أضواء على الأحكام الرئيسية التي تؤثر على الأفراد
النص الكامل : HR 2029 on Congress.gov.
الآثار التقديرية للميزانية : تقلل عائدات الضرائب الفيدرالية بمبلغ 621.951 مليار دولار على مدى فترة العشر سنوات من عام 2016 حتى عام 2025 (اللجنة المشتركة المعنية بالضرائب ، JCX-143-15 ، pdf).
الشرح الفني : اللجنة المشتركة للضرائب ، JCX-144-15 ، pdf.
| أحكام ضريبة الدخل الفردية | ||
| فوائد | ||
فوائد الرعاية الصحية لموظفي الحكومة | يتغيرون | 12/18/2015 والمضي قدمًا |
العبور الجماعي وفوائد وقوف السيارات | التكافؤ الدائم | 2015 والمضي قدما |
| الإيرادات | ||
إلغاء دخل الديون عن المساكن الرئيسية | مدد مع التغييرات | خلال عام 2016 |
توزيعات الأرباح التي يتلقاها الأجانب غير المقيمين | دائم | 2015 والمضي قدما |
الاستبعاد للمبالغ المستلمة في إطار برنامج كليات العمل | الجديد | 2016 |
الاستبعاد من الدخل الإجمالي لبعض المبالغ التي يتلقاها الأفراد المحتجزون بشكل خاطئ | الجديد | كل سنوات الضريبة |
استبعاد ربح 100٪ على بعض أسهم الشركات الصغيرة | دائم | 2015 والمضي قدما |
سندات أكاديمية المنطقة المؤهلة | وسعوا | خلال عام 2016 |
| الخصومات | ||
المساهمات الخيرية لمكاسب رأس المال العقارية المخصصة لأغراض الحفظ | دائم | 2015 والمضي قدما |
خصم نفقات المعلم | دائم مع التغييرات | 2015؛ التغييرات ابتداء من عام 2016 |
أقساط تأمين الرهن العقاري خصم | وسعوا | خلال عام 2016 |
خصم ضريبة المبيعات | دائم | 2015 والمضي قدما |
الرسوم والرسوم | وسعوا | خلال عام 2016 |
| قروض | ||
البديل الوقود بالوقود السيارات التزود بالضرائب العقارية | وسعوا | خلال عام 2016 |
الائتمان الضريبي فرصة الأمريكية | دائم مع التغييرات | |
الإعفاء الضريبي للطفل | دائم مع التغييرات | |
الائتمان للسيارات خلايا الوقود | وسعوا | خلال عام 2016 |
حصل على عائدات الضرائب | دائم مع التغييرات | |
الائتمان الضريبي دراجة نارية الكهربائية | وسعوا | خلال عام 2016 |
رقم تعريف صاحب العمل مطلوب للحصول على ائتمان ضريبي للفرص الأمريكية | الجديد | ابتداء من عام 2016 |
ائتمان ضريبي على ممتلكات الطاقة غير التجارية | وسعوا | خلال عام 2016 |
منع المطالبات بأثر رجعي من رصيد الدخل المكتسب ، والائتمان الضريبي للأطفال ، والائتمان الضريبي للفرص الأمريكية | الجديد | 12/18/2015 والمضي قدمًا |
| خطط التوفير المفضلة في الضرائب | ||
التوريدات الخيرية للجيش الجمهوري الايرلندي | دائم | |
توزيعات التقاعد المبكر لحاملات المواد النووية وشرطة الكابيتول بالولايات المتحدة وشرطة المحكمة العليا ووكلاء الأمن الدبلوماسي الخاصين | يتغيرون | 2016 |
إلغاء شرط الإقامة الخاص ببرامج ABLE المؤهلة | التغييرات | 2015 |
ترحيل بعض مبالغ مدفوعات شركات الطيران | تغيير بأثر رجعي | 2014 |
يسمح الترداد من خطط التقاعد الأخرى إلى حسابات التقاعد SIMPLE | يتغيرون | 12/18/2015 والمضي قدمًا |
القسم 529 خطط ادخار الكلية | التغييرات | 2016 |
| إجراءات IRS | ||
منع تمديد فترة تحصيل الضرائب لأفراد القوات المسلحة الذين يتم نقلهم إلى المستشفيات نتيجة لإصابات منطقة القتال | يتغيرون | كل سنوات الضريبة |
إجراءات لإصدار أرقام تعريف دافع ضرائب فردي | الجديد | 12/18/2015 والمضي قدمًا |
| عقوبات لدافعي الضرائب الفردية | ||
العقوبات بسبب الاعتمادات غير السليمة القابلة للاسترداد | التغييرات | 12/18/2015 والمضي قدمًا |
قيود على دافعي الضرائب الذين حصلوا على اعتمادات غير صحيحة في العام السابق | الجديد | ابتداء من عام 2016 |
| العقوبات لمهنيي الضرائب | ||
العناية الواجبة للحصول على ائتمان ضريبي للأطفال وائتمان ضريبي الفرص الأمريكي | الجديد | ابتداء من عام 2016 |
غرامة لمقدمي الأموال المدفوعة الأجر الذين ينخرطون في سلوك متعمد أو متهور | التغييرات | 12/18/2015 والمضي قدمًا |
ملخصات سريعة لأحكام ضريبة الدخل الفردية
استحقاقات الموظفين
استحقاقات الرعاية الصحية لموظفي الحكومة: يمكن أن تستخدم خطط الصحة والحوادث لموظفي الحكومة جمعيات المستفيدين من الموظفين التطوعيين كنوع من الثقة الطبية التي تدفع إعفاءات معفاة من الضرائب مقابل الرعاية الطبية بالإضافة إلى الصناديق المعتمدة من الهيئات التشريعية في الولايات أو الصناديق التي حصلت على الضرائب أحكام مستثناة من مصلحة الضرائب. ساري المفعول لعمليات السداد بعد 18 ديسمبر 2015.
مزايا النقل العام ومواقف السيارات : للسنة الضريبية لعام 2015 والمضي قدما ، الحد الأقصى لمزايا الإعفاء الضريبي للنقل الجماعي ، والاستفادة من خدمات السيارات والاستفادة من مواقف السيارات يبلغ 175 دولارًا أمريكيًا في الشهر. في السابق ، كان هناك تباين: مع 100 دولار كحد أقصى شهريًا لمزايا النقل الجماعي الجماعي واستخدام السيارات ، و 175 دولارًا أمريكيًا شهريًا كحد أقصى لمخصصات وقوف السيارات.
استثناءات الدخل
إلغاء دخل الدين للمساكن الرئيسية : تم تمديده حتى عام 2016 مع إدخال تعديلات عليه.
وبموجب هذا الحكم ، يمكن لدافعي الضرائب أن يستبعدوا من دخلهم لأغراض الضريبة الفيدرالية ما يصل إلى مليوني دولار من ديون الاحتياز على إقامتهم الأساسية التي يغفرها أو يفرج عنها مقرضهم (على سبيل المثال من خلال إجراءات الرهن). التعديل: لا يزال بإمكان دافعي الضرائب استبعاد إعفاء الديون بعد عام 2016 طالما أن دافع الضرائب والمقرض دخلا اتفاقية كتابية ملزمة لإلغاء الديون في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2016.
الاستبعاد للمبالغ المستلمة في إطار برنامج كليات العمل: ابتداءً من السنة الضريبية 2016 ، قد يستثني الطلاب من إجمالي مدفوعات الدخل التي يتلقونها من برنامج خدمة تعلم عمل شامل للطلاب تديره كلية عمل. يجب أن يكون برنامج العمل - التعلم - الخدمة مطلوبًا للتأهل للمعالجة المعفاة من الضرائب.
الاستبعاد من الدخل الإجمالي لبعض المبالغ التي يتلقاها الأفراد المحتجزون بشكل خاطئ: ينص القسم الجديد 139F على أن الأموال التي تم استلامها بسبب سجن شخص بشكل غير مشروع بسبب جريمة لم يرتكبها مستثناة من ضريبة الدخل. للتأهل ، يجب أن يكون الشخص قد أدين بارتكاب جريمة جنائية بموجب القانون الفيدرالي أو قانون الولاية ، أو الشخص الذي يقضي عقوبة السجن كلها أو جزء منها ، وقد تم العفو عنه أو منحه الرأفة أو العفو لأن الشخص كان بريئًا ، أو تم إلغاء الحكم أو إخلاء بعد محاكمة جديدة. الاستبعاد هو سنة بداية سارية فعلية لعام 2016 ويكون بأثر رجعي لجميع السنوات الضريبية السابقة. يتضمن PATH تنازلاً خاصاً من قانون التقادم الطبيعي لمدة 3 سنوات على المبالغ المستردة من الضرائب التي تسمح للأفراد المتأثرين بتقديم عوائد ومطالبات معدلة لاسترداد الضريبة المستحقة إذا تم تقديم المطالبة برد الأموال قبل 18 ديسمبر 2016.
استبعاد ربح بنسبة 100٪ على بعض أسهم الشركات الصغيرة: تمديد دائم للسنوات الضريبية لعام 2015 وإلى الأمام.
يتم استبعاد المكاسب الرأسمالية على أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة في شركة C بشكل كامل من ضريبة الدخل الفيدرالية إذا احتفظ المستثمر بالسهم لأكثر من خمس سنوات.
سندات أكاديمية المنطقة المؤهلة: تم تمديدها للسنوات الضريبية لعامي 2015 و 2016. ويصرح بإصدار ما يصل إلى 400 مليون دولار في السندات المملوكة لمنطقة أكاديمية مؤهلة ليتم إصدارها في كل عام.
الخصومات
خصم نفقات اختصاصي التعليم: يقوم PATH بإجراء ثلاثة تغييرات على الخصم أعلاه لمصاريف المعلمين. أولاً ، تمدد هذا الخصم بشكل دائم. وقد انتهى الاستنتاج في نهاية عام 2014. ويتوفر خصم نفقات التعليم للسنوات الضريبية لعام 2015 والمضي قدمًا. ثانياً ، ابتداءً من السنة الضريبية 2016 ، سيتم فهرسة حد 250 دولاراً لهذا الخصم مقابل التضخم. كما يمكن للمعلمين أيضًا اعتبارًا من عام 2016 استبعاد دورات التطوير المهني بالإضافة إلى لوازم الفصل الدراسي.
الرسوم والرسوم : تم تمديدها للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
خصم أقساط التأمين على الرهن العقاري : تم تمديده للسنوات الضريبية لعام 2015 و 2016. وبموجب هذا الحكم ، يمكن للأفراد تضمين تكلفة أقساط تأمين الرهن العقاري كجزء من خصم فوائد الرهن العقاري.
خصم ضريبة المبيعات : انتهت صلاحية هذا الخصم المفصّل في نهاية عام 2014. يعيد PATH خصم ضريبة المبيعات للسنة الضريبية لعام 2015 ويجعل الخصم دائمًا. يختار المُصنِعون بين أعلى ضرائب الدخل المحلية والولاية أو ضرائب المبيعات المحلية والمحلية.
القاعدة الخاصة للإسهامات الخيرية لتحقيق مكاسب رأس المال العقارية لأغراض الصيانة: انتهت هذه القاعدة الخاصة في نهاية عام 2014 ، ويجعل PATH هذه القاعدة دائمة. أنها فعالة للسنة الضريبية 2015 والمضي قدما. وبموجب هذه القاعدة الخاصة ، يُسمح لدافعي الضرائب بالحصول على خصم مقابل الأعمال الخيرية (بقيمة سوقية عادلة ، تصل إلى 50٪ من إجمالي الدخل المعدل) للتبرع بكل أو جزء من الملكية العقارية إلى مؤسسة خيرية مؤهلة لأغراض الحفظ. يتم ترحيل القيمة الزائدة للتبرع ، والتي تزيد عن 50٪ من إجمالي الدخل المعدل ، إلى 15 عامًا. وفي غياب هذه القاعدة الخاصة ، كان من الممكن أن تقتصر التبرعات الخاصة بالحفاظ على 30٪ من إجمالي الدخل المعدل مع فترة ترحيل مدتها 5 سنوات.
الاعتمادات الضريبية
الائتمان الضريبي الأمريكي للفرص : في الأصل استبدال مؤقت بائتمان الأمل ، كان من المقرر أن تنتهي صلاحية رصيد الفرصة الأمريكي في نهاية عام 2017. PATH يزيل تاريخ انتهاء الصلاحية هذا ، مما يجعل الفرصة الأمريكية تسجل ميزة دائمة في قانون الضرائب. لم يتم إجراء أي تغييرات أخرى: كيف يتم احتساب الائتمان فرصة الأمريكية والذي لا يزال مؤهلا على حاله.
رقم تعريف صاحب العمل المطلوب للحصول على ائتمان ضريبي للفرص الأمريكية: يجب على الأفراد تضمين رقم تعريف صاحب العمل الخاص بالمؤسسة التعليمية التي حضروها (والتي يتم الإبلاغ عنها في نموذج 1098-T) عند المطالبة بالخصم الضريبي للفرصة الأمريكية. هذا التغيير فعال للسنة الضريبية 2016 والمضي قدما.
الخصم الضريبي للطفل : هناك طريقتان لحساب الجزء القابل للاسترداد من ائتمان الضريبة على الطفل. طريقة واحدة تقيس الدخل المكتسب للشخص أكثر من 3000 دولار وتضاعف هذا بنسبة 15 في المئة. كانت هذه العتبة البالغة 3000 دولار في الأصل عبارة عن تغيير مؤقت للأعوام من 2009 وحتى 2017 من مبلغ 10 آلاف دولار. يجعل PATH دائمًا عتبة 3،000 دولار أمريكي ، ولا يتم فهرسة هذا الحد الأدنى للتضخم.
ائتمان ضريبة الدخل المكتسبة : PATH يقوم بتغييرين في رصيد الدخل المكتسب. أولاً ، تجعل اعتماد الدخل المكتسب أعلى للعائلات التي لديها ثلاثة معالين أو أكثر. (كان من المقرر أن تنتهي صلاحية هذا الحكم في نهاية عام 2017). ثانياً ، تجعل من عتبة التخلص التدريجي العليا للزوجين المتزوجين معاً.
منع المطالبات بأثر رجعي لائتمان الدخل المكتسب والائتمان الضريبي للأطفال والائتمان الضريبي للفرص الأمريكية: ساري المفعول للحصول على الإقرارات الضريبية المقدمة بعد 18 ديسمبر 2015. لا يجوز للأفراد مطالبة EITC أو CTC أو AOTC لأي شخص (سواء كانوا أنفسهم أو معتمدين ) من لديه SSN أو ITIN أو ATIN بعد تاريخ استحقاق تقديم الإقرار.
ائتمان ضريبي على ممتلكات الطاقة غير التجارية : تم تمديده للسنوات الضريبية لعام 2015 وعام 2016. بالنسبة للسنة الضريبية لعام 2016 ، سيتعين على النوافذ ، والمناور ، والأبواب تلبية معايير Energy Star 6.0 للتأهل للائتمان.
بطاقة ائتمان بديلة للتزود بالوقود في المركبات بالوقود: تم تمديدها للسنوات الضريبية لعامي 2015 و 2016.
الاعتماد الضريبي للدراجات النارية الكهربائية: تم تمديده للسنوات الضريبية لعام 2015 و 2016. انتهت صلاحية هذا الرصيد الضريبي في نهاية عام 2013 ، ولم يتم تجديده للسنة الضريبية 2014. ينطبق التمديد فقط على الدراجات النارية الكهربائية. لا يتم تجديد الائتمان الضريبي للسيارات الكهربائية ذات العجلات الثلاث.
الائتمان لمركبات خلايا الوقود: تم تمديده للسنوات الضريبية لعام 2015 و 2016.
حسابات التوفير الضريبية المفضلة
التوريدات الخيرية للجيش الجمهوري الايرلندي : ممتدة بشكل دائم. انتهى هذا الحكم في نهاية عام 2014. PATH ينعش التوزيع الخيري المؤهل لعام 2015 والمضي قدما. بموجب هذا الحافز ، يمكن للناس التبرع للجمعيات الخيرية مباشرة من حساب التقاعد التقليدي (IRA) أو Roth IRA. يتم استبعاد التوزيعات الخيرية المؤهلة من الدخل الإجمالي ، وهذا يعني أن الأفراد لا يشملون قيمة المبلغ الذي تم التبرع به كجزء من دخلهم. على نفس المنوال ، لا يتم الإبلاغ عن التوزيع الخيري المؤهل كجزء من الخصومات المفصلة للشخص. يتم احتساب التوزيعات الخيرية المؤهلة نحو تحقيق الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة للسنة.
توزيعات التقاعد المبكر لمواد نقل المواد النووية وشرطة الكابيتول بالولايات المتحدة وشرطة المحكمة العليا والوكلاء الأمنيين الدبلوماسيين: قد تأخذ هذه الأنواع من الموظفين توزيعات من مخصصاتهم الحكومية المحددة أو خطط تقاعد مساهمات محددة دون الخضوع للضريبة المبكرة بنسبة 10٪ في وقت مبكر. إذا كان الموظف قد انفصل عن الخدمة بعد سن الخمسين. وهذا استثناء للقاعدة العامة التي يمكن للأفراد الاستفادة من خطة تقاعدهم الجماعية بعد الوصول إلى سن 55 والفصل من الخدمة. ضريبة بدء التشغيل الفعالة لعام 2016.
إلغاء شرط الإقامة الخاص ببرامج ABLE المؤهلة : تغييران فعالان للسنة الضريبية لعام 2015 والمضي قدمًا. (1) يلغي PATH المتطلب الذي يجب إعداد حسابات ABLE عليه في نفس الحالة التي يكون فيها مالك الحساب مقيمًا. (2) PATH يسمح للسجلات من القسم 529 خطط الادخار الكلية دون عقوبة ، وتصل إلى الحد السنوي على مساهمات ABLE. يتم تضمين التدفقات الزائدة في الدخل الإجمالي للشخص الذي يقوم بالتوزيع.
ﺗدﻓق ﺑﻌض ﻣﺑﺎﻟﻎ دﻓﻊ اﻟطﯾران: ﻗد ﯾﺗم ﺗدﺣﯾل أﻧواع ﻣﻌﯾﻧﺔ ﻣن اﻟﺗوزﯾﻌﺎت ﻣن ﺧطط اﻟﻣﻧﺎﻓﻊ اﻟﻣﺣددة اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻟﻣوظﻔﻲ ﺷرﮐﺎت اﻟطﯾران دون ﻋواﻗب ﺿرﯾﺑﯾﺔ ﻟﺣﺳﺎب IRA اﻟﺗﻘﻟﯾدي. بأثر رجعي حتى عام 2014.
عمليات التصفية المسموح بها من خطط التقاعد الأخرى في حسابات تقاعد SIMPLE: بعد انتهاء فترة السنتين التي تلي التاريخ الذي شارك فيه الموظف لأول مرة في IRA SIMPLE ، يمكن للموظفين سحب الأموال من خطط التقاعد الأخرى للمجموعة (مثل خطط 401 (k)) و IRAs التقليدية في بهم الجيش الجمهوري الايرلندي بسيط. ساري المفعول لعمليات التحصيل بعد 18 كانون الأول 2015.
القسم 529 خطط ادخار الكلية : 3 تغييرات. (1) QHEE لأجهزة الكمبيوتر والأجهزة الطرفية والبرمجيات والوصول إلى الإنترنت والخدمات ذات الصلة فقط في حالة استخدام المعدات أو البرامج أو الخدمات بشكل أساسي من قبل المستفيد خلال أي من السنوات التي يتم فيها تسجيل المستفيد في مؤسسة تعليمية مؤهلة. (2) يلغي القواعد التي تنص على أن الحسابات يجب أن يتم تجميعها لأغراض حساب مبلغ التوزيع الذي تم تضمينه في دخل دافع الضرائب. يتم الآن احتساب الأرباح على أساس التوزيع بالتوزيع بدلاً من على أساس إجمالي. (3) قاعدة جديدة: إذا حصل المستفيد المعين على استرداد أي من نفقات التعليم العالي ، فإن أي توزيع يستخدم لدفع النفقات المستردة لا يخضع للضريبة إذا قام المستفيد بتكرار المبلغ المسترد إلى خطة 529 في غضون 60 يومًا من استلام المبلغ المسترد. فعالة للسنوات الضريبية لعام 2015 والمضي قدما.
إجراءات IRS
منع تمديد فترة تحصيل الضرائب لأفراد القوات المسلحة الذين يتم نقلهم إلى المستشفى نتيجة لإصابات منطقة القتال: عادة ما يكون لدى مصلحة الضرائب 10 سنوات لجمع الضرائب من تاريخ التقييم. هذه فترة 10 سنوات يمكن تمديدها. على وجه الخصوص ، تم تمديد هذه الفترة لمدة 10 سنوات لفترة من الزمن يكون الشخص في الخدمة العسكرية الفعلية في منطقة قتال محددة بالإضافة إلى 180 يوما بعد انتهاء واجبهم النشط. يوضح هذا الحكم الجديد أنه في حالة دخول الشخص إلى المستشفى نتيجة للإصابات التي تحدث في منطقة القتال ، فإن أي فترة من الاستشفاء المستمر إلى ما بعد فترة الخدمة الفعلية بالإضافة إلى 180 يومًا لا تزيد من تمديد قانون التقادم لمدة 10 سنوات على المجموعات. هذا الحكم فعال بأثر رجعي والمضي قدمًا.
إجراءات جديدة لإصدار أرقام تعريف دافع ضرائب فردي: اعتبارًا من 18 كانون الأول 2015.
عقوبات لدافعي الضرائب الفردية
العقوبات الناجمة عن الائتمانات غير السليمة القابلة للاسترداد: قد تتضمن مصلحة الضرائب الآن زيادة المبالغ القابلة للاسترداد عن مبلغ الضريبة الموضح على العائد عند حساب العقوبة المتعلقة بالدقة وعقوبة الاحتيال. قد تفرض مصلحة الضرائب أيضًا غرامة نسبتها 20٪ من المطالبات الخاطئة على رصيد الدخل المكتسب. هذا التغيير فعال في التقدم للأمام والأثر الرجعي. يسري على الإقرارات الضريبية المودعة بعد 18 ديسمبر 2015 وللعائدات المقدمة في أو قبل هذا التاريخ إذا لم تنته مدة فترة التقادم للتقييم. يعتبر التغيير إلى عقوبة المطالبات الخاطئة ساري المفعول للمطالبات المقدمة بعد تاريخ التشريع.
القيود المفروضة على دافعي الضرائب الذين حصلوا على اعتمادات غير صحيحة في السنة السابقة: إذا طالب شخص ما بائتمان ضريبي للأطفال ، فإن مكتب ضريبة الدخل يحرم في وقت لاحق هذا الرصيد ، وتقرر أن مطالبة دافع الضرائب بالائتمان كانت بسبب الاحتيال ، عندئذ لا يجوز للفرد أن يدعي الطفل ائتمان ضريبي للسنوات العشر القادمة. ومع ذلك ، إذا تم تحديد مطالبة دافع الضرائب بسبب التجاهل المتهور أو المتعمد للقواعد ، فقد لا يحق للفرد المطالبة بائتمان ضرائب الطفل للسنتين القادمتين. يتم وضع التقييد نفسه على المطالبات التي تتضمن " ائتمان ضريبة الفرصة الأمريكية" : 10 سنوات للتزوير وسنتين من التجاهل المتعمد أو غير المقصود للقواعد.
العقوبات المفروضة على المهنيين الضرائب
العناية الواجبة للحصول على ائتمان ضريبي للأطفال وفروض ضرائب الفرص الأمريكية: في محاولة للحد من المطالبات غير الملائمة ، يتطلب PATH من متخصصي الضرائب استيفاء متطلبات العناية الواجبة عند إعداد الإقرارات الضريبية التي يطلب العميل بموجبها الإعفاء الضريبي للطفل أو الائتمان الضريبي للفرص الأمريكية. . تشبه المتطلبات - والعقوبات - العناية الواجبة للحصول على ائتمان ضريبي دخل مكتسب. هذه السنة الضريبية بداية فعالة عام 2016.
غرامة لمتعدي الأجر الذين يشتركون في سلوك متعمد أو متهور: يتم رفع هذه العقوبة إلى 5000 دولار أو 75٪ من الدخل المستحق (أو الذي يتم اشتقاقه) من قبل المُعِد فيما يتعلق بالإقرارات الضريبية أو المطالبات المتعلقة برد الأموال التي قام بها المُعِد لديه ضرائب أقل بسبب السلوك المتعمد أو المتهور. تصبح العقوبة الأعلى سارية اعتبارًا من 18 ديسمبر 2015. وكانت العقوبة أكبر من 1000 دولار أو 50٪ من الدخل المشتق (أو الذي سيتم اشتقاقه) من قبل المُعَّد فيما يتعلق بالإقرار الضريبي. يجب أن يكون سبب عدم الرضا عن هذا الموقف غير معقول ، وهو أي موقف لا يعتقد المعيِّن أنه من المرجح أن يستمر على أساس الوقائع الموضوعية ، ما لم يتم الكشف عن هذا الموقف عند العودة أو وجود سلطة جوهرية للمركز. بالنسبة للمواقف التي تفي بتعريف الملجأ الضريبي أو المعاملة المدرجة أو المعاملات التي يتم الإبلاغ عنها ، يجب أن يكون لدى القائم بالإعداد اعتقاد معقول بأن الموقف من المرجح أن يستمر على أساس الوقائع الموضوعية.
| أحكام ضريبية تجارية | ||
| الإبلاغ عن المعلومات | ||
المواعيد النهائية لتقديم نموذج W-2 والنموذج 1099-MISC | يتغيرون | ابتداء من عام 2017 |
ميناء آمن لأخطاء الحد الأدنى على إرجاع المعلومات | يتغيرون | ابتداء من عام 2017 |
يتم الإبلاغ عن الرسوم المدفوعة فعليًا فقط في نموذج 1098-T | يتغيرون | ابتداء من عام 2016 |
| الإيرادات التجارية | ||
فترة تقديرية مدتها ثماني سنوات لتحقيق مكاسب من بيع ملكية نقل كهربائي مؤهل | وسعوا | خلال عام 2016 |
انخفاض في فترة الاعتراف S- شركة لضريبة المكاسب المضمنة | دائم | |
دخل خاضع للضريبة غير مرتبط بقطاع الأعمال للمنظمات المعفاة من الضرائب | دائم | |
| خصومات الأعمال والاستهلاك | ||
استرداد تكاليف الخط المستقيم لمدة 15 عامًا من أجل تحسينات التأجير المؤجَّل ، ومباني المطاعم المؤهلة والتحسينات ، وتحسينات البيع بالتجزئة المؤهلة: | دائم | |
إهلاك لمدة 3 سنوات لخيول السباق | وسعوا | خلال عام 2016 |
الإهلاك لمدة 7 سنوات للمجمعات الترفيهية لرياضة السيارات | وسعوا | خلال عام 2016 |
الاستهلاك المتسارع للعقارات التجارية في الحجوزات الهندية | وسعوا | خلال عام 2016 |
تعديل الأساس لمخزون S الشركات التي تقدم مساهمات خيرية للممتلكات | دائم | |
مكافأة الإهلاك | دائم مع التغييرات | |
إهلاك المكافآت في مصنع الجيل الثاني للوقود الحيوي | وسعوا | خلال عام 2016 |
المساهمات الخيرية من جرد الغذاء | دائم | |
خصم أنشطة الإنتاج المحلي في بورتوريكو | وسعوا | خلال عام 2016 |
الانتخاب لاقتطاع مبنى تجاري ذو كفاءة في استخدام المباني التجارية | وسعوا | خلال عام 2016 |
إنتخاب إلى فيلم نفقة وتلفاز وإنتاج مسرحي حي | وسعوا | خلال عام 2016 |
الانتخاب لحساب معدات سلامة الألغام | وسعوا | خلال عام 2016 |
الحوافز الضريبية لمنطقة التمكين | وسعوا | خلال عام 2016 |
الباب 179 الصرف | دائم مع التغييرات | |
| ائتمانات ضريبية الأعمال | ||
ائتمان التنمية الاقتصادية في ساموا الأمريكية | وسعوا | خلال عام 2016 |
وقود الديزل الحيوي وحوافز الديزل المتجددة | وسعوا | خلال عام 2016 |
الائتمان للمنازل الجديدة الموفرة للطاقة | وسعوا | خلال عام 2016 |
الائتمان لمرافق إنتاج الطاقة من الموارد المتجددة | وسعوا | خلال عام 2016 |
الائتمان لإنتاج مرافق الفحم الهندية | وسعوا | خلال عام 2016 |
رصيد أجور أصحاب العمل لموظفي الخدمة الفعلية | دائم مع التغييرات | |
ائتمان ضريبي للعمالة الهندية | وسعوا | خلال عام 2016 |
تدريب ضريبي على تدريب فرق الإنقاذ | وسعوا | خلال عام 2016 |
الائتمان الضريبي الجديد للأسواق | وسعوا | |
السكك الحديدية صيانة السكك الحديدية صيانة المسار | وسعوا | خلال عام 2016 |
الائتمان الضريبي للبحث والتطوير | دائم مع التغييرات | |
الجيل الثاني من الاعتماد الضريبي لمنتج الوقود الحيوي | وسعوا | خلال عام 2016 |
الائتمان الضريبي فرصة عمل | وسعوا | |
| الضرائب المكوس | ||
الضريبة على الجهاز الطبي | معلق | للسنوات التقويمية 2016 و 2017 |
| أعمال عالمية | ||
استثناء الفرعي الفرعي F لإيرادات التمويل النشطة | دائم | |
النظر في معاملة المدفوعات بين الشركات الأجنبية ذات الصلة الخاضعة للرقابة بموجب قواعد الشركات القابضة الشخصية الأجنبية | وسعوا | خلال عام 2019 |
ملخصات سريعة للأحكام الضريبية للأعمال
الإبلاغ عن المعلومات للشركات
المواعيد النهائية لتقديم نموذج W-2 والنموذج 1099-MISC: يجب تقديم الاستمارات W-2 والنموذج 1099-MISC بحلول 31 يناير بعد نهاية السنة التقويمية. هذا هو نفس الموعد النهائي لتقديم هذه التصريحات للموظفين والمدفوعة. لم تعد الشركات مؤهلة لتاريخ تقديم الطلب الممتد (28 فبراير للمدونات الورقية و 31 مارس للمدونات الإلكترونية). يسري هذا الموعد الجديد للسنة التقويمية 2016.
إضافةً إلى ذلك ، يرشد PATH لمصلحة الضرائب الأمريكية عدم دفع أي رصيد أو رد أموال متعلق برصيد ضريبة الدخل المكتسب أو إلى ائتمان ضريبي إضافي للأطفال قبل 15 فبراير . من المفترض أن هذا يعطي SSA و IRS وقتًا كافيًا لمعالجة جميع نماذج W-2 و 1099-MISC الواردة ومطابقتها مع الإقرارات الضريبية الفردية للتحقق من أهلية EITC و ACTC. يبدأ تاريخ بدء 15 فبراير لإصدار المبالغ المستردة المتعلقة بـ EITC و CTC اعتبارًا من السنة الضريبية 2016 التي تم تقديمها في السنة التقويمية 2017.
الملاذ الآمن لأخطاء الحد الأدنى عند إرجاع المعلومات: بداية السنة التقويمية 2017 ، قد تعتمد الشركات على قاعدة الملاذ الآمن لتجنب عقوبة عدم تقديم إفادة صحيحة للمعلومات أو عقوبة عدم تقديم بيان المدفوع لأمره الصحيح. قاعدة الملاذ الآمن: "يتم تقديم بيان إرجاع أو استدعاء المعلومات بطريقة صحيحة بطريقة أخرى ، لكنه يتضمن الحد الأدنى من الخطأ للمبلغ المطلوب للإبلاغ عن هذا الإرجاع أو البيان. بشكل عام ، يكون الحد الأدنى للخطأ في مبلغ إرجاع المعلومات أو لا يجب تصحيح البيان إذا لم يتجاوز الخطأ لأي مبلغ واحد 100 دولار أمريكي ، ويتم تحديد حد أدنى قدره 25 دولارًا للأخطاء المتعلقة بالإبلاغ عن مبلغ من الاستقطاع أو الخصم الاحتياطي "(JCX-144-15 ، الصفحة 124) .
يتم الإبلاغ عن الرسوم المدفوعة فعليًا فقط في نموذج 1098-T: اعتبارًا من السنة التقويمية 2016 والمضيّ قدمًا ، يُطلب من المؤسسات التعليمية الإبلاغ فقط عن المبلغ الإجمالي للرسوم الدراسية المؤهلة والنفقات ذات الصلة التي دفعها الشخص فعليًا خلال السنة التقويمية. في السابق ، كان بإمكان المؤسسات التعليمية الإبلاغ عن المبالغ المدفوعة فعليًا أو المبالغ التي تم تحرير فواتيرها خلال السنة.
الإيرادات التجارية
فترة اعتماد مدتها ثماني سنوات لتحقيق مكاسب من بيع خاصية نقل الكهرباء المؤهلة: تم تمديدها للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
انخفاض فترة الاعتراف بشركة S في ضريبة الأرباح المضمنة: تتغير بصفة دائمة من 10 سنوات إلى 5 سنوات فترة الاعتراف التي تخضع خلالها شركة S أو شركة استثمار خاضعة للرقابة أو شركة استثمار عقاري لضريبة الشركات على المكاسب في الممتلكات انها عقدت إذا كان في السابق شركة C أو استلام الممتلكات من شركة C.
دخل ضريبي غير مرتبط بالأعمال التجارية للمنظمات المعفاة من الضرائب: PATH يمتد بشكل دائم قاعدة خاصة فيما يتعلق بإيرادات الإيجار ، والعائدات ، والمعاشات السنوية ، وإيرادات الفوائد المتلقاة من الشركات التابعة التي تسيطر عليها على الأقل 50٪ من المؤسسة المعفاة من الضرائب. بموجب هذه القاعدة الخاصة ، قد تخضع الإيجارات والمدفوعات الأخرى للدخل المتلقاة من شركات تابعة خاضعة للرقابة تتعدى قواعد طول الذراع للضريبة كإيرادات أعمال غير ذات صلة وقد تخضع لعقوبة بنسبة 20٪. انتهى هذا الحكم في نهاية عام 2014 ، وتمت إعادته للسنوات 2015 وإلى الأمام.
خصومات الأعمال والاستهلاك
الإهلاك لمدة 3 سنوات لخيول السباق: تم تمديده للسنوات الضريبية لعام 2015 و 2016.
الإهلاك لمدة 7 سنوات لمجمعات الألعاب الرياضية الترفيهية: تم تمديدها للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
استرداد تكاليف الخط المستقيم لمدة 15 عامًا من أجل تحسينات التأجير المؤجَّل ، ومباني المطاعم المؤهلة والتحسينات ، وتحسينات البيع بالتجزئة المؤهلة: تمديد دائم ومتاح للسنة الضريبية لعام 2015 وإلى الأمام.
فترات تعجيل الإهلاك المتسارع للممتلكات التجارية في الحجوزات الهندية: تم تمديدها للسنوات الضريبية لعام 2015 وعام 2016. للسنة الضريبية 2016 ، يمكن لدافعي الضرائب أن يخرجوا من جدول الإهلاك المعجل هذا على أساس كل فئة على حدة.
تعديل الأساس لمخزون S الشركات التي تقدم مساهمات خيرية للممتلكات: تمديد دائم. عندما تتبرع شركة تابعة للمجموعة الفرعية بأموال نقدية أو ممتلكات إلى مؤسسة خيرية ، تتدفق قيمة التبرع إلى المساهم 1040. ويأخذ المساهم التبرع الخيري كخصم مفصل ويقلل من رصيده في مخزون شركة S. إن المبلغ الذي يتم بموجبه تخفيض أساس أسهم شركة S هو حصة الملكية للمساهم التناسبي من الأساس المعدل للقيمة المتبرع بها. (انتهت صلاحية هذه القاعدة المتعلقة بتعديل الأساس في نهاية عام 2014 ، وتمت إعادتها للسنة الضريبية لعام 2015 وإلى الأمام.)
إهلاك البونص: تم تمديده حتى عام 2019 مع تعديلات. يمكن أن يأخذ دافعو الضرائب 50٪ من الأساس المعدّل للمعدات والممتلكات كإهلاك إضافي بالإضافة إلى الاستهلاك العادي. يضيف PATH إرتفاع البونص حتى 2019 بالتعديلات التالية. قيمة الإهلاك المدفوعة هي 50٪ من الأساس المعدل للسنوات الضريبية 2015 و 2016 و 2017 ؛ 40٪ للسنة الضريبية 2018 ؛ و 30٪ للسنة الضريبية 2019. يُسمح بخصم علاوة إضافي قدره 8،000 دولار على السيارات للسنوات الضريبية 2015 و 2016 و 2017 ؛ مبلغ إضافي قدره 400 6 دولار لعام 2018 ؛ ويمتد PATH أيضاً إلى 2019 للانتخابات لتسريع الائتمانات AMT بدلاً من الإهلاك البونصي.
إهلاك المكافآت الخاصة بجيل الجيل الثاني من مصنع الوقود الحيوي: تم تمديده للسنوات الضريبية لعامي 2015 و 2016.
المساهمات الخيرية من جرد الغذاء: تمديد دائم. هذا الخصم متاح للسنوات الضريبية لعام 2015 وإلى الأمام. PATH أيضا إجراء ثلاثة تغييرات على القواعد الخاصة للتبرع جرد المواد الغذائية للجمعيات الخيرية. أولاً ، يمكن لدافعي الضرائب في الشركات الآن خصم ما يصل إلى 15٪ من الدخل الخاضع للضريبة في النشاط التجاري (10٪ للسنوات الضريبية 2014 وما قبلها). ثانياً ، قد ينتخب دافعو الضرائب ، في ظل ظروف معينة ، معاملة أساس مخزونهم الغذائي بما يعادل 25٪ من القيمة السوقية العادلة للبند. ثالثًا ، يقدم PATH افتراضات يمكن استخدامها عند تعيين قيمة المواد الغذائية المتبرع بها.
خصم أنشطة الإنتاج المحلي في بورتوريكو: تمديد للسنوات الضريبية لعام 2015 وعام 2016.
الانتخاب لاقتطاع ممتلكات البناء التجارية الموفرة للطاقة: تم تمديدها للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
الانتخاب في إنتاج الأفلام والتلفازات المسرحية والعروض المسرحية الحية: تم تمديدها للسنوات الضريبية لعامي 2015 و 2016. وبالنسبة للسنة الضريبية 2016 ، فإن الإنتاج المسرحي الحي مؤهل أيضًا لهذه القاعدة الخاصة.
الانتخاب لحساب معدات سلامة الألغام: تمديد لسنوات الضريبة 2015 و 2016.
الحوافز الضريبية لمنطقة التمكين: تم تمديدها للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
القسم 179: حدود الصرف لعام 2015 والسنوات المستقبلية المحددة الآن بحد أقصى قدره 000 500 دولار في السنة ، ويتم تخفيض هذا الحد إذا تجاوزت تكلفة الممتلكات المؤهلة التي وضعت في الخدمة خلال السنة مبلغ 2 مليون دولار. يتم فهرسة حد الـ 500،000 دولار و 2 مليون دولار للتضخم بدءاً من السنة الضريبية 2016. PATH أيضاً يضع أربعة قواعد خاصة دائمة فيما يتعلق بخصم القسم 179.
(1) تأهيلات التأجير المؤهلة ، وتحسينات المطاعم المؤهلة والتحسينات ، والتحسينات المؤهلة في البيع بالتجزئة مؤهلة للحصول على معاملة القسم 179 ، بحد أقصى خاص يبلغ 250،000 دولار.
(2) برنامج الكمبيوتر الجاهز مؤهل للعلاج بموجب المادة 179.
(3) وحدات تكييف الهواء والتدفئة مؤهلة للعلاج بموجب المادة 179 ابتداءً من السنة الضريبية 2016.
(4) يجوز لدافعي الضرائب إلغاء إجراء 179 القسم سابقًا من دون موافقة دائرة الإيرادات الداخلية.
ائتمانات ضريبية الأعمال
ائتمان التنمية الاقتصادية في ساموا الأمريكية: مُدد للسنوات الضريبية لعامي 2015 و 2016.
وقود الديزل الحيوي وحوافز الديزل المتجددة: تمديد للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
ائتمان للمنازل الجديدة الموفرة للطاقة: تم تمديدها للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
الائتمان الخاص بالمرافق التي تنتج الطاقة من الموارد المتجددة: تم تمديدها للسنوات الضريبية لعام 2015 و 2016 ، باستثناء مرافق الرياح (التي انتهت صلاحيتها في عام 2014 ولا يتم تجديدها).
ائتمان لإنتاج منشآت الفحم الهندية: تمديد للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
رصيد أجور أصحاب العمل للموظفين الذين هم أعضاء نشطون في الخدمات النظامية: تمديد دائم مع التغييرات. يسمح للشركات بإدارة ضريبة الدخل تساوي 20٪ من الأجر التفاضلي. الأجر التفاضلي هو الفرق بين أجور الموظف التي كان صاحب العمل قد دفعها لو بقي الموظف يعمل ومقدار الأجر الذي يتقاضاه الموظف من الجيش عند استدعائه للخدمة الفعلية. هذا الائتمان الضريبي متاح لجميع أصحاب العمل من أي حجم ابتداء من عام 2016. لسنوات 2015 وما قبلها ، يقتصر الائتمان على الشركات الصغيرة.
ائتمان ضريبي للعمالة الهندية: تم تمديده للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
تدريب ضريبي لتدريب فرق الإنقاذ: تم تمديده للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
الائتمان الضريبي الجديد للأسواق: تم تمديده حتى عام 2019 ، مما يسمح بما يصل إلى 3.5 مليار دولار من الاستثمارات المؤهلة كل عام. تم تمديد فترة ترحيل الأرصدة غير المستخدمة بخمس سنوات حتى عام 2024.
الإعفاء الضريبي لصيانة السكك الحديدية: تم تمديده للسنوات الضريبية لعامي 2015 و 2016.
الائتمان الضريبي للبحث والتطوير: تمديد دائم مع التغييرات. يمكن للشركات الصغيرة المؤهلة استخدام الائتمان البحثي لتعويض كل من ضرائبها العادية والضرائب الدنيا البديلة التي تبدأ بالعام الضريبي لعام 2016. كما يمكن أن تبدأ الشركات الصغيرة في بداية عام 2016 في المطالبة ببعض قروضها البحثية مقابل التزام الضريبة على أصحاب العمل في الضمان الاجتماعي.
ائتمان ضريبي لمنتج الوقود الحيوي من الجيل الثاني: تم تمديده للسنوات الضريبية 2015 و 2016.
الائتمان الضريبي فرصة العمل: تم تمديده حتى عام 2019 من خلال التعديلات. اعتبارًا من السنة الضريبية 2016 ، يتوفر الاعتماد الضريبي فرصة العمل لأصحاب العمل الذين يوظفون أشخاصًا عاطلين عن العمل لمدة 27 أسبوعًا أو أكثر.
الضرائب المكوس
الضريبة على الأجهزة الطبية: معلقة للسنتين التقويميتين 2016 و 2017.
أحكام دولية
استثناء الفرعي الفرعي F من إيرادات التمويل النشطة: يعفي بشكل دائم الدخل المتأتي من النشاط الناشط للمصارف والتمويل وتداول الأوراق المالية وشركات التأمين من إدراجها في الدخل الخاضع للضريبة لشركة أجنبية خاضعة للرقابة.
نظرة سريعة على معالجة المدفوعات بين الشركات الأجنبية ذات الصلة الخاضعة لقواعد الشركات القابضة الشخصية الأجنبية: تم تمديدها حتى عام 2019.