فائض رأس المال والاحتياطيات في الميزانية العامة

لفهم "فائض رأس المال" في الميزانية العمومية ، يجب عليك أولاً فهم مفهوم الفائض. من وجهة نظر المحاسبة ، فإن الفائض هو الفرق بين القيمة الاسمية الإجمالية للسهم القائم وحقوق المساهمين واحتياطيات الملكية. (لا داعي للذعر! ليس الأمر معقدًا كما يبدو! أنت تعرف بالفعل القيمة الاسمية ومساهمة حقوق المساهمين . الشيء الوحيد الذي لم تعلمه هو احتياطي الملكية ، الذي تم إعداده لتنبيه المستثمرين أن جزءًا معينًا من حقوق المساهمين لا يمكن أن تدفع كما أرباح نقدية لأن لديهم غرض آخر.)

ويؤدي جزء من الفائض دائمًا إلى الأرباح المستبقاة ، مما يؤدي إلى زيادة حقوق المساهمين. ويأتي جزء معين من الفائض من مصادر أخرى ، مثل زيادة قيمة الأصول الثابتة المحملة في الميزانية العمومية ، أو بيع الأسهم بسعر أعلى ، أو تخفيض القيمة الاسمية للسهم العادي. وتسمى هذه المصادر "الأخرى" في كثير من الأحيان "فائض رأس المال" وتوضع في الميزانية العمومية.

بعبارة أخرى ، يخبرك فائض رأس المال كم من حقوق المساهمين في الشركة لا يعود إلى الأرباح المستبقاة .

الاحتياطيات واحتياطيات الملكية

"الاحتياطي" في الميزانية العمومية هو مصطلح يستخدم في بعض الأحيان للإشارة إلى قسم حقوق المساهمين في الميزانية العمومية ، باستثناء حصة رأس المال الأساسي. تمثل الاحتياطيات إحدى تلك المجالات لتحليل الميزانية العمومية التي يتخطاها معظم الناس دون التفكير في الكثير منها. اعتمادا على القطاع أو الصناعة التي تعمل فيها الشركة ، يمكن أن يكون ذلك خطأ.

في الواقع ، تستحق الاحتياطيات اهتمامًا خاصًا عند تحليل الشركة. على الرغم من أننا لن نناقشها بعمق في الوقت الحالي ، سوف أصف بإيجاز بعض الأمثلة على الاحتياطيات التي قد تصادفها ، لذلك لديك فهم عام لغرضها في الميزانية العمومية.

تشمل الاحتياطيات في الميزانية العمومية البنود التالية:

• احتياطيات رأس المال ، والتي تنشأ عادة نتيجة لإصدار أسهم تزيد قيمتها الاسمية.
• الأرباح المحتجزة ، والتي تنشأ نتيجة لعمليات مربحة في الماضي. بعبارات مبسطة ، الأرباح المبقاة هي أرباح صافية لم يتم توزيعها على المساهمين كأرباح الأسهم.
• احتياطيات القيمة العادلة ، والتي يمكن أن تتضمن تعديلات على الأوراق المالية المتاحة للبيع والأصول ، والتي لها أهمية خاصة بالنسبة للشركات مثل شركة تأمين الممتلكات والعقوبات التي تمتلك استثمارات كبيرة ذات دخل ثابت .
• احتياطيات التحوط ، التي يمكن أن تنشأ نتيجة للتحوطات التي تلتزم بها الشركة لحماية نفسها من التقلبات في بعض تكاليف المدخلات.
• احتياطيات إعادة تقييم الأصول ، والتي تنشأ عندما تضطر الشركة إلى تعديل قيمة الأصل الذي يحمل في قسم الأصول في ميزانيتها العمومية وتحتاج إلى معاملة معادلة.
• احتياطيات تحويل العملات الأجنبية ، التي تنشأ عن التغيرات في القيمة النسبية للعملة التي يتم فيها الإبلاغ عن الميزانية العمومية والعملة التي يتم بها الاحتفاظ بموجودات الميزانية العمومية.
• الاحتياطات النظامية ، وهي الاحتياطيات التي تتطلبها الشركة بموجب القانون أو اللائحة التنظيمية والتي لا يمكن دفعها كأرباح .

مصطلح المحاسبة "الاحتياطيات" غالبا ما يشير إلى مفهوم آخر

عندما تسمع المستثمرين أو المديرين أو المحاسبين أو المحللين يتحدثون عن "الاحتياطيات" ، فقد لا يتحدثون عن الاحتياطيات المبينة في قسم حقوق المساهمين في الميزانية العمومية.

بدلا من ذلك ، تتطلب أنواع معينة من المعاملات المحاسبية إنشاء احتياطيات تهدف إلى الحفاظ على بيان الدخل أقرب ما يكون إلى الواقع الاقتصادي قدر الإمكان (على الرغم من أنه في الواقع ، قد تستخدم الإدارة أقل من الأخلاقية أو حتى النية الحسنة ، ولكن المتفائلة للغاية ميزتها ، المبالغة في أرباح المالك المشاركة في المحاسبة "جرة الكعكة".

على سبيل المثال ، قد تلعب الاحتياطيات في هذا السياق دورًا في الحالة التالية: تمتلك الشركة كمية كبيرة من أصولها المتداولة في حسابات مدينة . تقوم الشركة بتحصيل نسبة مئوية من المبلغ الإجمالي الذي تعتقد أنه لن يتم دفعه بناءً على الخبرة السابقة وفحص أرصدة الحسابات الجارية المستحقة القبض. تعمل هذه المعاملة المحاسبية على تخفيض الأصول المتداولة وتُعرف باسم مخصص للحسابات المشكوك فيها والسيئة.

هو حساب تعويضات حساب الأصول مقابل المستحقة. إذا تبين أن الإدارة متشائمة أكثر من اللازم ، فيمكن عكس الاحتياطيات في المستقبل وستظهر زيادة الربحية.