خمسة قواعد لتصريف الديون الضريبية في الإفلاس
الفصل 7 ينص على التفريغ الكامل للديون المسموح بها. يقدم الفصل 13 خطة سداد لسداد بعض الديون ، مع تصريف باقي الديون. يتم التعامل مع الديون الضريبية بنفس الطريقة في كل من عرائض الفصل السابع والفرع 13.
ليست كل الديون الضريبية قادرة على التصرف في الإفلاس. يجب أن يكون لدى مقدم الالتماس الإفلاس ديون ضريبية تلبي خمسة معايير للإفراغ.
ترتبط الديون الضريبية بعائد ضريبي وسنة ضريبية معينة. يضع قانون الإفلاس معايير محددة لكيفية وجود ديون ضريبية قديمة.
خمسة قواعد لإبراء الديون الضريبية
إذا كانت ديون ضريبة الدخل تلبي جميع هذه القواعد الخمسة ، فإن ديون الضرائب تكون قابلة للفصل في عرائض الإفلاس في الفصل السابع والفرع 13.
- تاريخ استحقاق تقديم الإقرار الضريبي هو قبل ثلاث سنوات على الأقل.
- تم تقديم الإقرار الضريبي قبل عامين على الأقل.
- لا يتجاوز التقييم الضريبي 240 يومًا على الأقل.
- لم يكن الإقرار الضريبي خادعًا.
- دافع الضرائب غير مذنب بالتهرب من الضرائب.
ملاحظة: نحن نطبق هذه المعايير على الديون الضريبية غير المسددة لكل سنة ضريبية. تطبيق هذه المعايير على ديون الضرائب كل سنة لمعرفة ما إذا كان الرصيد غير المدفوع لهذا العام هو قابل للإزالة من خلال الإفلاس.
العودة المستحقة على الأقل قبل ثلاث سنوات
يجب أن يرتبط الدين الضريبي بعائد ضريبي كان مستحقًا قبل ثلاث سنوات على الأقل من ملفات دافعي الضرائب للإفلاس.
تاريخ الاستحقاق يشمل أي ملحقات.
العودة يودع في أقل من سنتين قبل
يجب أن يرتبط الدين الضريبي بعائد ضريبي تم إيداعه قبل سنتين على الأقل من ملفات دافعي الضرائب للإفلاس. يقاس الوقت من تاريخ تقديم دافع الضرائب للعائد.
التقييم الضريبي على الأقل 240 يوماً قديم
يجب على مصلحة الضرائب الأمريكية تقييم الضريبة قبل 240 يومًا على الأقل من ملفات دافعي الضرائب للإفلاس.
قد ينشأ تقييم مصلحة الضرائب من رصيد مستحق ذاتيًا ، أو تحديد نهائي لمصلحة الضرائب الداخلية في مراجعة ، أو تقييم مقترح مصلحة الضرائب والذي أصبح نهائيًا.
الإقرار الضريبي لم يكن احتياليا
لا يمكن أن يكون الإقرار الضريبي محتالًا أو تافهًا.
دافع الضرائب غير مذنب من التهرب الضريبي
لا يمكن أن يكون دافع الضرائب مذنبا في أي فعل متعمد من التهرب من قوانين الضرائب.
بعض الديون الضريبية غير قابلة للشحن
الديون الضريبية التي تنشأ من الإقرارات الضريبية غير المكتشفة ليست قابلة للقياس. ﺗﻘﻮم IRS ﺑﺸﻜﻞ روﺗﻴﻨﻲ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻀﺮاﺋﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﺎﺋﺪات ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻜﺸﻮﻓﺔ. لا يمكن التخلي عن هذه الالتزامات الضريبية إلا إذا كان دافع الضرائب يقدم إقرارات ضريبية للسنة المعنية.
قضايا ضريبية أخرى في الإفلاس
قبل منح الفصل 7 أو الفصل 13 ، يجب على صاحب الالتماس الإفلاس إثبات أن الإقرارات الضريبية الأربعة السابقة قد تم تقديمها إلى مصلحة الضرائب. يجب تقديم الإقرارات الضريبية الأربعة السابقة في موعد لا يتجاوز تاريخ اجتماع الدائنين الأول في قضية الإفلاس.
بالإضافة إلى ذلك ، يطلب من مقدمي الالتماسات الإفرادية تقديم نسخة من آخر إقرار ضريبي إلى محكمة الإفلاس. يمكن للدائنين أيضا طلب نسخة من الإقرار الضريبي ، ويجب على مقدمي الالتماس تقديم نسخة لهم.
المواد المرجعية
- الإفلاس (IRS.gov)
- المنشور 908 ، دليل ضرائب الإفلاس (IRS.gov)
- المنشور 5082 ، ما يجب أن تعرفه عن الفصل 13 الإفلاس والإعفاء الضريبي المتأخر (pdf، IRS.gov)
- الفصل السابع الإفلاس - التصفية بموجب قانون الإفلاس (IRS.gov)
- الفصل 13 الإفلاس - إعادة التنظيم التطوعي للديون الخاصة بالأفراد (IRS.gov)