كيفية الإبلاغ عن حسابات البنك الأجنبية إلى وزارة الخزانة الأمريكية

يعود تقرير حساب البنك الأجنبي (FBAR) إلى 30 يونيو من كل عام.

قد تحتاج لملء تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (نموذج FinCEN 114) كل عام إذا كنت تملك ، أو لديك مصلحة في ، أي حسابات مصرفية أجنبية أو أنواع أخرى من الحسابات المالية خارج الولايات المتحدة. هذا التقرير منفصل عن عائد ضريبة الدخل الخاص بك ، على الرغم من أن التقريرين يمكن أن يكونا مترابطين.

جديد للتقويم عام 2013 التقارير

• أعيد ترقيم تقرير المصرف الأجنبي والحسابات المالية من نموذج دائرة الخزينة 90-22.1 (الشكل السابق) ويسمى الآن نموذج FinCEN 114.

• يمكن تنزيل نسخة فارغة من FinCEN Form 114 من صفحة FBAR E-Filing الخاصة بشبكة مكافحة الجرائم المالية والنقر على الرابط الخاص بتقرير FinCEN Report 114. هذا هو تحميل قوات الدفاع الشعبي.
• يتم تقديم التقرير مباشرة مع شبكة إنفاذ الجرائم المالية (FinCEN) ، والتي هي جزء من وزارة الخزانة الأمريكية .
• تتطلب FinCEN أن يتم إيداع تقارير الحسابات المصرفية الأجنبية إلكترونيًا من خلال موقع الويب FinCEN. للحصول على مساعدة بشأن الإيداع الإلكتروني ، يرجى الرجوع إلى تعليمات FinCEN الموجودة في How to File the FBAR Electronically (pdf).

الإبلاغ عن حسابات بنك أجنبي

يجب عليك الإبلاغ عن الحسابات التي تحتفظ بها في المصارف الأجنبية والمؤسسات المالية الأخرى إذا كان رصيدك الإجمالي عبر جميع حساباتك هو 10000 دولار أو أكثر في أي وقت خلال السنة التقويمية. وينطبق هذا على كل من الحسابات التي أنت مالكها وحساباتك أنت لست المالك لها ولكن لديك سلطة إجراء المعاملات نيابةً عن مالك الحساب.

قم بالإبلاغ عن كل حساب مالي أجنبي تمتلكه أو لديك سلطة توقيع باستخدام نموذج FinCEN 114. هذا النموذج سهل التحديد. سوف تقدم معلومات عن جميع حساباتك المالية الموجودة في بلدان أجنبية ، مثل اسم البنك أو المؤسسة المالية التي يحتفظ بها الحساب ، ورقم حسابك ورصيد حسابك.

كن على علم بأن تقرير حساب البنك الأجنبي يودع لكل صاحب حساب. ويحتاج الأزواج المتزوجين إما إلى تقديم تقارير منفصلة أو تقرير مشترك واحد. بالنسبة للحسابات التي لديها العديد من أصحاب الحسابات أو الأشخاص الذين لديهم سلطة توقيع ، فقد يكون لديهم عدة أشخاص أو شركات تجارية تقوم بالإبلاغ عن نفس الحساب على تقارير حسابات بنكية أجنبية منفصلة.

ما هي أنواع الحسابات المالية الأجنبية القابلة للإبلاغ عنها؟

يجب الإبلاغ عن الأنواع التالية من الحسابات المالية في تقرير حساب البنك الأجنبي إذا كنت تستوفي الحد الأدنى من متطلبات الإيداع:

• الحسابات البنكية (الفحص والادخار)
• حسابات الاستثمار
• صناديق الاستثمار
• حسابات التقاعد والمعاش التقاعدي
• الأوراق المالية وحسابات الوساطة الأخرى
• بطاقة الخصم وحسابات بطاقات الائتمان مسبقة الدفع
• التأمين على الحياة والمعاشات ذات القيمة النقدية

ما هي أنواع الحسابات البنكية والحسابات المالية التي يتعين إبلاغها إلى الخزينة التي يتم مناقشتها بالتفصيل في 31 CFR Part 1010 وفي شرح وزارة الخزانة لمراجعاتها لهذه اللوائح التي تم نشرها في 24 فبراير 2011 ، في السجل الفيدرالي ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). أحيلك إلى هذه الوثيقة لتحليل مفصل للغاية بشأن أنواع الحسابات المالية التي يتم الإبلاغ عنها.

متى ملف

يستوفى نموذج FinCEN 114 في 30 يونيو من كل عام للإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية المملوكة في السنة التقويمية السابقة. يجب استلام تقرير حساب البنك الأجنبي بحلول 30 يونيو. تتطلب FinCEN أن يتم إيداع الاستمارة 114 إلكترونيًا.

ماذا لو فاتك موعد التقديم؟ تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية حاليًا بمبادرة الإفصاح التطوعي في الخارج للأشخاص الذين يحتاجون إلى تقديم تقارير حسابات البنوك الأجنبية المتأخرة ويحتاجون إلى الإبلاغ عن دخل أجنبي سابق غير معلن.

يجب على الأشخاص الذين يفكرون في برنامج الكشف الطوعي هذا التشاور مع محامي الضرائب قبل المشاركة في برنامج IRS هذا.

أين ملف

يتم إيداع الاستمارة 114 إلكترونيًا عبر شبكة إنفاذ الجرائم المالية ، الموجودة في bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.

إذا كنت بحاجة إلى بديل عن الإيداع الإلكتروني ، فاتصل بخط مساعدة FinCEN التنظيمي على الرقم 800-949-2732 (مجاني في الولايات المتحدة).

من خارج الولايات المتحدة ، اتصل بالرقم 703-905-3975 (ليس مجانيًا).

أشكال وتعليمات

• يمكن تنزيل نموذج فارغ 114 من موقع ويب FinCEN على bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. ابحث عن الرابط المسمى "تقرير FinCEN 114"
• تعليمات لاستكمال FBAR (PDF)
• كيفية عمل FBAR إلكترونيًا (pdf)
• Form 114a، Record of Authorization to Electronically File FBARs (pdf، includes instructions). تُستخدم هذه الوثيقة لتخويل مُعِد محترف لتقديم ملف FBAR إلكترونيًا نيابة عنك.
• الأسئلة الشائعة حول FBAR E-Filing (pdf)

أين يمكن الحصول على مساعدة فنية مع FBARs

يمكن للأمريكيين تلقي المساعدة في تقارير حساباتهم المصرفية الأجنبية عن طريق الاتصال بمصلحة الضرائب على الرقم 866-270-0733 (الرقم المجاني داخل الولايات المتحدة) أو 313-234-6146 (غير مجاني ، للمتصلين من خارج الولايات المتحدة). يتوفر هذا الخط الساخن للهاتف من الإثنين إلى الجمعة ، من الساعة 8 صباحًا إلى الساعة 4:30 مساءً بالتوقيت الشرقي. يمكنك أيضًا إرسال الأسئلة المتعلقة بـ FBAR إلى FBARquestions@irs.gov.

للحصول على المساعدة بشأن أسئلة الإيداع الإلكتروني ، اتصل بـ BSAEFilingHelp@fincen.gov أو بالاتصال بمكتب المساعدة على الإيداع في BSA E-Filing على الرقم 866-346-9478 (مجاني داخل الولايات المتحدة). يفتح مكتب المساعدة E-Filing من الإثنين إلى الجمعة من الساعة الثامنة صباحاً وحتى الساعة السادسة مساءً بالتوقيت الشرقي.

تنسيق FBAR مع الإقرار الضريبي

في حين أن تقرير حساب البنك الأجنبي ليس نموذجًا ضريبيًا ولا يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، فقد يلزم تنسيق المعلومات المتعلقة بحسابات البنوك الأجنبية بمعلومات حول الإقرار الضريبي.

يتم الإبلاغ عن الدخل المتولد داخل هذه الحسابات المالية الأجنبية على عائدات ضريبة الدخل في العام الذي يتم فيه كسب الدخل. ستقوم بالإبلاغ عن الدخل الأجنبي بناءً على نوع الدخل الذي يتم إنشاؤه. على سبيل المثال ، سيتم الإبلاغ عن الفائدة وأرباح الأسهم في الجدول B ، والمكاسب الرأسمالية في جدول D الخاص بك ، وهكذا. إذا ربحت أرباحًا أو فائدة في هذه الحسابات ، فاحرص على تحديد المربع في الجزء الثالث من سطر 7 أ من الجدول B وتوضيح البلد أو البلدان التي تمتلك حسابات فيها.

في بعض الحالات ، قد يحتاج الشخص إلى تقديم نموذج 8938 ، بيان الأصول المالية الأجنبية ، مع الإقرار الضريبي. هذا النموذج الضريبي منفصل عن تقرير حساب البنك الأجنبي ، على الرغم من أنه يحتوي على معلومات مماثلة. هناك عتبات منفصلة لكونه مطلوبًا للإفصاح عن الحسابات الأجنبية. بالنسبة للأغراض الخاصة بالنموذج 8938 ، يبدأ الحد الأدنى من إجمالي أرصدة الحسابات الأجنبية بمبلغ 50.000 دولار أمريكي في اليوم الأخير من السنة أو 75،000 دولار أمريكي في أي وقت خلال السنة. هناك عتبات أعلى للإبلاغ عن المتزوجين المتزوجين بالاشتراك والأميركيين الذين يعيشون في الخارج. قد يكون المخطط التالي من مصلحة الضرائب الأمريكية مفيدًا: مقارنة بين النموذج 8938 ومتطلبات FBAR. بالإضافة إلى ذلك ، قد تكون أي ضرائب أجنبية مدفوعة على الدخل الأجنبي مؤهلة للحصول على الائتمان الضريبي الأجنبي في النموذج 1116 .

من يجب أن يقوم ملف TD F 90-22.1

يجب على كل مواطن أمريكي أو أجنبي مقيم ، أو شراكة ، أو شركة ، أو حوزة ، أو ثقة أن يقدم وثيقة TD F 90-22.1 إذا كانت لديهم "مصلحة مالية أو سلطة توقيع ، أو سلطة أخرى على أي حسابات مالية ، بما في ذلك البنك ، الأوراق المالية ، أو أنواع أخرى من الحسابات المالية في بلد أجنبي ، إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لهذه الحسابات المالية 10000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية ". (من التعليمات الخاصة بـ TD F 90-22.1)

استثناءات الايداع

لا تحتاج إلى الإبلاغ عن الحسابات المحتفظ بها في المنشآت المصرفية العسكرية الأمريكية ، حتى لو كانت تلك البنوك موجودة في بلدان أجنبية. تعتبر البنوك العسكرية البنوك الأمريكية المحلية. لست بحاجة إلى الإبلاغ عن الحسابات المحتفظ بها في البنوك الموجودة في غوام وبورتوريكو وجزر فيرجن الأمريكية. أنت أيضا لا تحتاج إلى الإبلاغ عن الحسابات الأمريكية التي يحتفظ بها فرع أو فرع من بنك أجنبي.

القانون المنظم لتقرير حسابات البنوك الأجنبية

تم العثور على القانون الذي يطلب من المواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين للإبلاغ عن حساباتهم المصرفية الأجنبية في 31 CFR Chapter X (31 CFR 103 سابقا).

ينص البند 103.24 على ما يلي:

ثانية. 103.24 تقارير الحسابات المالية الأجنبية.

(أ) يجب على كل شخص يخضع للاختصاص القضائي للولايات المتحدة (باستثناء شركة أجنبية تابعة لشخص أمريكي) له مصلحة مالية في ، أو توقيع أو سلطة أخرى ، أن يكون أحد البنوك أو الأوراق المالية أو أي حساب مالي آخر في بلد أجنبي. هذه العلاقة لمفوض الإيرادات الداخلية عن كل سنة تكون فيها هذه العلاقة موجودة ، ويجب أن تقدم المعلومات التي تحددها في نموذج الإبلاغ الذي يحدده الأمين الذي يودعه هؤلاء الأشخاص. يحتاج الأشخاص الذين لديهم مصلحة مالية في 25 حسابًا أو أكثر من الحسابات المالية الأجنبية إلى ملاحظة هذه الحقيقة في النموذج. سيُطلب من هؤلاء الأشخاص تقديم معلومات تفصيلية بشأن كل حساب عندما يطلب الأمين أو مندوبه ذلك. (31 CFR 103.24)

قانون التقادم لتقارير الحسابات المصرفية الخارجية

هناك مدة ست سنوات للتقادم لتقييم العقوبات المدنية ، وخمس سنوات لتقييم العقوبات الجنائية. (المصدر: نقابة المحامين بولاية نيويورك ، نقلا عن 31 USC القسم 5321 (ب) (1) و 18 قسم USC ​​3282.)

تنصح مصلحة الضرائب الأمريكية بأن يحتفظ دافعو الضرائب ببيانات حساباتهم المصرفية الخارجية لمدة خمس سنوات. "يجب الاحتفاظ بالسجلات لمدة 5 سنوات من 30 يونيو من السنة التالية للسنة التقويمية المبلغ عنها ويجب أن تكون متاحة للتفتيش كما هو منصوص عليه في القانون. يمكن الاحتفاظ بنسخة من FBAR المودعة للمساعدة في استيفاء متطلبات الاحتفاظ بالسجلات. " بالإضافة إلى ذلك ، أوصي بأن يحتفظ دافعو الضرائب بنسخ من بياناتهم المصرفية بالإضافة إلى تقرير حساباتهم المصرفية الأجنبية لمدة لا تقل عن ست سنوات (وهو ما يقابل أطول مدة تقادم رسمية).

العقوبات لعدم الايداع

يجوز لوزارة الخزانة فرض عقوبات صارمة للغاية لعدم تقديم ملف TD F 90-22.1.

"العقوبات المدنية والجنائية ، بما في ذلك في ظروف معينة غرامة لا تزيد على 500000 دولار والسجن لمدة لا تتجاوز خمس سنوات ، يتم توفيرها لعدم تقديم تقرير ، ومعلومات العرض ، وتقديم تقرير كاذب أو مزيف". (من إشعار قانون الخصوصية في النموذج 90-22.1)

وفقا لمحامي الضرائب هوارد روزين ، يمكن تقييم العقوبات التالية:

• عدم توقيع عقوبة - تصل إلى 250،000 دولار و / أو ما يصل إلى 5 سنوات في السجن لأي شخص "ينتهك عمدا" متطلبات لتقديم ملف. (31 CFR 5322a عقوبة)
• عقوبة الاحتيال - ما يصل إلى 500000 دولار و / أو السجن لمدة تصل إلى 10 سنوات لأي شخص "ينتهك عن قصد" متطلبات تقديم الطلبات "كجزء من نمط أي نشاط غير قانوني يتضمن أكثر من 100،000 دولار في فترة 12 شهرًا." (31 CFR 5322b عقوبة)
• عقوبة معلومات خاطئة - غرامة أو تصل إلى 5 سنوات في السجن لأي شخص يقدم بيانات كاذبة أو مضللة أو وهمية أو احتيالية على TD F 90-22.1 ؛ أو حتى 8 سنوات في السجن إذا كانت المعلومات الزائفة تتضمن إرهابًا محليًا أو أجنبيًا. (18 CFR 1001 عقوبة)

اسئلة اضافية

يجب توجيه الأسئلة الإضافية المتعلقة بهذه المشكلات إلى خط المساعدة الضريبي المجاني من مصلحة الضرائب الأمريكية على الرقم (800) 829-1040 ، وهو الخط الساخن العام لمصلحة الضرائب الداخلية. كما أنشأت الوكالة خطا ساخنا خاصا على وجه التحديد لمعالجة قضايا الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية في (866) 270-0733 (المجاني) أو (313) 234-6146 (ليس المجاني). يمكن أيضًا إرسال الأسئلة عبر البريد الإلكتروني إلى مصلحة الضرائب الأمريكية على FBARquestions@irs.gov .