طريقة الاستهلاك المباشر للخط

درس الاستثمار 4 - تحليل بيان الدخل

تُعرف طريقة الاستهلاك البسيط والأكثر استخدامًا عند حساب مصروف الاستهلاك في بيان الدخل باسم طريقة الإهلاك المستقيمة. على الرغم من أنها قد تبدو مخيفة ، إلا أن طريقة الاستهلاك المستقيمة هي أسهل طريقة للتعلم. الحساب بسيط وواضح بالنسبة لأغلبية الشركات لأن هذه الشركات لا تحتاج إلى واحدة من أكثر المنهجيات تعقيدًا.

كيفية حساب طريقة الاستهلاك خط مستقيم

لحساب طريقة الإهلاك بالقيمة المستقيمة ، يجب أن تأخذ سعر الشراء أو تكلفة اقتناء الأصل ثم تطرح قيمة الإنقاذ في الوقت الذي يكون فيه إما متقاعدًا أو مبيعًا أو تم التصرف به بطريقة أخرى. بعد ذلك ، تقوم بتقسيم هذا الرقم إلى إجمالي سنوات المنتج التي يمكن أن يتوقع من الأصل بشكل معقول أن تفيد الشركة (تسمى هذه "الحياة المفيدة" في المصطلحات المحاسبية). بمعنى آخر ، كتابتها كمشكلة في الرياضيات:

• استهلاك الخط المستقيم = (سعر شراء الأصول - قيمة الإنقاذ التقريبي) ÷ العمر الافتراضي المقدر للأصول

مثال على حساب استهلاك الخط المستقيم

أنت تمتلك شركة صغيرة وتقرر أنك تريد شراء خادم كمبيوتر جديد بتكلفة 5000 دولار. أنت تقدر أنه في نهاية العمر الإنتاجي ، سيكون هناك 200 دولار قيمة الإنقاذ للأجزاء ، والتي يمكنك بيعها لاسترداد جزء من نفقاتك.

تسمح قواعد المحاسبة الحالية بحد أقصى للحياة يبلغ خمس سنوات لأجهزة الكمبيوتر. في الماضي ، قام مؤسستك بتحديث معداتها كل ثلاث سنوات ، لذلك كنت تعتقد أن هذا هو تقدير أكثر واقعية للحياة المفيدة لأنك قادر على التخلص من الكمبيوتر في ذلك الوقت. باستخدام هذه المعلومات ، يمكنك حساب تكلفة الاستهلاك على الخط المستقيم كما يلي:

• الخطوة الأولى: (سعر الشراء 5000 دولار - 200 دولار قيمة الإنقاذ التقريبي) ÷ 3 سنوات من العمر التقديري
• الخطوة 2: $ 4800 ÷ 3
• الإجابة: نفقات الاستهلاك السنوي على الخط المستقيم السنوي البالغة 1600 دولار

فهم كيف تتوافق رسوم الاستهلاك مع بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية

في المثال الذي قمنا بحسابه للتو ، إليك ما سيحدث بالفعل ، على افتراض أنك اشتريت جهاز الكمبيوتر نقدًا.

1. سيتم نقل مبلغ 5000 دولار من خط النقد والنقد المعادل في الميزانية العمومية إلى الممتلكات والمنشآت والمعدات من الميزانية العمومية.
2. وفي الوقت نفسه ، سيظهر بيان التدفق النقدي تدفقات خارجية قدرها 5000 دولار للنفقات الرأسمالية.
3. وسيتم فرض مبلغ قدره 600 1 دولار على بيان الإيرادات كل سنة لمدة ثلاث سنوات. هذا يعني أنه على الرغم من أنك تفكّرت بمبلغ 5000 دولار في السنة الأولى و $ 0 في كل عام بعد ذلك ، فستظهر أرباحًا أقل بمبلغ 1،600 دولار في السنة الأولى و 1600 دولار في العام الثاني و 1600 دولار في السنة الثالثة.
4. وسيتم موازنة كل من هذه التكاليف البالغ عددها 1600 دولار مقابل حساب مقابل في إطار الممتلكات والمنشآت والمعدات في الميزانية العمومية المعروفة باسم الاستهلاك المتراكم ، مما يقلل بشكل فعال من القيمة الدفترية للأصل. على سبيل المثال ، بعد السنة الأولى ، ستعرض الميزانية العمومية مبلغ 5000 دولار يتم تعويضه بواسطة حساب استهلاكي متناقص بقيمة 600 1 دولار ، وبذلك تكون القيمة الدفترية الصافية 3،400 دولار.

1. في نهاية ثلاث سنوات ، ستكون القيمة الدفترية 200 دولار في الميزانية العمومية ، وسيتم استكمال مصروف الإهلاك بموجب طريقة الإهلاك المستقيمة ، وستقوم الإدارة بإعادة تدوير الأصل. وسيجد سعر البيع طريقه إلى النقد والنقد المعادل ، وأي ربح أو خسارة أعلى أو أقل من قيمة الإنقاذ المقدرة سيتم تسجيلها ، ولن تكون هناك أية قيمة تحمل تحت بند الموجودات الثابتة في الميزانية العمومية.

يمكن أن يؤدي استخدام أسلوب استهلاك الخط المستقيم ، أو أي طريقة أخرى للإهلاك ، إلى الاختلافات في التوقيت الضريبي في البيانات المالية التي تم الإبلاغ عنها.

وينشأ أحد التهرب من استخدام طريقة الاستهلاك الثابت في بيان الدخل المبلغ عنه عندما يقر الكونغرس قوانين تسمح بأساليب إهلاك أكثر تسارعًا في العوائد الضريبية من الإدارة التي تقرر توظيفها في البيانات المالية التي تم إعدادها وفقًا لقواعد GAAP.

عندما يحدث هذا ، من المرجح أن تستفيد الإدارة من ذلك لأنها يمكن أن تزيد من القيمة الذاتية.

وعلى وجه التحديد ، في حين تمثل أرقام الأرباح التي تم الإبلاغ عنها بشكل أكثر دقة الواقع الاقتصادي بسبب الطبيعة السلسة لطريقة الإهلاك المستقيمة ، فإن خصم الضرائب مقدما عن طريق تسريع معدل الإهلاك على الإقرار الضريبي يمكن أن يعني توفير المزيد من السيولة هذا العام . هذه هي الأموال التي يمكن وضعها للعمل من أجل النمو في المستقبل أو أرباح أكبر للمالكين. (تعرف القيمة الزمنية للنقود التي يكون الدولار في معظم الحالات أكثر قيمة من دولار في المستقبل).

ومع ذلك ، فإن هذا يؤدي إلى مشكلة. السجلات الضريبية لا تتطابق مع سجلات المحاسبة. لحسن الحظ ، سوف يتوازنون في الوقت المناسب حيث أن ما يسمى بفروق التوقيت الضريبي سيحلون أنفسهم على مدى العمر الإنتاجي للأصل. وفي غضون ذلك ، يلزم إجراء تعديلات خاصة على التقارير المالية الواردة في التقرير السنوي والإيداع البالغ 10-K .

خصوصيات هذه التعديلات ليست مهمة بالنسبة لك الآن. تتمثل النسخة المبسّطة في أنه سيتم وضع أصل ضريبي مؤجل خاص في الميزانية العمومية ليكون بمثابة طريقة للتكيف مع الفرق بين بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية. مع مرور الوقت ، سيتم تخفيض هذا الأصل الضريبي المؤجل حتى يتم مضاهاة الدخل المُبلغ عنه وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP) والدخل المُبلغ عنه إلى مصلحة الضرائب الداخلية في نهاية جدول الإهلاك المستقيم.

يجب أن يؤدي حساب استهلاك الخط المستقيم إلى توضيح مدى إدارة Leeway في إدارة الأرباح المبلغ عنها في أي فترة معينة

الآن ، ربما تكون قد فكرت: يبدو أن الإدارة لديها الكثير من السلطة التقديرية في تحديد مدى ارتفاع أو انخفاض الأرباح المسجلة في أي فترة معينة. أنت على حق. تلعب سياسات الاستهلاك في هذا الأمر ، خاصةً في الأعمال كثيفة الأصول .

من ناحية أخرى ، هناك تقديرات استهلاك عامة مقبولة لمعظم أنواع الأصول الرئيسية التي توفر بعض القيود. توجد هذه في منشورات تسمى جداول عمر الأصول. على سبيل المثال ، وفقًا لشركة Clorox ، إحدى أكبر شركات تصنيع مواد التنظيف في العالم ، تستخدم جدول الإهلاك التالي في حساباتها:

• يتم استهلاك تحسينات الأراضي على مدى 10 إلى 30 سنة
• يتم استهلاك المباني على مدى 10 إلى 40 سنة
• يتم استهلاك الآلات والمعدات على مدى 3 إلى 15 سنة
• يتم استهلاك أجهزة الكمبيوتر على مدى 3 سنوات
• يتم استهلاك تكلفة البرنامج المكتسبة من 3 إلى 7 سنوات
• يتم استهلاك الأثاث والتركيبات ما بين 5 إلى 10 سنوات
• يتم استهلاك معدات النقل على مدار 5 إلى 10 سنوات

هذه الصفحة جزء من Investing Lesson 4 - كيفية قراءة بيان الدخل . للرجوع إلى البداية ، راجع جدول المحتويات .