أساسيات القسم 199 خصم الضرائب
أساسيات القسم 199 خصم
يمكن للأنشطة التجارية التي لديها "أنشطة إنتاجية مؤهلة" أن تأخذ خصمًا ضريبيًا بنسبة 3٪ من صافي الدخل. وكلما كان العمل أكثر تعقيدا ، زادت تعقيد الحساب لحساب خصم أنشطة الإنتاج المحلي.
باختصار ، يتعين على الشركات العاملة في التصنيع وأنشطة الإنتاج المؤهلة الأخرى تنفيذ آليات محاسبة التكاليف للتأكد من أن خصمها الضريبي محسوب بدقة.
أنشطة الإنتاج المؤهلة
الأعمال التجارية التي تعمل في خطوط الأعمال التالية قد تكون مؤهلة لأنشطة الإنتاج المحلي. تشمل "أنشطة الإنتاج المؤهلة" المؤهلة للمطالبة بالخصم بموجب القسم 199 من قانون الإيرادات الداخلية ما يلي:
- تصنيع مقرها في الولايات المتحدة
- بيع أو تأجير أو ترخيص المواد التي تم تصنيعها في الولايات المتحدة
- بيع أو تأجير أو ترخيص الصور المتحركة التي تم إنتاجها في الولايات المتحدة
- خدمات البناء في الولايات المتحدة ، بما في ذلك بناء وتجديد العقارات السكنية والتجارية
- الخدمات الهندسية والمعمارية المتعلقة بمشروع البناء في الولايات المتحدة ،
- تطوير البرمجيات في الولايات المتحدة ، بما في ذلك تطوير ألعاب الفيديو.
القاعدة العامة ومرفأ آمن
يقتصر اقتطاع أنشطة الإنتاج المحلي على الدخل الناتج عن أنشطة الإنتاج المؤهلة بكاملها أو جزء منها في الولايات المتحدة. يجب على الشركات استخدام إما قاعدة الملاذ الآمن أو تخصيص التكاليف باستخدام وقائع وظروف أعمالها إذا كان أي جزء من أنشطة التصنيع أو الإنتاج يحدث خارج الولايات المتحدة تطبق قاعدة الملاذ الآمن إذا كان 20٪ على الأقل من إجمالي التكاليف من أنشطة الإنتاج في الولايات المتحدة.
أنشطة الإنتاج غير المؤهلة
يتم استبعاد خطوط الأعمال التالية على وجه التحديد من المطالبة بخصم أنشطة الإنتاج المحلي:
- خدمات البناء التي هي مستحضرات التجميل في الطبيعة ، مثل اللوحة
- بنود التأجير أو الترخيص لطرف ذي صلة
- بيع المواد الغذائية أو المشروبات المعدة في مؤسسة البيع بالتجزئة
تحديد الخصم الضريبي
يمكن أن يكون حساب خصم أنشطة الإنتاج المحلي إما بسيطًا للغاية أو معقدًا بشكل كبير ، اعتمادًا على طبيعة النشاط التجاري. المفتاح هو فحص "دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة" (QPAI) والقيود.
نشاط خصم الانتاج المحلى
إيرادات أنشطة الإنتاج المؤهلة (QPAI)
ناقص مصاريف الأنشطة الإنتاجية المؤهلة
يساوي النشاط الإنتاجي المؤهل صافي الدخل
أضعاف كمية خصم QPA من 3 في المئة
يساوي خصم QPA مبدئي
دخل نشاط الإنتاج المؤهل (QPAI)
دخل النشاط الإنتاجي المؤهل هو كل الدخل الناتج عن أنشطة الإنتاج المؤهلة. بالنسبة إلى نشاط تجاري ذي خط عمل واحد ، سيكون هذا هو نفس إجمالي الدخل. بالنسبة إلى الشركات التي لديها خطوط أعمال متعددة ، يجب تخصيص الدخل.
مصاريف النشاط الانتاجي المؤهل
مصاريف النشاط الإنتاجي المؤهل هي جميع النفقات المرتبطة مباشرة بأنشطة الإنتاج المؤهلة.
بالنسبة إلى نشاط تجاري ذي خط عمل واحد فقط ، سيكون هذا هو نفس إجمالي النفقات. بالنسبة إلى الشركات التي لديها خطوط أعمال متعددة ، يجب تخصيص الدخل.
محددات
المبلغ بالدولار من خصم أنشطة الإنتاج المحلي محدود. لا يمكن أن يتجاوز الخصم الدخل الإجمالي المعدل للمالكين الفرديين أو الشراكات أو شركات S أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة أو الدخل الخاضع للضريبة للشركات C. لا يمكن أن يتجاوز الخصم 50 في المئة من أجور W-2.
طريقة مبسطة
"يتم تبسيط القواعد للشركات الصغيرة في مجال واحد من الأعمال" ، وفقًا لبول شالتر. تأكد من أن نشاطك التجاري مؤهل لقواعد الأنشطة الإنتاجية المؤهلة ، ثم خذ 3٪ من صافي الدخل. قارن الرقم 3 في المئة إلى الدخل الإجمالي المعدل وأجور W-2 دفعت بها. لن تكون الأعمال التجارية مؤهلة لأنشطة الإنتاج المحلي إذا كان لديها صافي دخل صافٍ أو صفر W-2.
مكان المطالبة بالخصم
يجب على الشركات استكمال نموذج IRS 8903 . يمكنك أيضًا تنزيل إرشادات نموذج 8903.
قانون الضرائب
كان هذا الخصم جزءًا من قانون إنشاء الوظائف الأمريكي لعام 2004 وهو مشمول بقانون 199 الخاص بإيرادات الضرائب الداخلية واللوائح المقترحة 1.199. تتم مناقشة خصم نشاط الإنتاج المحلي في ضريبة الدخل الخاصة بـ JK Lasser's ، الفصل 40.23 ، والضرائب على الأعمال الصغيرة JK Lasser ، الفصل 21.