناك نوعان من ديون الرهن العقاري في قانون الضرائب ، والديون الاستحواذ ، وديون المساكن. التمييز بين التأثيرين اللذين قد ينطبقهما الاستبعاد. ديون الاقتناء هي الديون التي استخدمت عائداتها في شراء أو بناء أو تحسين مكان الإقامة الرئيسي بشكل كبير. ديون الأسهم المنزلية هي الديون التي لم تستخدم عائداتها لشراء أو بناء أو تحسين الإقامة.
يمكن استبعاد ديون الاستحواذ من الضرائب بموجب قانون تخفيف عبء الرهن العقاري. لا يمكن استبعاد ديون الأسهم الداخلية بموجب هذا القانون الجديد. وبدلاً من ذلك ، قد تكون ديون الأسهم المحلية مؤهلة بموجب الاستثناءات المتعلقة بالإعسار أو الإفلاس.
هناك معيار واحد آخر كذلك. يجب أن يكون المنزل قد استخدم كمنزل رئيسي ، مما يعني أنه كان مكان الإقامة الرئيسي للمدين. وهذا يعني أن المنازل الثانية أو بيوت العطلات أو العقارات الاستثمارية أو وحدات الإيجار لن تكون مؤهلة بموجب هذا الاستبعاد.
قد تكون الديون الملغاة لهذه الممتلكات مؤهلة ، في ظل استثناءات الإعسار أو الإفلاس.
كم من الديون يمكن استبعادها من الضرائب؟ يمكن استبعاد ديون الرهن العقاري الملغاة التي تصل إلى مليوني دولار (أو مليون دولار أمريكي ، وإيداع عائد منفصل) من الدخل للسنوات من عام 2007 حتى عام 2016. وبعد عام 2016 ، لا يزال بإمكان الأشخاص استبعاد إعفاء الديون من ضرائبهم طالما أن المدين وأبرم المقرض اتفاقية كتابية ملزمة لإلغاء الديون في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2016.
فصل الديون الاستحواذ والدين الإنصاف المنزل
قبل أن تتمكن من تحديد كيفية التعامل مع الرهن العقاري الملغى لأغراض الضريبة ، ستحتاج أولاً إلى معرفة مقدار الدين الملغى الذي يقع في الفئتين:
- اقتناء الديون
- ديون الأسهم الرئيسية
قد يكون فصل هذين النوعين من ديون الرهن العقاري سهلا أو معقدا. يعتمد مدى تعقيد العملية على ما إذا كنت قد أعدت تمويل قروضك العقارية.
إذا كانت القروض الخاصة بك فقط هي الرهون العقارية الأصلية المستخدمة لشراء منزلك ، فإن جميع الديون الخاصة بك سوف تكون الديون الاستحواذ. يمكنك استبعاد ما يصل إلى مليوني دولار من ديون الاستحواذ بموجب قانون تخفيف عبء الرهن العقاري (أو 1 مليون دولار للمتزوج الذي يقدم إقرارًا منفصلاً).
بالنسبة للقروض التي تم إعادة تمويلها ، سيتم احتساب الرصيد المتبقي فقط على الرهون العقارية الأصلية الخاصة بالديون. إذا قمت بإعادة تمويل توطيد الديون ، أو أخذ النقدية ، أو كان لديك خط ائتمان الأسهم المنزلية المستخدمة لأغراض أخرى غير الحصول على منزل ، فإن هذا الجزء من الديون الخاصة بك سيكون ديون حقوق الملكية. ولن تكون ديون حقوق الملكية هذه مؤهلة كجزء من الاستبعاد البالغ 2 مليون دولار ، ولكنها قد تكون مؤهلة للاستبعاد بموجب استثناءات الإعسار أو الإفلاس.
ستحتاج إلى توثيق المبالغ بالدولار من ديون الاستحواذ والدين العقاري. قد تبدو ورقة العمل البسيطة كالتالي:
سعر شراء المنزل: 200،000 دولار
160،000 دولار (لأول مرة مقابل 80 بالمائة من سعر المنزل)
40،000 دولار (الثانية 20٪ من سعر المنزل)
15000 دولار (خط أسهم المنازل لإصلاح السقف)
مجموع الديون الاحتياطية حتى الآن: 215000 دولار
إعادة تمويل جميع القروض الثلاثة في قرض 235000 $
وكان رصيد قروض الديون الأصلية للاستحواذ 200 ألف دولار
توحيد فواتير الائتمان بقيمة 35،000 دولار
مجموع الديون الاحتياطية: 200000 دولار
إجمالي ديون حقوق الملكية: 35000 دولار
استبعاد الإعسار للديون الملغاة
ديون الأسهم المنزلية (لا تستخدم لشراء أو بناء أو تحسين الجزء الرئيسي من المنزل الرئيسي) وأنواع أخرى من الديون الملغاة ، مثل بطاقات الائتمان ، قد تكون مؤهلة للحصول على معاملة معفاة من الضرائب بموجب الاستثناء من الإعسار. يحدث الإعسار عندما تتجاوز التزامات الديون القيمة السوقية العادلة لأصول الشخص. سيكون هذا هو الحال مع العديد من الأشخاص الذين فقدوا منزلهم حيث انخفضت القيمة السوقية للمنزل تحت المبلغ المستحق على العقار.
تشرح مصلحة الضرائب الأمريكية استبعاد الإعسار:
"المدين مفلس عندما تتجاوز التزامات المدين ، إلى الحد الذي يتجاوز ، قيمة السوق العادلة للموجودات (FVV). تحديد التزامات المدين وإخطار الأصول على الفور قبل إلغاء ديون المدين لتحديد ما إذا كان ذلك أم لا. المدين معسرا والمبلغ الذي يكون المدين به معسرا.
"استثناء من دين الدخل الإجمالي للمدين الذي ألغي عندما يكون المدين معسرا ، ولكن فقط إلى المبلغ الذي يكون المدين مفلسًا به. ومع ذلك ، يجب عليك استخدام المبلغ المستثنى للحد من سمات ضرائب معينة" (المنشور رقم 908).
مبلغ الاستثناء المتعلق بالإعسار هو مبلغ الديون الملغاة التي تتجاوز القيمة السوقية العادلة لأصولك. لنفترض أن دافع الضرائب يملك منزلاً بقيمة سوقية عادلة تبلغ 150،000 دولار مع رصيد رهن قيمته 235،000 دولار ، ولا يملك الشخص أي أصول أخرى ، وديون اقتناء المنازل بقيمة 200،000 دولار. كان هذا الشخص قد ألغى ديون بقيمة 85000 دولار (مبلغ القرض ناقص القيمة السوقية العادلة). ومن هذا المبلغ ، هناك مبلغ قدره 000 35 دولار من ديون الأسهم (المبلغ غير المستخدم لشراء المنزل) ، ويمكن استبعاد هذا المبلغ بموجب حكم الإعسار. وسيتأهل ما تبقى من 50000 دولار من الديون لاستبعاد الرهن العقاري. (مأخوذ من المثال الوارد في التعليمات الخاصة بالنموذج 982 ، الصفحة 4 ، ترتيب القاعدة.)
استبعاد الافلاس للديون الملغاة
يمكن استبعاد الديون الملغاة من الدخل الخاضع للضريبة إذا تم إغفال الديون كجزء من إجراءات الإفلاس.
للتأهل للحصول على معاملة معفاة من الضرائب ، سيحتاج دافع الضرائب إلى تقديم طلب للإفلاس وإلغاء الديون بناء على أمر محكمة الإفلاس . بالنسبة إلى دافعي الضرائب الذين يواجهون حبس الرهن أو البيع على المكشوف ، قد يكون من الأفضل الاستفادة من استبعاد الرهن العقاري فيما يتعلق بديون الاقتناء واستبعاد الإعسار عن حقوق المسكن وغير ذلك من أنواع الديون الملغاة قبل النظر في قضية الإفلاس.
يمكن أن يؤدي تقديم طلب الإفلاس إلى العديد من الآثار الضريبية ، لذلك للحصول على مزيد من التفاصيل ، انظر المنشور 908 ، دليل الضرائب الإفلاس على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية.
الإبلاغ عن إلغاء الديون على الإقرار الضريبي
يتم الإبلاغ عن الديون الملغاة من قبل المقرض في إقرارك الضريبي. تعتمد الطريقة التي يتم بها الإبلاغ على ما إذا كنت مؤهلاً لأي من الاستثناءات.
سيقدم المقرض نموذج 1099-C إلى مصلحة الضرائب الأمريكية وإلى الشخص الذي تم إلغاء أو إلغاء تسريحه. تقرير المستند مبلغ الديون الملغاة. يظهر مبلغ الديون الملغاة في المربع 2 من النموذج. ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﺗﺧﻟوا ﻋن ﻣﻧزﻟﮭم ﻓﻲ ﻋﻣﻟﯾﺔ ﻗﺻﯾرة ﻟﻟﺑﯾﻊ أو اﻟرھن أو أي ﻋﻣﻟﯾﺔ ﺗﺳوﯾﺔ أﺧرى ، ﻓﺈن اﻟﻣﺑﻟﻎ اﻟﻣوﺿﺢ ھو ﻣﺑﻟﻎ اﻟﻘرض اﻟذي ﺗرك دون ﺳداد ﺑﻌد اﻟﺗﺳوﯾﺔ. ويرد وصف للديون في الإطار 5 ، مثل عنوان العقار الذي كان القرض من أجله. سيبلغ المربع 7 من النموذج القيمة السوقية العادلة للممتلكات. في حالة حبس الرهن ، سيظهر سعر العطاء الإجمالي من بيع الرهن كقيمة السوق العادلة.
اتبع هذه الخطوات للإبلاغ عن إلغاء الديون في إقرارك الضريبي:
- الإبلاغ عن أي ديون ملغاة لا يتم استبعادها في نموذج 1040 سطر 21.
- إذا كنت مؤهلاً لاستبعاد بعض أو كل الديون بموجب قانون الإعفاء من ديون الرهن العقاري ، أو استبعاد الإعسار ، أو استبعاد الإفلاس ، فستحتاج إلى ملء النموذج 982 (pdf ، 5 صفحات بما في ذلك التعليمات).
- في النموذج 982 ، حدد الاستثناء الذي ينطبق عليك عن طريق تحديد المربع المناسب على السطر 1. إذا كان هناك أكثر من استبعاد أكثر ، فعليك إعداد نموذج 982 لكل استبعاد. ستشير أيضًا إلى مبلغ الدين المستثنى من الضريبة على السطر 2.
- بالنسبة لإعفاءات الإعسار والإفلاس ، ستحتاج أيضًا إلى إجراء تعديلات على الأرقام الضريبية الأخرى. لمزيد من التفاصيل ، انظر القسم الخاص بخفض الخواص الضريبية في الإصدار 908.
- إذا احتفظت بمنزلك وقمت بإعادة هيكلة رهنك العقاري للحصول على رصيد رهن عقاري أقل ، فستحتاج إلى تحديد المربع للخط الأول ، والإبلاغ عن المبلغ على الخط 2 ، والإبلاغ عن نفس المبلغ على الخط 10 ب. يمكنك أيضًا تقليل أساس التكلفة في المنزل بنفس المقدار الموجود في السطر 10 ب.
مزيد من المعلومات حول إلغاء الديون ومغفرة الرهن العقاري
هنا مجموعة من الموارد من دائرة الإيرادات الداخلية فيما يتعلق بالديون الملغاة وقانون تخفيف عبء الرهن العقاري.
- الديون الملغاة ، وحبس الرهن ، والملكية ، والعبارات (المنشور 4681 ، وهو متاح أيضًا بصيغة pdf )
- نموذج 982 ، الحد من خصائص الضرائب بسبب إبراء المديونية (ملف pdf ، يتضمن التعليمات)
- التعويق المنزل وإلغاء الديون
- هل لديّ إلغاء لإيرادات الدين في الإقامة الشخصية؟ (مساعد ضريبي تفاعلي)
- دليل ضرائب الإفلاس (الإصدار 908)