التخطيط الضريبي للتسويات العقارية والدعم المالي وإقرارات الإيداع
بناءً على ذلك ، سنعرف أنواع الأشياء التي سنحتاج إلى التخطيط لها.
أول ما يجب فعله عند التخطيط للطلاق
"المحاكم تتطلب الكشف الكامل عن الدخل والأصول والدين" ، تلاحظ سوزان كارلايل ، سلطة التحالف المؤقتة. الإفصاح الكامل يعني أن جميع معلوماتك المالية يجب أن تكون محدثة وكاملة وصادقة. لذا ، للاستعداد للمحكمة ، ينصح كارلايل الناس بما يلي:
- تحديث سجلات دفاتر الحسابات والإقرارات الضريبية ؛
- تقديم أي عوائد ضريبية غير مجدية ؛
- الحصول على نسخ من البيانات المصرفية ، والإقرارات الضريبية ، ووثائق القروض ، وغيرها من الأوراق المالية ؛ و
- جمع الوثائق المتعلقة بالعقارات ، ولاحظ من هو على العنوان لكل عقار.
ضع في اعتبارك الاستعانة بمحاسب شرعي ، حتى إذا كنت تعمل بالفعل مع خبير ضريبي لإعداد إقراراتك الضريبية. المحاسبين الشرعيين هم متخصصون في نوع المحاسبة المطلوبة للمحاكم وإنفاذ القانون. يقول راي نايت ولى نايت ("اعتبارات الضرائب عند تقسيم الملكية في الطلاق" ، مجلة المحاسبة ): "في دور الطب الشرعي ، يقوم اتفاق السلام الشامل بالتحقيق في الأدلة المالية ومقابلات الأطراف من أجل ضمان إدراج جميع الأصول الزوجية لمنع الاحتيال".
تذكر التواصل بصراحة وصراحة مع المحاسب الخاص بك أثناء الطلاق. إذا كان لديك أنت وزوجك بالفعل محاسبًا يقوم بإعداد الإقرارات الضريبية الخاصة بك ، سيكون لدى محاسبك تضارب في المصالح عندما يتعلق الأمر بتزويد كل منكما بالنصيحة. وكما أن كل زوج يستأجر محاميه الخاص ، فإن وجود محاسبين منفصلين يحرر المحاسب من أي تضارب محتمل في المصالح في تزويدك بالنصيحة المهنية.
إذا رفض المحاسب الخاص بك العمل معك ، فلا تأخذها شخصياً. بدلاً من ذلك ، اطلب إحالة إلى محاسب آخر. أيضا ، ضع في اعتبارك أن المحاسبين يمكنهم فقط تقديم المشورة للعملاء حول المسائل المالية والضريبية. توجيه أي أسئلة قانونية إلى محاميك.
فرص التخطيط الضريبي في الطلاق
والقضيتان الرئيسيتان اللتان تتناولان المسائل المالية هما تسوية الممتلكات والدعم المالي. دعونا نناقش قضايا التخطيط الضريبي مع تسوية الممتلكات أولا.
قضايا التخطيط الضريبي للمستوطنات الملكية
المبدأ العام: "بشكل عام ، لا يوجد ربح أو خسارة معترف بها على نقل الملكية بين الزوجين ، أو بين الزوجين السابقين إذا كان النقل بسبب الطلاق" ، تلاحظ مصلحة الضرائب في المنشور رقم 504 ، المطلق أو المنفصل . بدلا من ذلك ، تعامل نقل الملكية بين الزوجين أو الأزواج السابقين كهدايا ( قانون الإيرادات الداخلية ، القسم 1041). اعتمادا على الوضع الخاص بك ، "قد تضطر إلى الإبلاغ عن المعاملة على إقرار ضريبة هدية" ( المنشور 504 ).
في حين لا يتم فرض ضرائب على الفور عندما يتم نقل الملكية بينك وبين زوجتك ، فإن أي شخص يبيع العقار سوف يتحمل ضرائب.
دعونا نرى كيف ينفذ هذا المبدأ العام للأنواع الشائعة من الأصول.
السكن الأساسي: ما نبحث عنه ، من منظور ضريبي ، هو أي مكاسب أو أرباح غير محققة من بيع المنزل .
إذا تم بيع المنزل وبيعه ، فقد يتمكن الشخص الذي يبيع المنزل من استبعاد ما يصل إلى 250 ألف دولار من المكاسب إذا كان الشخص يملك ويعيش في المنزل لمدة عامين على الأقل في فترة الخمس سنوات السابقة لتاريخ تخفيض السعر. هذا الاستبعاد بقيمة 250.000 دولار لكل مالك للمنزل. أي مكاسب فوق ذلك ستكون خاضعة للضريبة. لذلك فإن الزوج المطلق يريد أن ينظر إلى مكاسب رأس المال المحتملة في المنزل.
لنفترض أن كلا الزوجين يملكان المنزل ، وأن البيت لديه مكاسب محتملة غير محققة تبلغ 400،000 دولار ، والتي يتم حسابها عن طريق أخذ قيمة التقييم الحالية للمنزل وطرحها من تكلفة الشراء الأصلية. إذا تم نقل المنزل إلى أحد الزوجين وتمت إزالة الزوج الآخر من العنوان ، فسوف يجلس مالك المنزل على 150 ألف دولار من الأرباح المحتملة الخاضعة للضريبة (400000 دولار ناقصًا مبلغ 250.000 دولار لاستبعاد مالك واحد).
في حين أن تحقيق مكاسب أمر جيد ، إلا أنه لا يزال هناك إمكانية لاستبعاد المكاسب الكاملة البالغة 400،000 دولار. ماذا؟ إحدى الإستراتيجيات الضريبية المحتملة هي أن يبقى الزوجان على اللقب بعد الطلاق. وهذا يجعل الزوجين المطلقين يستبعدان 500000 دولار ، بدلا من 250000 دولار إذا بقي شخص واحد فقط على اللقب. لا يملك الزوجان المطلقان أي مكاسب محتملة خاضعة للضريبة على ربح قدره 400.000 دولار بعد الاستبعاد البالغ 500.000 دولار. تعمل هذه الاستراتيجية بسبب استثناء للأزواج المطلقين عند استيفاء اختبار الاستخدام لأخذ الاستبعاد. "تعتبر أنك استخدمت العقار كمنزل رئيسي لك خلال أي فترة عندما: أنت تملكه ، ويسمح لزوجك أو زوجك السابق بالعيش فيه تحت طلاق أو أداة فصل ويستخدمه كمنزل رئيسي له". تلاحظ مصلحة الضرائب في المنشور 523 ، بيع منزلك .
خطط التقاعد: في حين لا توجد ضرائب عند تحويل الأصول في خطة التقاعد ، فإن الضريبة تكون مستحقة عندما يتم توزيع الأموال من خطة التقاعد.
401 (k) ، 403 (b) وخطط التقاعد المماثلة: عملية تقسيم خطة 401 (k) أو حساب معاش مماثل هي ما يعرف بأوامر العلاقات الداخلية المؤهلة (QDROs). A QDRO هو "أمر محكمة يعين حقوق موظف لديه خطة تقاعد لنقل بعض أو كل المنافع إلى مستفيد بديل / الزوج. يتم إرساله إلى المسؤول عن الخطة لتقسيم الخطة وفقًا لمعايير معينة" ، كارلايل يقول. كيف يتم تقسيم الحساب 401 (ك) هو "المنصوص عليها في QDRO." في منشور 575 ، المعاشات التقاعدية ومداخيل المعاش ، تلاحظ دائرة الإيرادات الداخلية أن "الزوج أو الزوجة السابقة التي تحصل على جزء من المزايا من خطة التقاعد في إطار QDRO يفيد عن المبالغ المستلمة كما لو كان هو أو هي أحد المشاركين في الخطة." حتى أن الزوج السابق سيكون قادراً على ترحيل حصته من الأموال من خطة التقاعد إلى خطة تقاعد أخرى. للاطلاع على مناقشة متعمقة لأوامر العلاقات الداخلية المؤهلة ، انظر "QDROs Demand Attention of CPAs" بواسطة Ray Knight and Lee Knight ( Journal of Accountancy ، August 2014).
حسابات التقاعد الفردية (IRAs): يمكن تقسيم حسابات الجيش الجمهوري الايرلندي (IRA ) بين الأزواج المطلقين ، "في الواقع الأصول المتداولة في الجيش الجمهوري الايرلندي في أحد الزوجين إلى الجيش الجمهوري الايرلندي شخص آخر ،" تقول سوزان كارليسل. في منشور 590 ، ترتيبات التقاعد الفردية ، تقول مصلحة الضرائب ، "إذا تم نقل مصلحة في الجيش الجمهوري الايرلندي التقليدي من زوجك أو زوجك السابق إليك عن طريق الطلاق أو قرار صيانة منفصل أو وثيقة مكتوبة ذات صلة بهذا المرسوم ، فإن الفائدة في يتم التعامل مع حساب الاستجابة العاجلة ، بدءًا من تاريخ النقل ، على أنه حساب IRA الخاص بك ، ويكون النقل خاليًا من الضرائب ".
الأوراق المالية: لا توجد ضرائب على تحويل الأسهم والسندات وصناديق الاستثمار المشتركة وغيرها من الأوراق المالية التي يتم الاحتفاظ بها خارج خطط التقاعد. ومع ذلك ، فإن الضريبة تكون مستحقة عندما يتم بيع الاستثمارات. كما مسألة مسك الدفاتر ، "إذا تم نقل الملكية لك من زوجك (أو الزوج السابق ، إذا كان النقل هو حادث الطلاق الخاص بك) ، الأساس الخاص بك هو نفس زوجك / زوجك السابق أو الأساس المعدل قبل النقل ... "يجب أن يوفر لك المحول السجلات اللازمة لتحديد الأساس المعدل وفترة الاحتفاظ بالعقار اعتبارًا من تاريخ التحويل" ، يقدم المشورة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في الإصدار رقم 550 ، إيرادات ونفقات الاستثمار.
مفهوم الأصول التجارية: في بعض الأحيان ، يقوم الزوجان المطلقان بالتداول في الأصول. على سبيل المثال ، يجوز لأحد الزوجين نقل جزء من المنزل مقابل جزء من أصول تقاعد الزوج الآخر. إن مجرد جمع كل الأصول وتقسيمها إلى النصف عادة لا يؤدي إلى تقسيم عادل للملكية. وبدلا من ذلك ، فإن الأزواج المطلقين يريدون خصم قيمة الموجودات من الضرائب المتوقعة المستحقة عند بيع الأصول. وبعبارة أخرى ، فإن التحليل ينطوي على "مقارنة دولارات ما بعد الضريبة لكل أصل يتم تداوله" ، تقول السيدة كارلايل ، "كلما كان ذلك معقولًا ومنصفًا للقيام بذلك". من أجل تقسيم الموجودات بالتساوي ، يمكن لأحد الزوجين توفير النقد لمساواة قيمة ما بعد الضريبة للتسوية العقارية. يقول كارلايل: "تعتبر المدفوعات المعادلة جزءًا من تسوية الممتلكات وليس خاضعاً للضريبة أو قابلة للخصم".
قضايا التخطيط الضريبي للدعم المالي
تقول السيدة كارلايل: "إن دعم الطفل " لا يخضع أبدًا للضريبة ، ولا يمكن خصمه أبدًا.
النفقة ، أو الدعم الزوجي ، تخضع للضريبة على المتلقي والخاضع للضريبة للشخص الذي يدفع. النفقة تعني شيئًا محددًا للغاية لمصلحة الضرائب. في ما يلي متطلبات الدفعات التي يجب اعتبارها نفقة (وبالتالي خصمًا من الضرائب على الشخص الذي يدفع وتخضع للضريبة للمتلقي) من المنشور 504 ، الأفراد المطلقين أو المنفصلين:
متطلبات النفقة
والدفع إلى الزوج أو الزوجة بموجب صك الطلاق أو الانفصال هو نفقة إذا لم يقم الزوجان برد مشترك مع بعضهما البعض واستيفاء جميع الشروط التالية.
- الدفع نقدا.
- لا يحدد الصك الدفع على أنه ليس نفقة.
- ولا يكون الزوجان من أفراد الأسرة المعيشية نفسها في الوقت الذي يتم فيه الدفع. لا ينطبق هذا الشرط إلا إذا كان الزوجان منفصلين قانونًا بموجب مرسوم طلاق أو صيانة منفصلة.
- لا تتحمل أي مسؤولية لدفع أي مبلغ (نقدًا أو بالملكية) بعد وفاة الزوج المستلم.
- لا يتم التعامل مع الدفع كطفل دعم.
" الدعم الأسري يحزم دعم الطفل والزوج [معًا] بحيث يكون المبلغ خاضعًا للضريبة تمامًا (وقابلًا للخصم تمامًا للدفع)" ، يقول كارلايل. وتلاحظ أن دعم الأسرة جذاب بشكل خاص عندما يكون أحد الزوجين من ذوي الدخل المرتفع وأن الزوج الآخر هو من ذوي الدخل المنخفض للاستفادة من الفروق في معدلات الضرائب بين الزوجين المطلقين. ومع ذلك ، يحذر كارلايل ، المتلقي "يحصل على المزيد من المال لقبول الدعم الخاضع للضريبة" ، من أجل أخذ الضرائب في الاعتبار.
التخطيط لمزايا الضمان الاجتماعي
قد يكون المطلقون مؤهلين للحصول على مخصصات الضمان الاجتماعي بناءً على دخل الزوج السابق. تقول إدارة الضمان الاجتماعي أن هناك خمسة معايير للوفاء بها:
- استمر زواجك 10 سنوات أو أكثر.
- زوجك السابق غير متزوج ؛
- زوجك السابق يبلغ من العمر 62 سنة أو أكثر.
- الفائدة التي يستحقها زوجك السابق على أساس عمله هو أقل من الفائدة التي سيحصل عليها على أساس عملك ؛ و
- يحق لك الحصول على استحقاقات التقاعد أو العجز في الضمان الاجتماعي. (المصدر: SSA.gov ، فوائد لزوجك المطلق)
هذا يقدم فرصة للتخطيط. قد يرغب الأزواج في تأخير إنهاء الطلاق بحيث يتزوجون لمدة عشر سنوات على الأقل حتى يتأهل أحد الزوجين للحصول على إعانات الضمان الاجتماعي. عند التأهل للحصول على استحقاقات التقاعد أو العجز ، فإن الشخص المطلق "يحصل على استحقاقات الضمان الاجتماعي الخاصة به أو نصف فوائد الزوج السابق ، أيهما أعلى" ، يلاحظ كارلايل ، علاوة على ذلك ، أنه يحصل على المزايا كمطلق مطلق "لا يؤثر على فوائد الشخص الآخر. ،" وتضيف.
التخطيط للتغيرات في كيفية ملف الضرائب الخاصة بك
"القاعدة رقم 1 ،" يقول كارلايل ، "لا تدعو مصلحة الضرائب إلى الحزب."
ما وضع الإيداع لاستخدام؟
يتم تحديد حالة إيداع الشخص في آخر يوم في السنة: 31 كانون الأول (ديسمبر). إذا كان الشخص متزوجًا في ذلك اليوم ، فإنهم يعتبرون متزوجين طوال العام ، ويمكنهم الاختيار بين الإيداع الزوجى أو الإيداع الزوجى بشكل منفصل . ويعني هذا أنه في السنة التي يتم فيها الانتهاء من المطلق ، يعتبر المطلقون غير متزوجين طوال العام إذا لم يتزوجوا بحلول 31 ديسمبر. وهكذا ، في السنة التي يتم فيها الانتهاء من الطلاق ، سيستغل المطلقون إما أو رئيس قسم الإيداع المنزلي.
هناك استثناء لهذه القواعد العامة لرئيس حالة الأسرة . إذا كان الشخص ما زال متزوجًا و "انفصل ماديًا لأكثر من 6 أشهر في هذا العام التقويمي مع طفل واحد على الأقل مدعوم في المنزل" كدولة تابعة ، يلاحظ كارلايل ، عندئذ يمكن أن يكون ذلك الشخص رئيسًا للأسرة. يجب أن تدرك أن فترة المعيشة يجب أن تشمل الأشهر الستة الأخيرة من السنة.
بالنسبة للسنة المتزوجة الأخيرة ، يمكن للزوجين تقديم ملف مشترك أو تقديم عوائد منفصلة. يقول كارلايل: "حاولوا أن تقدموا ملف الزواج المودع في العام الماضي ما لم تكن هناك مخاوف بشأن الدخل أو الخلاف المحتمل في حالة وفاة أحد الزوجين حول تخصيص دخل منفصل". هناك قضية أخرى يكتشفها كارلايل كذلك. من خلال تقديم عوائد منفصلة ، ستحتاج إلى تقسيم دخل كل شخص للإبلاغ عن عوائد منفصلة. لا سيما في دول الملكية المجتمعية ، يمكن لتقسيم الدخل أن يكون شديد التفصيل. "القاعدة رقم 1: لا تدعوا مصلحة الضرائب الداخلية للحزب" ، يحذر كارلايل. إن تقسيم دخل كل شخص يدخل طبقة إضافية من التعقيد ، مما يجعل مصلحة الضرائب تقوم بعمل إضافي لمعالجة العائدات.
من يحصل على المطالبة بالأطفال؟
بشكل عام ، أي شخص لديه حضانة طفل لأكثر من نصف السنة سيكون مؤهلاً لمطالبة الطفل باعتماده . هذا لأن اختبار الإقامة (وهو أحد المعايير الأربعة للمطالبة بتأهيل الطفل كدولة معتمدة) يتطلب أن يقيم الطفل في نفس المنزل لأكثر من نصف السنة بصفته الشخص الذي يدعي الطفل. وهذا مهم بشكل خاص إذا كان الشخص يريد أن يكون مؤهلاً للحصول على حالة رئيس إيداع الأسر ، لأن هذا الوضع يتطلب أيضًا أن يكون الشخص المؤهل (وهو تابع له صلة وثيقة) مقيمًا مع الشخص لأكثر من نصف العام. إذا كان الطفل يستقر بالضبط بنسبة 50 ٪ من الوقت مع كل والد ، فلن يكون أي من الوالدين مؤهلاً للمطالبة بالعال أو رب الأسرة. يقول كارلايل "إن الحل البديل هو أن يقيم الطفل مع أحد الوالدين" على الأقل 51٪ من الوقت. "
إعطاء الاعتماد على الشخص الآخر
يجوز للوالد الذي يقيم معه الطفل لأكثر من نصف السنة السماح للآباء الآخرين بمطالبة الطفل باعتماده. تسمى هذه العملية بالإفراج عن إعفاء التابع ، ويتم إنجازها عن طريق ملء النموذج 8332 وتقديم ذلك إلى الوالد الآخر. يسمح ذلك للوالد غير الوصي بالحصول على إعفاء شخصي للطفل. بشكل عام ، نريد أن نمنح إعفاء الطفل الشخصي للوالد ذي الدخل الأعلى لتحقيق فائدة ضريبية أكبر مما لو كان الوالد الحاضن قد طالب بإعفاء الطفل. ومع ذلك ، يشير كارلايل إلى أنه يتم التخلص التدريجي من قيمة الإعفاءات الشخصية للأشخاص ذوي الدخل المرتفع . علاوة على ذلك ، يمكن استبعاد الفائدة الضريبية من الإعفاءات الشخصية تمامًا من خلال الحد الأدنى من الضرائب البديلة . وهذا يجعل هذه الخطوة بالتحديد أقل جاذبية لذوي الدخل المرتفع.
إذا وافقت على الإفراج عن إعفاء الطفل الشخصي ، فتأكد من الالتزام باتفاقيتك. وتأتي لعبة Carlisle's Rule # 1 هنا أيضًا: "لا تدعو IRS إلى الحفلة". إذا قرر الوالدان لسبب ما أن يدعي الطفل نفسه كدولة تابعة ، فسوف يشارك مكتب ضريبة الدخل لمحاولة معرفة أي من الوالدين مؤهل حقًا. يمكنك تجنب هذا التدقيق IRS بالالتزام بالترتيب المتفق عليه للمطالبة المعالين.
نأمل أن تساعدك هذه الأفكار على تخطيط الضرائب الخاصة بك عند الطلاق. استشر أخصائي الضرائب لمعرفة كيف يمكن استخدام هذه التقنيات في وضعك الخاص.
سوزان كارلايل هي محاسب عام معتمد في الطب الشرعي متخصص في قانون الأسرة والضرائب في لوس أنجلوس ، كاليفورنيا.